２００４年９月１７日　西地税发［２００４］２５９号 各基层局： 　　现将《西安市地方税务局欠缴税款管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。 附件：西安市地方税务局欠缴税款管理暂行办法 　　第一章 总　　则 　　第一条 为加强税收征收管理，严密监控和有效清缴欠缴税款，根据《中华人民共 和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）和《中华人民共和国税收征收管理法 实施细则》（以下简称《实施细则》）的有关规定，制定本办法。 　　第二条 欠缴税款（以下简称欠税）是指纳税人、扣缴义务人未按照法律、行政法 规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴的税款，以 及纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款。下列情形属于欠税： 　　（一）已办理纳税申报，但未按照规定的期限缴纳或解缴的税款； 　　（二）获准延期申报，但未在规定纳税期内预缴的税款或者在核准延期内缴纳剩 余的税款； 　　（三）获准延期缴纳税款，但超过批准期限未缴纳的税款； 　　（四）实行定期定额或简并征期或简易申报纳税的，到期未缴纳的税款； 　　（五）提供纳税担保后，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款； 　　（六）被认定为非正常户的纳税人应缴纳的税款； 　　（七）其他未按规定的期限缴纳或解缴的税款。 　　有上述欠缴税款情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人为本办法所称的欠税人。 　　第三条 本办法所称的欠税包括欠税应加收的滞纳金。 　　第二章 欠税登记 　　第四条 各局都应建立《欠税登记台账》。《欠税登记台账》全面反映三个方面内 容：欠税人的基本信息、欠税情况及主管局在欠税管理过程中相关措施的执行情况。 　　第五条 各局管理科、税务所应在每月１０日前将上月形成的欠税，在《欠税登记 台账》中进行登记。登记工作时必须做到及时、完整、准确。 　　第六条 各局管理科、税务所应在每月１５日前，根据《欠税登记台账》中的记录， 制作《欠税事项告知书》，加盖本局公章后，连同《税务文书送达回证》送达欠税人， 并要求欠税人填写《欠税人基本情况报告表》（此表随《欠税事项告知书》一同发送）， 欠税人填写后与资产负债表、损益表和现金流量表一同报送主管局。 　　第七条 各局管理科、税务所在每月２０日前，对于经欠税告知后，仍未缴纳税款 的欠税人，汇总制作《欠缴税款公告统计表》，报送至本局征管科（税管科）。 　　第三章 欠税公告 　　第八条 各局对欠税人在２００１年５月１日以后发生的欠税，进行公告。 　　第九条 市局、各局征管部门按照欠税人欠缴税款的多少，分别负责相应的欠税公 告工作。 　　单位欠税人累计欠税金额在１００万元以下、个体工商户累计欠税金额在１０万 元以下的，由分（县）局进行公告。 　　单位欠税人累计欠税金额在１００万元以上（含１００万元，下同）、个体工商 户累计欠税金额在１０万元以上（含１０万元，下同）的，由市局进行公告。 　　第十条 欠税公告的内容包括欠税人的名称、税务登记证号、管理代码、法定代表 人（负责人）、身份证件号码、欠税金额、欠税税种、欠税所属期，其他内容不予以 公告。 　　第十一条 公告渠道为办税服务厅、网站、税务公告（报）、各局在社会公共场所 设置的宣传栏、广播、电视、报纸、期刊等新闻媒体。 　　第十二条 欠税公告应按如下原则执行： 　　（一）欠税人经税务机关批准作呆账核销的欠税，不予公告； 　　（二）欠税人已缴清的欠税，不予公告； 　　（三）缴纳欠税３０％以上，余额部分提供足额纳税担保的，可以暂缓公告； 　　（四）缴纳部分税款，未提供足额纳税担保的，公告其未提供纳税担保的欠税； 　　（五）除上述四种情况外，公告欠税人的全部欠税情况。 　　第十三条 各局征管科（税管科）办理欠税公告的流程为： 　　（一）在每月２５日前，将各管理科、税务所上报的《欠缴税款公告统计表》进 行汇总，生成本局的《欠缴税款公告统计表》，并经分（县）局长审阅签批。 　　（二）每月终了前２日，将单位欠税人欠税额１００万元以上的《欠缴税款公告 统计表》和个体欠税人１０万元以上的《欠缴税款公告统计表》呈报市局征管处。 　　（三）每月终了前２日，根据单位欠税人欠税额１００万元以下的《欠缴税款公 告统计表》和个体欠税人１０万元以下的《欠缴税款公告统计表》制作《欠缴税款公 告》。 　　第十四条 欠税人在公告后３０日内足额补缴欠税的，税务机关应于欠税人补缴欠 税后１０日内撤销公告。 　　第十五条 各局每月制作的《欠缴税款公告》，从次月１日起，在办税服务厅进行 公布，张贴期不少于６０日。 　　第四章 欠税核算 　　第十六条 各局必须严格按照《税收会计制度》和《欠缴税金核算管理暂行办法》 的规定，及时完成欠税的分类核算、汇总和上报工作。 　　第十七条 各局对欠税数据应如实核算、全面反映应征、解缴、欠税等税收资金分 布状态及其增减变动情况。不得违规设账外账，更不得人为做账，虚报、瞒报。 　　第十八条 欠税核算的依据。欠税的核算是指以《欠税登记台账》为依据生成《欠 税情况汇总表》，并依据汇总表生成税收会统月报中《待征税金变动情况月报表》及 《税收欠税分项目统计月报表》。 　　第十九条 欠缴税金的分类。欠缴税金分为“本年新欠”、“往年陈欠”、“关、 停及空壳企业欠税”、“呆账税金”四大类。 　　“本年新欠”指每年１２月３１日前发生的当年度欠缴税金、罚款、滞纳金。即 申报期限是当年且未入库。 　　“往年陈欠”指形成欠税时间距今跨年度（以按日历日期计算，下同）的非关、 停及空壳企业的欠缴税金、罚款、滞纳金。 　　“关、停及空壳企业欠税”指形成欠税时间距今跨年度（以按日历日期计算，下 同）的因国家产业调整、企业改制等政策要求被依法破产关闭，因违反国家法律、法 规规定被依法责令关闭，以及因自行解散而关闭，已正式公告破产、撤销、解散，但 尚未依法终止其法人资格的企业（包括企业、事业单位和社会团体，下同），经追缴 仍未清回的欠缴税金；已连续停止生产经营一年（按日历日期计算）以上，但未公告 破产、撤销、解散的资不抵债的企业，以及按税收征管制度规定转入“非正常户”管 理的失踪纳税人，经追缴仍未清回的欠缴税金；原企业仍然存在，而其主要资产在兼 并、重组、出售等改组时已归属新设企业或其他企业，但改组时按企业资产和债务分 配情况，依法仍须由原企业承担的欠缴税金。改组时已分配给新设或其他企业的欠缴 税金，应转入承担欠缴税金的企业核算，不再列为原企业的欠缴税金。 　　“呆账税金”当前指２００１年５月１日以前形成的经征管部门认定确认为“呆 账”的税金。 　　第二十条 欠缴税金的分类确认工作由征管部门负责，欠税的核算反映工作由计财 部门负责。对已发生的呆账税金、往年陈欠和本年新欠，各局必须严格按照《征管法》 严密监控管理。 　　第五章 欠税管理 　　第二十一条 各局在对欠税人欠税管理过程中应履行下列职责： 　　（一）经分（县）局局长批准，凭全国统一格式的《检查存款帐户许可证明》到 银行或其他金融机构查询欠税人帐户开立情况，并与欠税人申报情况进行核对。 　　（二）根据上期资产负债表和欠税人提供的有关资料，调查不动产和大额资产 （指单价五万元以上的资产）的变动情况；了解处分财产的对象是否是关联企业；核 查交易的价格，对有明显低价转让财产情形的，可以发函确认受让人对转让人有欠税 情形是否知情。 　　（三）了解欠税人合并分立情况，调查是否按规定向主管局报告。欠税人报告其 合并、分立情形的，各局应及时清缴欠税，未结清的税款依照《征管法》第四十八条 的规定处理。 　　（四）发现欠税人以自己拥有的财产设定担保的，通过欠税人所签定的合同了解 有关担保设定的日期。 　　（五）调查欠税人应收帐款、应收票据、投资收益的有关期限，对放弃行使到期 债权的情形进行调查。 　　（六）将欠税人报送的《欠税人基本情况报告表》，作为该纳税人当年度征管资 料进行管理，并认真核实，随时掌握其变动情况。 　　第二十二条 各局发现欠税人或其法定代表人需要出境但未结清税款、滞纳金的， 可以责成欠税人提供纳税担保。 　　第二十三条 纳税担保人为欠税人提供担保的，或欠税人以其财产提供担保的，应 按《实施细则》第六十一条、第六十二条的规定执行。 　　第二十四条 欠税人以其财产设定抵押、质押，抵押权人、质押权人要求了解其欠 税情况的，各局应予以提供。 　　第二十五条 各局管理科、税务所应及时将欠税人的欠税信息以书面形式向纳税信 誉等级评审小组报告，由评审小组根据情况对其纳税信用等级进行调整。 　　第二十六条 各局对欠税人可以采取限售发票的措施，督促其足额缴纳税款。对有 逃避缴纳欠税嫌疑的欠税人，各局可采用代开发票的办法，严格控制其开票量。欠税 人补缴欠税后，各局应于３日内恢复发票的正常供应。 　　第二十七条 欠税人办理注销税务登记的，补缴欠税后，主管局方可为其办理有关 注销手续。 　　欠税人办理跨区地址变更登记的，主管局应认真核对其有关欠税情况，并向新主 管局进行反馈。 　　欠税人被认定为非正常户的，主管局应将其欠税情况在有关栏次中进行记录，并 按要求进行欠税的追征及核算。 　　第六章 欠税追缴 　　第二十八条 欠税人在欠税公告发布一个月内仍未结清欠税的，各局可以根据《征 管法》及其《实施细则》的有关规定采取强制执行措施。 　　第二十九条 各局发现欠税人有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财 产或者应纳税收入迹象的，可以根据《征管法》及其《实施细则》的规定采取税收保 全措施或强制执行措施。 　　第三十条 各局在采取税收保全措施或强制执行措施时，必须按照《征管法》及其 《实施细则》的有关规定进行。 　　第三十一条 对于一些生产状况不错、货款回收正常，但恶意拖欠税款的欠税人， 各局应积极与欠税人开户银行联系，掌握资金往来情况，并按照《征管法》及其实施 细则规定的权限和程序，从其银行存款中扣缴欠税。 　　第三十二条 欠税人不行使到期债权又无正当理由的，或欠税人放弃到期债权、无 偿转让财产，或以明显不合理低价转让财产的，各局可以在调查取证后向法院提请行 使代位权或撤消权。 　　第三十三条 欠税人发生破产、解散的，各局应代表国家行使债权人权利，参与清 算，并及时向负责清算的机构提出清偿欠税请求，依法主张税收优先权，按照法定偿 债程序将税款征缴入库。 　　第三十四条 欠税人有合并、分立或法人、名称、经济性质等变更行为的，各局应 根据欠税人提供的有关书面材料和经实地调查了解的基本情况，依法认定欠税的归属。 　　第三十五条 凡欠税人既有应退税款又有欠税的，一律先将欠税和滞纳金抵顶应退 税款和应退利息，抵顶后还有应退余额的，才能予以办理退税。 　　第三十六条 欠税人缴纳欠税时，必须同时清缴税款和相应的滞纳金，不得将税款 和滞纳金分离处理。 　　第七章 法律责任 　　第三十七条 欠税人有下列情形的，依照《征管法》第六十二条的规定处理。 　　（一）未按时填报《欠税人基本情况报告表》。 　　（二）未依法在合并、分立、处分大额资产或解散、撤销、破产前履行报告义务。 　　（三）未按照税务机关的要求如实反映情况或拒绝提供有关资料。 　　第三十八条 欠税人采取转移或隐区财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的，依照 《征管法》第六十五条的规定处理。构成犯罪的，应依法移送司法机关处理。 　　第三十九条 欠税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，由税务机关追缴其拒缴的 税款和滞纳金，并依照《征管法》第六十七条的规定处理。构成犯罪的，应依法移送 司法机关处理。 　　第四十条 对于欠税人的欠税，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除对 其采取税收强制执行措施外，还应依照《征管法》第六十八条的规定处理。 　　第四十一条 欠税人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责 令限期改正，并依照《征管法》第七十条的规定处理。 　　第四十二条 欠税人的开户银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查欠税人 的存款帐户，或拒绝执行税务机关作出的冻结存款或扣缴税款的决定，或在接到税务 机关的书面通知后帮助欠税人转移存款，造成税款流失的，依照《征管法》第七十三 条的规定处理。 　　第四十三条 税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或少缴税款的， 依照《实施细则》第九十八条的规定处理。 　　第八章 附　则 　　第四十四条 本办法由西安市地方税务局负责解释。 　　第四十五条 如法律、法规另有新规定的，从其规定。 　　第四十六条 本办法自２００４年１１月１日起执行。 (3)