２００２年２月２８日　渝国税发［２００２］４０号 各区县（自治县、市）国家税务局，各直属单位： 　　现将《国家税务总局关于金融企业应收利息税务处理问题的通知》（国税发［２ ００１］６９号）转发给你们，并补充意见如下，请一并遵照执行。 　　一、对纳税人在２００１年度内已经计入应纳税所得额或已按规定缴纳企业所得 税的应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超过１８０天（不含１８０天）的， 按现行的财产损失报批程序经批准后，准予冲减当期的应纳税所得额。 　　二、对纳税人２０００年１２月３１日以前已按规定缴纳企业所得税的应收未收 利息税务处理： 　　（一）金融企业应将应收未收利息分项逐笔按规定清理成册，报主管税务机关备 案； 　　（二）对清理出来的符合税前扣除条件的应收未收利息，凡提取坏帐准备金的金 融企业，首先用提取的坏帐准备金冲抵，冲抵后坏帐准备金如有余额，则应计入应纳 税所得额；不足冲抵的应收未收利息和未提取坏帐准备金的金融企业，原则上５年内 在所得税前均匀扣除。 　　上述应收未收利息的冲抵，均应按现行的财产损失报批程序经批准后方可冲抵。 　　（三）由于情况特殊需要延长扣除期限的，由我局呈报国家税务总局批准。 　　三、从２００１年度起，金融企业不再提取坏帐准备金。如果年终坏帐准备金还 有余额，则应计入应纳税所得额。对符合税收规定的坏帐损失，在经过批准后，可据 实在税前扣除。 附件：国家税务总局关于金融企业应收利息税务处理问题的通知　 　　　　　２００１年６月６日　国税发［２００１］６９号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 　　为提高金融企业防范风险的能力，适应金融企业应收利息核算办法的调整，现就 金融企业应收未收利息所得税处理问题的通知如下： 　　一、金融企业发放贷款后，其贷款利息自结算日起，逾期未满１８０天（含１８ ０天）的应收未收利息，应按规定计入当期应纳税所得额，贷款利息逾期超过１８０ 天（不含１８０天）的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，发生的应收未收利 息不再计入应纳税所得额，待实际收回时再计入应纳税所得额。 　　二、对已经计入应纳税所得额或已按规定缴纳企业所得税的应收未收利息，在其 贷款本金或应收利息逾期超过１８０天（不含１８０天）以后，准予冲减当期的应纳 税所得额。 　　三、对于２０００年１２月３１日以前已按规定缴纳企业所得税的应收未收利息 的，金融企业应分项逐笔及时按规定进行清理。对清理出来的符合税前扣除条件的应 收未收利息，凡提取坏账准备金的金融企业，首先用提取的坏账准备金冲抵，冲抵后 坏账准备金如有余额，则应计入应纳税所得额，不足冲抵的应收未收利息和未提取坏 账准备的金融企业，原则上５年内在所得税前均匀扣除。由于情况特殊需要延长扣除 期限的，必须报国家税务总局批准。 　　四、金融企业按规定应向借款人收取的应收未收利息的复利收入，暂不计入应纳 税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。 　　五、贷款本金逾期超过１８０天（不含１８０天），其应收未收利息不计入当期 应纳税所得额，待实际收回时再计入应纳税所得额。 　　六、本办法实施后，金融企业不再提取坏账准备金，但对符合税收规定的坏账损 失，可据实在税前扣除。 　　七、本办法自２００１年１月１日起实行。　 (3)