１９９８年７月２３日　渝国税函［１９９８］１４８号 万州、黔江开发区国家税务局，各区县（市）国家税务局，各直属单位： 　　现将国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人年审办法》的通知（国税函 ［１９９８］１５６号）转发给你们，并结合我市实际情况，补充以下贯彻意见，请 一并遵照执行： 　　一、本办法适用所有经重庆市国税机关认定（包括暂定）的一般纳税人。 　　二、一般纳税人的年审工作由区县（市）国家税务局负责。区县（市）国家税务 局对纳税人的基本情况和主管税务机关的初审意见进行审核，并作出年审结论。一般 纳税人年审于每年６月底前结束。 　　三、年审的程序 　　（一）一般纳税人应在每年３月份以前向主管税务机关填报《增值税一般纳税人 年审表》（格式见附件４），除按国家税务总局要求报送资料外，并附下列资料供主 管税务机关查验： 　　１．《税务登记证》（副本）或《注册税务登记证》（副本）； 　　２．《增值税专用发票领用存报表》； 　　３．企业年度财务决算报表； 　　４．税务机关要求提供的其它资料。 　　（二）年审的主要内容，补充如下： 　　１．能否准确核算销项税额、进项税额和应纳税额； 　　２．未发现纳税情况异常； 　　３．专用发票保管、使用是否合符有关规定。 　　（三）主管税务机关接到《增值税一般纳税人年审表》及有关证件、资料后，应 根据国家税务总局《增值税一般纳税人年审办法》及有关规定，在３０日内进行审核。 对经初步审查符合一般纳税人认定标准的，签署初审意见后报送区县（市）国家税务 局进行审批。 　　四、对经年审符合一般纳税人标准的企业，由区县（市）国家税务局在已颁发的 《一般纳税人资格证书》（格式见附件２）及发票领购簿上加贴一般纳税人年审合格 标识；对不符合一般纳税人条件的，要取消一般纳税人资格。对个别经区县（市）局 批准经过整改能够达到标准的，应下达《增值税一般纳税人限期整改通知书》（格式 见附件５）。如在规定的期限内达到要求的，再认定一般纳税人资格。如在规定的期 限内仍达不到一般纳税人条件的，应取消一般纳税人资格，在其《税务登记证》副本 首页上加盖“已取消一般纳税人资格”专用章（格式见附件１）。对取消一般纳税人 资格的，应区别情况处理： 　　（一）对于在一般纳税人标准以下的企业，应确定为小规模纳税人； 　　（二）对于在一般纳税人标准以上的企业，应依据《中华人民共和国增值税暂行 条例实施细则》第三十条规定，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进 项税额，也不得使用增值税专用发票。 　　五、一般纳税人有下列情形之一者，由区县（市）国家税务机关根据具体情况， 按以下规定处理： 　　（一）在年检截止日期后未上报《增值税一般纳税人年审表》及有关资料的，税 务机关发出《增值税一般纳税人年审催办通知书》（格式见附件６），限期申办年审。 逾期仍未申办年审手续的，暂比照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条的 规定处罚。 　　（二）在年审中隐瞒真实情况、申报资料不实的，责令其在年审规定期限内如实 申报。如仍不如实申报的（或逾期不补报的），暂比照《中华人民共和国税收征收管 理法》第三十七条的规定从重处罚。 　　六、年审工作结束后，区县（市）国家税务局应于当年６月１５日前向重庆市国 家税务局上报《增值税一般纳税人年审统计表》（格式见附件３，由区县（市）国家 税务局自行印制）。 　　七、《增值税一般纳税人年审表》、《增值税一般纳税人资格证书》、《增值税 一般纳税人限期整改通知书》、《增值税一般纳税人年审催办通知书》由重庆市国家 税务局统一印制下发。“已取消一般纳税人资格”专用章印模由重庆市国家税务局制 定。一般纳税人年审合格标识由国家税务总局统一印制。 　　八、根据财政部、国家税务总局《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值 税政策的决定的通知》（财税字［１９９８］１１３号）文件规定，年审对象上一年 底应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人资格，改按小规模纳税人征税； 　　（一）商业企业年应税销售额未超过１８０万元的； 　　（二）其他企业年应税销售未超过３０万元的；３０万元以上，１００万以下， 但财务核算不健全的（３０万、１００万均不含本数）。 　　九、市局决定，从１９９９年１月１日起，在全市恢复增值税一般纳税人年审制 度，请各单位按本通知要求，在今年内作好准备工作。 附件：１．“已取消一般纳税人资格专用章”印模样式（略） 　　　２．《一般纳税人资格证书》样式（略） 　　　３．增值税一般纳税人年审统计表（略） 　　　４．增值税一般纳税人年审表（略） 　　　５．增值税一般纳税人限期整改通知书（略） 　　　６．增值税一般纳税人年审催办通知书（略） 附件：国家税务总局关于印发《增值税一般纳税人年审办法》的通知 　　　　　１９９８年３月１７日　国税函［１９９８］１５６号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局： 　　现将《增值税一般纳税人年审办法》印发，请各地国家税务局根据本地实际情况， 尽快制定出具体的操作办法，把年审工作做好。 附件：增值税一般纳税人年审办法 　　第一条　为严格增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）认定制度，加强对一 般纳税人的纳税管理，维护增值税纳税秩序，特制定本办法。 　　第二条　一般纳税人资格年度审验（以下简称年审），是国家税务征收机关（以 下简称税务机关）按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。 　　第三条　年审对象： 　　（一）上一年度应税销售额在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二 十四条规定标准以下的一般纳税人。即：从事工业生产，年应税销售额在１００万元 以下的；以及从事商业经营，年应税销售额在１８０万元以下的一般纳税人。 　　（二）上一年度认定的临时一般纳税人。 　　对于上一年应税销售额在规定标准以上的一般纳税人是否需要年审，由省级税务 机关确定。 　　第四条　年审内容： 　　一般纳税人上一年度应税销售额的实现情况，会计人员的配置与核算状况以及纳 税表现等。 　　第五条　年审对象上一年度应税销售额在下列限额以下的，取消一般纳税人资格， 改按小规模纳税人征税； 　　（一）从事商业经营（包括兼营的），５０万元以下； 　　（二）从事工业生产的，３０万元以下。 　　第六条　年审对象上一年度应税销售额超过本办法第五条所列限额的，如存在下 列情形之一者，取消一般纳税人资格，亦按小规模纳税人征税： 　　（一）在会计人员配备、会计帐簿设置和会计核算方法等三方面中，任何一方面 不符合国家税务局要求的； 　　（二）有偷税行为或有虚开增值税专用发票行为的； 　　（三）不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的； 　　（四）经税务机关日常稽查连续３个月被列入《未申报纳税人清单》或连续６个 月被列入《申报异常纳税人清单》的； 　　（五）无固定经营场所的。 　　第七条　凡经年审不合格取消一般纳税人资格的，税务机关在其《税务登记证》 副本的首页右上方加盖“已取消一般纳税人资格”专用章（附件１）。收缴增值税专 用发票及专用发票领购簿。 　　第八条　对符合一般纳税人认定标准的企业，颁发《一般纳税人资格证书》（附 件２），并在证书及发票领购簿上加贴一般纳税人年审合格标识。 　　一般纳税人年审合格标识由国家税务总局统一印制。 　　第九条　年审自每年１月开始至５月底结束，具体实施期限由省级税务机关确定。 　　第十条　税务机关应自开始实施年审前的１个月发布通告，明确年审对象、内容及 要求等具体事项。 　　第十一条　一般纳税人应在规定期限内填报《增值税一般纳税人年审表》并附下 列资料供税务机关查验： 　　（一）税务登记证（副本）； 　　（二）《增值税专用发票领购簿》； 　　（三）主管税务机关要求提供的其他资料。 　　《增值税一般纳税人年审表》的格式由各省级税务机关制定。 　　第十二条　根据《国务院关于贯彻实施〈中华人民共和国行政处罚法〉的通知》 （国发［１９９６］１３号）有关规定，对一般纳税人未按规定办理年审手续的，处 以１０００元以下罚款。 　　第十三条　税务机关接到一般纳税人申报的《增值税一般纳税人年审表》后３０ 日内，逐级进行审验，并由县级以上税务机关作出年审结论。 　　第十四条　税务机关应根据所辖区域内一般纳税人的分布状况、交通条件等客观 情况，以方便纳税人为原则，可灵活采取分片定点、按点巡回或集中办班等年审形式。 　　第十五条　年审工作结束后，省级税务机关应于当年７月底前填制《增值税一般 纳税人年审统计表》（附件３）上报总局。 　　第十六条　省级税务机关可结合本地实际情况制定具体的实施办法。 　　第十七条　本办法自１９９８年１月１日起执行。 附件１：（略） 附件２：（略） 附件３：（略）　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (3)