１９９８年１２月８日　财会字［１９９８］６０号 四、币业务核算 　 1．有外币业务的公可，可采用外汇分账制的核算方法，也可采用外汇统账制的核 算方法。 2．采用外汇分账制的公司，应设置“货币兑换”科目。各种货币之间的兑换及有 关外币账户的联系均通过“货币兑换”科目核算。 3．采用外汇统账制的公司，发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民 币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也 可采用业务发生当月月初的汇率折合。月份终了，各种外币账户（包括外币现金以及 以外币结算的债权和债务）的外币月末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照 月末汇率折合购人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情 况处理： （1）筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费； （2）与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产交付使用前计入 该项在建固定资产成本； （3）除上述情况外，均计入当期损益。 第三章会计科目及使用说明 一、会计科目名称和编号 顺序号 编号 会计科目名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 　　　　银行存款 3 1101 短期投资 4 　　　　1111 　　　　拆出资金 　　5 1112 保户质押贷款 6 1121 　　　　应收利息 7 1122 应收保费 8 1123 分保业务往来 9 1124 坏账准备 10 1131 　　　　预付赔款 11 　　　　1141 　　　　存出分保准备金 12 1142 　　　　存出保证金 13 1191 其他应收款 14 1201 物料用品 15 1211 低值易耗品 16 1301 待摊费用 17 1402 长期债券投资 18 1601 固定资产 19 1602 累计折旧 20 1606 在建工程 ZI 1609 固定资产清理 22 1701 无形资产 23 1711 长期待摊费用 24 1801 存出资本保证金 25 1811 抵债物资 26 1901 待处理财产损溢 二、负债类 27 2101 短期借款 28 2102 拆入资金 29 2111 应付手续费 30 2112 应付佣金 31 2121 预收保费 32 2122 预收分保赔款 33 2131 存人分保准备金 34 2132 存人保证金 35 2141 应付工资 36 2142 应付福利费 37 2143 应付保户利差 38 2145 应付利润 39 2146 应交税金 40 2141 其他应付款 41 2151 预提费用 42 2161 未决赔款准备金 43 2162 未到期责任准备金 44 2171 保户储金 45 2201 长期责任准备金 46 2202 寿险责任准备金 47 2203 长期健康险责任准备金 48 2211 保险保障基金 49 2221 长期借款 50 2231 长期应付款 51 2241 住房周转金 三、所有者权益类 52 3101 实收资本 53 3111 资本公积 54 3121 盈余公积 55 3131 总准备金 56 3141 本年利润 57 3151 利润分配 四、损益类 58 4101 保费收入 59 4102 分保费收人 60 4103 追偿款收入 61 4109 其他收人 62 4201 摊回分保赔款 63 4203 摊回分保费用 64 4211 转回未决赔款准备金 65 4212 转回未到期责任准备金 66 4221 转回长期责任准备金 67 4222 转回寿险责任准备金 68 4223 转回长期健康险责任准备金 69 4301 利息收入 70 4302 投资收益 71 4303 汇兑损益 72 4311 营业外收入 73 4401 赔款支出 74 4402 死伤医疗给付 75 4403 满期给付 76 4404 年金给付 77 4411 退保金 78 4421 分出保费 79 4422 分保赔款支出 80 4424 分保费用支出 8l 4431 手续费支出 82 4432 佣金支出 83 4441 营业税金及附加 84 4451 营业费用 85 4461 利息支出 86 4462 保户利差支出 87 4471 其他支出 88 4501 提存未决赔款准备金 89 4502 提存未到期责任准备金 90 4511 提存长期责任准备金 91 4512 提存寿险责任准备金 92 4513 提存长期健康险责任准备金 93 4521 提取保险保障基金 94 4601 营业外支出 95 4701 所得税 96 4801 以前年度损益调整 附注：公司可以根据实际需要增设下列会计科目： 1． 公司如有经国务院特批对外进行的长期股权投资以及在《中华人民共和国保 险法》颁布以前投出的目前尚未收回的长期股权投资，可以增设“1401长期股权投资” 科目。 2．公司如对长期股权投资和长期债券投资提取投资风险准备，可以增设“1403投 资风险准备”科目。 3．公司拨付所属分公司的营运资金，可以增设“1404拨付所属资金”科目，所属 分公司收到公司拨入的营运资金，相应增设“3103上级拨入资金”科目。 4．公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布以前发放的目前尚未收回的贷款， 可以增设“1501贷款”科目，并相应增设“ 1502贷款呆账准备”科目。 5．公司与所属分公司之间、各分公司之间的往来结算业务，可以增设“内部往 来”科目。 6．公司内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“1193备用金”科目。 7．采用外币分报制核算外币业务的公司，可以增设“2251货币兑换”科目。