１９９８年１２月８日　财会字［１９９８］６０号 二、会计科目使用说明 1001现金 一、本科目核算公司的库存现金。 公司内部各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”科目核算，或单独设置 “备用金”科目核算，不在本科目核算。 二、公司收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷 记本科目。 三、公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生 顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数， 并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的公司，应分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 四、本科目的借方余额，反映公司实际持有的库存现金。 1002银行存款 一、本科目核算公司存入银行的各种存款。 二、公司收入的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切 支出，除规定可用现金支付的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。 公司将款项存入银行，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时， 借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 三、本科目应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，并由出 纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银 行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对；至少每月核对一次。月份终了，存款 账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编 制“银行存款余额调节表”，调节相符。 四、有外币存款的公司，应分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行 明细核算。发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外， 所有与外币业务有关购账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当月月 初的汇率折合。 月份终了，各种外币账户（包括外币现金以及以外币结算的债权和债务，下同） 的外币月末余额，应当按照月末汇率折合为人民币。按照月末汇率折合的人民币金额 与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理： 　　1． 筹建期间发生的汇兑损益，计入开办费； 2．与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，在固定资产交付使用前计入该 项在建固定资产成本； 3．除上述情况外，均计入当期损益。 五、本科目期末借方余额，反映公司实际存在银行的款项。 1101短期投资 一、本科目核算公司购入的能够随时变现，并且持有时间不准备超过一年（含一 年）的各种债券。 二、公司购入的各种债券，按实际支付的价款，借记本科目，贷记"银行存款"科 目；如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息，应单独核算；按实际支 付的价款扣除包含 的已到付息日但尚未领取的利息，借记本科目，按已到付息日但尚未领取的利息，借 记“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 三、公司收到发放的利息，属于已记入“应收利息”科目的，借记“银行存款” 等科目，贷记“应收利息”科目；属于债券持有期间实现的利息，借记“银行存款” 等科目，贷记“投资收益”科目。 公司出售债券或到期收回债券，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目， 按短期投资的实际成本，贷记本科目，按已到付息日但尚未领取的利息，贷记“应收 利息”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。 　　四、本科目应按短期投资种类设置明细账。 　　五、本科目期末借方余额，反映公司持有的各种债券的实际成本。