１９９２年１２月３０日　财会字[１９９２]６９号 182 （1）企业预付货款 借：预付帐款 贷：银行存款 183 （2）收到所购商品时，根据发票帐单等列明的金额 借：商品采购等 贷；预付帐款 184 （3）补付的货款 借：预付帐款 贷：银行存款 185 （4）退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付帐款 8、其他应付款 186 （1）发生其他各种应付、暂收款项时 借：银行存款（或管理费用、财务费用、营业外支出等） 贷：其他应付款 187 （2）支付其他各种应付、暂收款项时 借：其他应付款 贷：银行存款 9、应付工资 188 （1）企业向银行提取现金准备发放工资时 借：现金 贷：银行存款 189 （2）发放工资时 借：应付工资 贷：现金 190 （3）从应付工资中扣还各种款项 借：应付工资 贷：其他应收款（或其他应付款） 191 （4）职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财会部门时 借：现金 贷：其他应付款 192 （5）月份终了，将本月应发的工资进行分配 借：经营费用（管理费用、在建工程、营业外支出、应付福利费） 贷：应付工资 10、应付福利费 193 （1）企业提取福利费 借：经营费用（管理费用、其他业务支出、营业外支出） 贷：应付福利费 194 （2）支付职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、 福利人员的工资等 借：应付福利费 贷：银行存款（应付工资） 六、对外投资 （一） 短期投资 195 1、购入各种债券、股票、按实际支付的价款 借：短期投资 贷：银行存款 196 2、企业购入股票，如在实际支付的价款中包括已宣告发放，但未支取的股利， 应作为应收帐款处理 借：短期投资（实际支付的价款扣除已宣告发放但未支取的股利） 借：其他应收款（应支取的股利） 贷：银行存款（实际支付的价款） 197 3．发放的债券利息和股利 借：银行支款等 贷：投资收益 贷：其他应收款 198 4．出售股票和债券 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：短期投资（实际成本） 贷：投资收益（实际收到的金额扣除成本和未支取的股利） 贷：其他应收款（未支取的股利） 199 5．债券到期收回本息 借：银行存款（实际收到的本息） 贷：短期投资（实际成本） 贷：投资收益（利息） （二）长期投资 1．股票投资 200 （1）购入股票，按实际支付的价款 借：长期投资（股票投资） 贷：银行存款 201 （2）购入的股票，如果实际支付的价款中含有已经宣告但尚未支取的股利 借：长期投资（实际支付的价款扣除尚未支取的股利） 借：其他应收款（应收取的股利） 贷：银行存款 （3）收到发放的股利 202 ①采用成本法记帐的 借：银行存款 贷：投资收益 203 ②采用权益法记帐的 期末，根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的权 益的增加额 借：长期投资（股票投资） 贷：投资收益 204 期末根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算本企业所减少的权益 借：投资收益 贷：长期投资（股票投资） 分得股利时 借：银行存款 贷：长期投资（股票投资） 4．债券投资 205 （1）购入债券，按实际支付的价款 借：长期投资（债券投资） 贷：银行存款 206 （2）购入债券，实际支付的款项中含有债券利息的 借：长期投资（债券投资）（实际支付的款项扣除债券利息） 借：长期投资（应计利息）（债券利息部分） 贷：银行存款 207 （3）每期结帐时，分别情况处理 ①面值购入的债券 借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息） 贷：投资收益 208 ②益价购入的债券 借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息） 贷：长期投资（当期应分摊的益价金额） 贷：投资收益（债券上应计的当期利息扣除摊销后的差额） 209 ③折价购入的债券 借：长期投资（应计利息）（债券上应计的当期利息） 借：长期投资（债券投资）（当期应摊销的折价金额） 贷：投资收益（债券上应计利息与折价摊销额的合计） 210 ④债券到期，收回本息 借：银行存款（实际收到的金额） 贷：长期投资（债券投资）（债券面值部分） 贷：长期投资（应计利息）（债券上应计利息中的已计利息部分） 贷：投资收益（债券上应计利息中到期末计部分） 3．其他投资 211 （1）向其他单位投资转出的固定资产 借：长期投资（其他投资）（评估确认价值） 借：累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（帐面原价） 212 （2）向其他单位投资转出的现金、商品等 借：长期投资（其他投资） 贷：银行存款（或库存商品等） 213 （3）用已入帐的无形资产向其他单位投资 借：长期投资（其他投资）（评估确认价值） 贷：无形资产（帐面价值） （4）收到分回投资利润 214 ①采用成本法核算的，按实际收到的投资利润 借：银行存款等 贷：投资收益 215 ②采用权益法核算的 期末，根据接受投资企业的所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所拥有的 权益的增加额 借：长期投资（其他投资） 贷：投资收益 216 根据接受投资企业所有者权益的减少，按持股比例计算企业权益的减少 借：投资收益 贷：长期投资（其他投资） 实际收到分回的利润 借：银行存款 贷：长期投资（其他投资） 217 （6）收回其他投资 借：固定资产 借：银行存款等 借：投资收益（投出的资金小于收回的投资的差额） 贷：累计折旧 贷：长期投资 贷：投资收益（投出的资金大于收回资金的差额） 七、固定资产 （一） 固定资产的取得 218 1．购入不需要安装的固定资产，按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、 运输费等） 借：固定资产 贷：银行存款 贷：累计折旧 2．购入需要安装的固定资产 219 （1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐 借：在建工程 贷：银行存款等 220 （2）发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款（或应付工资、材料物资等） 221 （3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程 3．自行建造的固定资产 222 （1）自营工程领用的工程物资等，按领用物资的实际价值 借：在建工程（××工程） 贷：在建工程－－工程物资 223 （2）自营工程领用本企业的商品，按商品售价 借：在建工程 贷：商品销售收入 224 （3）自营工程发生的其他费用，按实际发生额 借：在建工程 贷：银行存款（或应付工资、经营费用、长期借款等） 225 （4）固定资产建造完工交付使用，按实际发生的全部支出 借：固定资产 贷：在建工程 6．出包工程 226 （1）预付工程价款 借：在建工程 贷：银行存款 227 （2）工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款 借：在建工程 贷：银行存款 228 （3）固定资产交付使用，按实际发生的全部支出 借：固定资产 贷：在建工程 5．其他单位投资转入的固定资产 229 （1）评估确认的价值小于帐面价值的 借：固定资产（投出单位的帐面原价） 贷：累计折旧（评估确认价值与帐面原加差额） 贷：实收资本（评估确认价值） 230 （2）评估确认的价值大于帐面原价的，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本 231 6．融资租入固定资产，按租赁协议确定的设备价款，运输费、途中保险费、安 装调试费等 借：固定资产 贷：长期应付款（或在建工程） 232 7．接受捐赠的固定资产 借：固定资产 贷：累计折旧 贷：资本公积 233 （二）固定资产的折旧 借：管理费用等 贷：累计折旧 （三）固定资产出售、报废、毁损 234 1．企业出报废和毁损固定资产转入清理 借：固定资产清理（固定资产净值） 借：累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（帐面原价） 235 2．发生的清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款等 236 3．收到出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等 借：银行存款（或材料物资等） 贷：固定资产清理 237 4．应由保险公司或过失人赔偿的损失 借：其他应收款（或银行存款等） 贷：固定资产清理 238 5．固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入（处理固定资产收益） 6．固定资产清理后的净损失 239 （1）属于自然灾害造成的损失 借：营业外支出（非常损失） 贷：固定资产清理 240 （2）属于正常的处理损失 借：营业外支出（处理固定资产损失） 贷：固定资产清理 （四）固定资产盘盈 241 1．固定资产盘盈 借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估计折旧） 贷：待处理财产损益（待处理固定资产损益）（净值） 242 2．固定资产盘亏 借：待处理财产损益（待处理固定资产损益）（净值） 借：累计折旧（已提折旧） 贷：固定资产（帐面原价） 243 3．转销固定资产盘盈 借：待处理财产损益（待处理固定资产损益） 贷：营业外收入（固定资产盘盈） 244 4．转销固定资产盘亏 借：营业外支出（固定资产盘亏） 贷：待处理财产损益（待处理固定资产损益） 八、无形资产及其他投资 （一） 无形资产 1．无形资产的取得 245 （1）购入或自行创造并按法律程序取得的各种无形资产，按实际支出记帐 借：无形资产 贷：银行存款等 246 （2）其他单位投资转入的无形资产，按评估确认的价值 借：无形资产 贷：实收资本 247 （1）企业向外转让已入帐的无形资产收到转让收入 借：银行存款等 贷：其他业务收入 248 （2）结转转让无形资产的成本 借：其他业务支出 贷：无形资产 249 3．无形资产的投资 借：长期投资（其他投资） 贷：无形资产 250 4．无形资产摊销 借：管理费用 贷：无形资产 （二） 递延资产 251 1．发生递延费用时 借：递延资产 贷：银行存款等 252 2．按受益期限分期摊销时 借：管理费用等 贷：递延资产 （三）特准储备物资 253 1．企业收到国家下拨的特准储备物资或用于储备特准物资的拨款时 借：特准储备物资（或银行存款） 贷：特准储备资金 254 2．按国家有关规定动用特准储备物资时 借：特准储备物资 贷：特准储备物资 九、费用及税金 （一） 经营费用 255 1．企业发生进货运杂费、装卸费等费用时，按实际发生额 借：经营费用 贷：银行存款（或现金） 256 2．应由经营费用负担的基本业务人员工资 借：经营费用 贷：应付工资 257 3．应列入经营费用中商品消耗 借：经营费用 贷：待处理财产损益 258 4．期末结转经营费用 借：本年利润 贷：经营费用 （二） 管理费用 259 1．企业发生的业务招待费、办公费等管理费用，按实际发生额 借：管理费用 贷：银行存款（或现金） 260 2．应列入管理费用的管理人员工资 借：管理费用 贷：应付工资 261 3．分期摊销固定资产修理费等 借：管理费用等 贷：待摊费用 262 4．计提固定资产折旧 借：管理费用 贷：累计折旧 263 5．分期摊销无形资产 借：管理费用 贷：无形资产 264 6．应列入管理费用中的房产税、土地使用税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金 265 7．提取职工福利费 借：管理费用 贷：应付福利费 266 8．提取坏帐准备 借：管理费用 贷：坏帐准备 267 9．期末将管理费用结转"本年利润"科目 借：本年利润 贷：管理费用 （三） 财务费用 1． 利息支出 268 （1）按月预提借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 269 （2）季度最后一个月支付全季实际利息 借：预提费用 贷：银行存款 并将全季实际利息支出与预提数的差额记帐 借：财务费用 贷：预提费用 270 （3）发生的利息收入 借：银行存款 贷：财务费用 2.汇兑损益 271 （1）发生汇兑损失 借：汇兑损失 贷：银行存款（或长期借款）等。 272 （2）发生的汇兑收益 借：银行存款（或长期借款）等 贷：汇兑损益 273 3．支付银行等金融机构手续费 借：财务费用 贷：银行存款 274 4．期末将财务费用结转"本年利润"科目 借：本年利润 贷：财务费用 （四） 税金及附加费 1． 税金的列支 275 （1）应由商品销售收入负担的税金（营业税、产品税、增值税、出口关税、城 市维护建设税等）及附加 借：商品销售税金及附加 贷：应交税金（应交营业税、应交产品税、应交增值税、应交关税、应交城市 维护建 设税） 贷：其他应交款 276 （2）应由其他业务收入负担的税金（营业税、产品税、增值税、城市维护建设 税等）及附加 借：其他业务支出 贷：应交税金（应交营业税、应交产品税、应交增值税、应交城市维护建设费） 贷：其他应交款 277 ①列支的房产税、土地使用税、车船使用税 借：管理费用 贷：应交税金（应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税） 278 ②印花税 数额较小的，直接列入管理费用 借：管理费用 贷：银行存款（或现金） 数额较大的，通过"待摊费用"科目核算 借：待摊费用 贷：银行存款 分期摊销时 借：管理费用 贷：待摊费用 279 （4）应由企业利润支付的所得税 借：利润分配（应交所得税） 贷：应交税金（应交所得税） 280 （5）收购农副产品应交纳的产品税等 借：商品采购 贷：应交税金（应交产品税等） 281 （6）加工商品应交纳的产品税、增值税等 借：加工商品 贷：应交税金 282 （7）企业代收应交的烧油特别税、特别消费税 借：银行存款（或其他应收款） 贷：应交税金（应交烧油特别税、应交特别消费税） 283 （8）企业进口商品应交纳的税金 借：商品采购 贷：应交税金 284 （9）企业出口商品应交纳的关税 借：商品销售税及附加 贷：应交税金 285 （10）应交纳的固定资产的投资方向调节税 借：在建工程 贷：应交税金（应交固定资产投资方向调节税） 286 （1）期末将商品销售税金及附加结转本年利润 借：本年利润 贷：商品销售税金及附加 287 2．税金的交纳 借：应交税金 贷：银行存款 3．税金的清算，年终企业按规定与税务部门清算 288 （1）冲回多计的税金 借：应交税金 贷：商品销售税金及附加（或管理费用等） 289 （2）补计少计的税金 借：商品销售税金及附加等 贷：应交税金 290 （3）补交税金 借：应交税金 贷：银行存款 291 （4）退回多交的税金 借：银行存款 贷：应交税金 十、其他收入及支出 （一） 发其他业务收入 292 1．发生其他业务收入 企业发生的除商品销售以外的其他业务收入（如材料物资、包装物、自制或加工 商品销售收入，技术转让收入，固定资产出租收入，包装物出租、出借收入，附属车 （船）队的运输收入等），在收入实现时 借：银行存款（或应收帐款） 贷：其他业务收入 293 2．期末将其他业务收入结转"本年利润"科目 借：其他业务收入 贷：本年利润 （二） 其他业务支出 1．发生其他业务支出 294 （1）结转材料物资、包装物等的销售成本 借：其他业务支出 贷：材料物资（或包装物等） 295 （2）发生的运输业务等的支出 借：其他业务支出 贷：银行存款 296 （3）出租包装物摊销 借：其他业务支出 贷：包装物（包装物摊销） 297 （4）从事其他业务人员的工资 借：其他业务支出 贷：应付工资 298 （5）其他业务应交纳的税金 借：其他业务支出 贷：应交税金 2．期末分配其他业务支出 299 （6）为企业内部服务的 借：经营费用（或管理费用、在建工程、加工商品等） 贷：其他业务支出 300 （7）对外经营的部分 借：本年利润 贷：其他业务支出 （三）营业外收入 301 1．发生各项营业外收入 借：银行存款（或现金、固定资产清理、应付帐款等） 贷：营业外收入 302 2．期末，结转"本年利润"科目 借：营业外收入 贷：本年利润 （四）营业外支出 303 1．企业发生的各项营业外支出 借：营业外支出 贷：银行存款（或现金、待处理财产损益、固定资产清理等） 304 2．期末，结转"本年利润"科目 借：本年利润 贷：营业外支出 十一、利润及利润分配 （一）结转本年利润 305 1．将所有的收入科目，转入"本年利润"科目 借：商品销售收入（或代购代销收入，其他业务收入、营业外收入） 贷：本年利润 306 2．将所有的支出科目转入"本年利润"科目 借：本年利润 贷：商品销售成本（或经营费用、管理费用、财务费用、汇兑损益、其他业务 支出、商品销售税金及附加、营业外支出等） 307 3．将投资净收益转入"本年利润"科目 借：投资收益 贷：本年利润 308 4．将投资净损失转入"本年利润"科目 借：本年利润 贷：投资收益 （二）利润分配 309 1．计算应交所得税 借：利润分配 贷：应交所得税 310 2．盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配 311 3．提取盈余公积 借：利润分配 贷：盈余公积 312 4．应付利润 借：利润分配 贷：应付利润 313 5．应交特种基金 借：利润分配 贷：其他应交款 314 6．结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配－－未分配利润 如为亏损，作相反分录 借：利润分配－－未分配利润 贷：本年利润 315 7．将"利润分配"科目下其他各明细科目的余额转入"未分配利润"明细科目 借：利润分配（未分配利润） 贷：利润分配（应交所得税） 贷：利润分配（提取盈余公积） 贷：利润分配（应付利润） 贷：利润分配（应交特种基金） 结转盈余公积补亏 借：盈余公积 贷：利润分配（未分配利润） （三）上年利润调整 年终结帐后发现的以前年度会计事项，凡涉及以前年度损益的，应在"利润分配" 科目的"未分配利润"明细科目核算。 31 1．调整增加的上年利润或减少的上年亏损 借：有关科目 贷：利润分配－－未分配利润 317 2．调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损 借：利润分配－－未分配利润 贷：有关科目