１９９８年６月１０日　财会字［１９９８］１９号 （二）会计科目使用说明 第101号科目　现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用 金”科目核算，不在本科目核算。 二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷 记本科目。 三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的 顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数， 并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 第102号科目　银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款， 也在本科目内核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核 算，不在本科目核算。 二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科 目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 三、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据： （一）采用银行汇票方式。收款单位应将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根 据银行退回的进账单和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银 行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇 票超过付款期限等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。 （二）采用商业汇票方式。其中：1．采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要 到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账， 根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以 编制付款凭证。2．采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连 同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知， 据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。收款单 位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送 交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。 （三）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账 单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭 证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本 票后，根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要 求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收 款凭证。 （四）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进账 单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款 凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和 有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原 始凭证及时编制付款凭证。 （五）采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知 时，据以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇 款回单编制付款凭证。 （六）采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知， 据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证 的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知 银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。 （七）采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和 有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托 收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如 拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定 处理，拒付部分不作账务处理。 （八）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证， 据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”（不再编制银行存款收款凭证）。向 银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账” 和“现金日记账”（不再编制现金收款凭证）。 （九）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。 三、企业应按开户银行和其他金融机构名称、存款种类等，分别设置“银行存款 日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应 结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份 终了，企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理， 并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。 四、企业发生外市银行存款业务，应当将有关外币金额所合为人民币记账，并登 记外币金额和折合汇率。折合汇率可以采用业务发生当日汇率，也可以采用业务发生 当月月初的汇率。 企业向银行结售或购入的外汇按银行买入、卖出价折合与按折合汇率折合产生的 差额，记入“财务费用”科目。 月份终了，企业应将外币账户余额按照期末汇率折合为人民币，作为外币账户的 月末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损 益，记入“财务费用”科目。 以外币结算的各项债权、债务，应比照外币银行存款的方法记账。 五、需要建立偿债基金的企业，在“银行存款”科目下增设“××外币偿债基金 户”明细科目单独核算。企业根据规定按负债金额的一定比例用人民币向银行购入外 汇建立偿债基金的，按实际购入的外币金额与企业选定的汇率折合的人民币金额，借 记“银行存款--（××外币偿债基金）户”科目，按实际支付的人民币金额，贷记“ 银行存款--（人民币）户“科目，其差额借记或贷记“财务费用”科目。 企业以该偿债基金偿还债务时，应按选定的汇率折合的人民币金额，借记有关科 目，贷记“银行存款--（××外币偿债基金）户”科目。 月份终了，该帐户的余额也应按上述规定进行调整。 六、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。