一、物业公司代收水、电、暖气费问题如何征税？

　　答：物业公司代收水电费、暖气费，可暂按以下政策规定执行。

　　（一）如果物业公司以自己名义为客户开具发票，属于转售行为，应该按发票金额缴纳增值税。

　　（二）物业公司利用设备制造冷气，供应客户，属于销售冷气行为。

　　（三）物业公司代收水电费、暖气费等，同时具备以下条件的，暂不征收增值税：

　　1、物业公司不垫付资金；

　　2、水、电暖气费的销货方，将发票直接开具给客户，并由物业公司转交给客户；

　　3、物业公司按销货方实际收取的销售额和增值税额与客户结算货款，并另外收取手续费。

　　二、餐饮业、旅店业外卖应适用何种税率？

　　答：营改增后，餐饮服务提供的外带或者外卖服务和住宿服务销售的非现场消费食品，不属于“餐饮住宿服务”税目注释，其销售的食品应适用17%（或13%）的增值税税率。

　　三、全面营改增后，旅行社提供旅游服务，其中机票款是否可以在计算销售额时可以扣除？

　　答：可以。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2规定试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　四、全面营改增后，劳务派遣服务，如何征税？

　　答：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

　　五、全面营改增后，人力资源外包服务，按什么税目如何征税？

　　答：纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。