一、起草背景

　　2016年2月22日，财政部、国家税务总局、住房城乡建设部联合下发了《财政部、国家税务总局、住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号，以下简称《通知》），调整了契税、营业税优惠政策。同时，《自治区地方税务局关于个人转让和租赁房产税收政策问题的公告》（2013年第9号公告）（以下简称9号公告）在执行过程中也存在一些问题。因此，结合我区房产交易市场发展实际，制定本公告，切实贯彻中央经济工作会议精神，合理引导住房消费，促进改善性住房需求，降低房地产交易成本，进一步减轻纳税人负担。

　　二、本公告主要内容

　　（一）明确个人转让房产的税收政策问题

　　1. 对个人转让应税房产，能够提供完整、准确的房屋原值凭证和成本费用核算资料的，应依法分别计算征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税和个人所得税。符合规定条件的，可依法享受相关的税收优惠。如：对个人转让购买超过5年（含5年）属家庭唯一住房的，可免征个人所得税；个人将购买超过2年（含2年）的住房对外销售的，免征营业税等税收优惠。

　　2.根据《中华人民共和国税收征管法》（以下简称《税收征管法》）第三十五条规定，纳税人有擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由等情形的，税务机关有权核定其应纳税额。因此，为加强征管，堵塞漏洞，对个人转让应税房产，未提供完整、准确的房屋原值凭证，无法准确计算房屋原值和其他合理成本费用的，区分不同房屋类型按照《税收征管法》第三十五条规定，实行核定征收。

　　3. 个人转让应税房产，按照核定征收率征收税费的，核定征收率中未列的税费不再征收。

　　（二）明确个人租赁房产的税收政策问题

　　1. 对个人租赁应税房产，能够提供有关凭证资料，可以准确核算收入、成本和费用的，应依法分别计算征收营业税、城市维护建设税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、印花税和个人所得税。符合规定条件的，可依法享受相关的税收优惠。如：个人转租应税房产的，可按规定免征房产税；个人出租住房签订的租赁合同，免征印花税等税收优惠。

　　2.根据《税收征管法》第三十五条规定，纳税人有擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由等情形的，税务机关有权核定其应纳税额。因此，为加强征管，堵塞漏洞，对个人租赁应税房产，不能够准确核算收入、成本和费用等相关资料的，符合《税收征管法》第三十五条规定的，区分是否达到30000元，实行核定征收。

　　3.根据《财政部、国家税务局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2015〕96号）规定，至2017年12月31日，对月营业额在3万元以下的营业税纳税人，免征营业税。因此，公告中规定个人租赁住房、商铺和其他房产所取得的月租金收入在30000元（含30000元）以下的，免征营业税及随征的附加税费。

　　4. 个人租赁应税房产，按照核定征收率征收税费的，核定征收率中未列的税费不再征收。

　　三、纳税人转让、租赁房产应纳税款实行核定征收的，除法律、行政法规另有规定外，各相关税种仍可享受税收优惠政策。

　　四、关于公告的执行时间：自2016年2月22日起施行。根据《财政部、国家税务总局、住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号，以下简称《通知》）的规定：本通知自2016年2月22日起执行。为切实贯彻好《通知》精神和要求，因此，本公告的施行时间与其保持一致。