【中华财税网2008/5/27信息】    债券的募集方法或债券票面注明，债券到期，发行企业应履行偿付责任，从而解除对债权人的义务。应付债券可能在到期日偿还，亦或在到期日之前或之后偿还。偿付方式不同，其账务处理方式也不同。
　　 (1)到期直接偿还。
　　不论当初以何种价格发行，债券到期时其溢价或折价都已摊销完毕，债券利息分期支付的，债券到期的账面价值等于面值，企业只需按面值偿付债券本金。会计分录如下：
　　借：应付债券--面值    1000000
        贷：银行存款              1000000
　　债券利息同本金一起偿付的，债券到期企业偿付本息时：
　　借：应付债券--面值
        应付利息
        贷：银仃存款
　　(2)提前偿还。
　　有两种情况企业会提前偿还债券。一是在债券发行时就规定企业有权提前收回债券；二是对上市交易的债券，当企业资金充裕时，可选择有利时机在证券交易市场陆续收回发行在外的债券。企业提前偿付债券，会计处理上需注意：第一，付清提前日止的应付债券利息；第二，注销尚未分摊的债券溢价或折价金额；第三，对提前收回债券所付金额与债券账面价值的差额，即提前收回债券损益作为企业的营业外收支处理。
　　例如上例中的溢价发行的企业债券提前3个月全部收回，共付款1050000元。所付金额包括上次付息日起至收回债券日止的三个月的应付利息30000元(60000÷2)。
　　提前偿付债券时，应先对最后一个付息期的应付利息、溢价或折价的分摊进行处理。本例中，对最后付息期前三个月的应付利息、分摊的溢价款，作如下账务处理：
　　借：财务费用                26139.9
        应付债券--债券溢价    3860.1
        贷：应付利息                    30000
　　则该批债券提前收回的损益计算如下：
　　共付款    　　　　　　　　　　　　1050000元
　　减：三个月的应付利息    　　　　　30000元
　　应付债券面值    　　　　　　　　　1000000元
　　未摊销的债券溢价　　　　　　　　　3860.1元
　　提前收回债券损失    　　　　　　　16139.9元
　　则会计分录为：
　　借：应付债券--债券面值    1000000
        应付债券--债券溢价    3860.1
    　　应付利息  　　　　　　  30000
        营业外支出    　　　　　16139.9
        贷：银行存款  　　　　　　　　　  1050000
　　以此类推可得出平价或折价发行债券而提前收回的核算。提前偿还部分债券时，按照偿付部分的面值所占全部应付债券的比例计算。