【中华财税信息网北京04/13/2005信息】　一、经济责任审计的重要性 　　高校各部门责任人的经济责任涉及内部控制制度的制定与执行、财务预决算的编 制与执行、资金的筹集使用、项目的投资等多个方面。随着高校经济环境的日趋变化 ，经济活动中不同程度存在着的预算管理不严格、收费管理不规范、违规从事金融业 务、挤占挪用专项资金等造成国有资产流失的不良现象，这些现象的出现与有关部门 负责人不能很好地履行其岗位经济责任密切相关。为维护学校合法经济权益，保障国 有资产安全、完整，做到依法筹集、使用资金，提高经费使用效益，促进教学、科研、 后勤、产业等事业发展，加强部门的经济责任审计显得尤为重要。 　　二、经济责任审计 　　（一）内部控制制度方面相关责任的审计 　　科学、严密的内部控制体系是做好各项经济工作的关键。在审计过程中，应审计 各职能部门是否建立了有效的内部控制制度，内部控制制度是否健全、是否被严格贯 彻落实；各职能部门内部是否实行合理分工，有无做到责、权、利三者的真正结合； 各项经济业务是否明确由谁授权、核准、经办、审核；经济事项的处理是否是由两个 或两个以上的人牵制完成；单位负责人是否做到责任落实到人等等。 　　（二）内部财务制度方面相关责任的审计 　　在内部财务制度建设方面相关责任的审计中，应着重注意学校内部制度与国家相 关制度有无冲突，是否符合学校发展情况，是否全面，是否具有可行性，是否存在纰 漏等。同时，针对目前高校内部仍存在有法不依现象，应对各部门执行国家及学校的 有关财务法规情况进行严格审查，以确保其得以彻底贯彻落实。 　　（三）预决算相关责任的审计 　　１．预算编制相关责任审计。各部门编制的预算是学校全面预算的基础。随着 “零基预算”的实行，各相关行政部门、院系部处等单位有责任科学、合理地编制好 基础预算。在审计时，应审计有关责任人编制预算时是否存在短期行为，只注重人员 消费而忽视了学校的总体发展；财务部门是否根据学校总体发展思路，对院系提出的 预算进行认真论证、筛选、审核、概算；最终确定的预算有无搞赤字预算，是否存在 与国家政策相违背；各种专项（如“２１１”工程、“行动计划”等）资金预算是否 按照国家规定的投资方向和建设目标编制；预算的追加及调整是否符合审批程序等。 　　２．预算执行相关责任的审计。学校预算一经确定，就必须接管理层次将组织收 入、控制支出的权利和责任落实到岗位，责任到人。审计过程中，应审查有关责任人 是否按照预算下达的指标合法组织收入；应审查经费使用单位是否合理、合法地安排 支出，是否做到专款专用，有无挪用、截留、浪费资金的现象；应审查学校财务部门 负责人有无尽到对预算执行监督的职责；同时，应对各部门年度预算指标完成情况、 努力程度等做出评价等。 　　３．财务决算相关责任的审计。应审计学校各级财务部门决算的编报是否符合上 级的有关政策规定，是否及时、完整、准确地反映了学校经济活动的真实情况，有无 错报、漏报；重大经济事项是否已在报表说明（或附注）中予以详细说明等。同时， 应审计学校所属二级单位的财务决算是否被准确地反映在学校总体财务报表中，从而 确保其全面性和完整性。 　　（四）资金筹集过程中相关责任的审计 　　高校内部各部门广开财源、多方募集资金，如果管理不善，则可能出现违法违纪 行为，甚至会影响学校的声誉。审计过程中，应审计筹资单位负责人是否有公款私存、 私设“小金库”的行为；应审查收费项目、标准是否合法，是否按照经物价部门审批 的收费项目、标准进行收费；应审查票据使用是否合法、合理，有无自制票据或私自 外购票据的现象；应审查收费过程中有无随意提高收费标准、超出收费范围乱收费以 至损坏学校声誉等现象。加强对资金筹集过程中相关责任的审计，有助于规范学校的 经济秩序。 　　（五）学校重大投资项目有关责任的审计 　　对于金额较大的投资项目的审计，应对事前、事中、事后的所有资料进行审计， 如审计投资项目是否经过周密论证、是否通过了规定程序的审批，是否存在“拍脑袋” 现象；同时，应对项目的实施情况以及效益情况做出审计等。 　　１．基建、修缮等项目相关责任的审计。应审计项目负责人是否在招投标、合同 签署、价格考察以及工程量计算、竣工结算等方面进行了全过程严格把关，是否存在 不按规定程序执行招投标规定、高估冒算等现象，是否坚持了不审计不付款等制度等。 从而避免资金浪费，提高资金使用经济效益。 　　２．对外投资项目相关责任的审计。任何一种投资都有其风险性，负责人决策的 正确与否，会给经营活动和经济效益带来不同的结果，如果投资不能按期收回等，则 负责人应负决策失误的责任。审计对外投资项目时，应审计有关责任人有无对投资项 目的可行性进行科学论证，有无对可能的投资收益进行专项调查，是否已把内、外部 风险降到最低等。 　　３．学科建设等重大建设项目相关责任的审计。随着学校经济的发展及规模的扩 大，国家投入学科建设项目（如２１１工程、行动计划等）的专款专用的资金增多， 由于所需资金数额较大、所需时间较长，其项目负责人的经济责任显得尤为重要。对 此类项目的审计，应审计其项目负责人是否把握好项目的立项、前期调研、可行性论 证等环节，项目进行中是否更换负责人；负责人有无短期行为；有无挪用资金、将专 项资金应用于非课题研究的其他活动上；项目的收支是否按预算进程而动、所有收支 是否合法合理；有无重复购置资产、不注重资金的使用效益、造成资产管理不善等现 象。 　　另外，对于金额较大的大宗物资采购等，要实行项目招投标审计，审查项目负责 人在整个招投标的过程中，是否做到程序的合法性，是否体现了“公平、公正”的原 则。 　　（六）非独立核算单位的相关责任审计 　　对非独立核算单位来说，无论其负责人管理职权范围大小，所涉及的经济事项都 必须经过学校财务部门归口管理，其资金的收支受到学校财务部门的监督，须审计的 会计资科来源于学校的财务部门。由于学校大财务只是一个归口核算机构，真正的资 金支配权掌握在各职能单位负责人“一支笔”手中，所以，对其审计时应审计单位负 责人在审批每一项经济事项时是否认真核实、确保了事项的真实性；有无在学校财务 处之外单独设立账户，隐瞒收入；是否按照学校预算的要求使用好每一笔预算资金， 确保资金的使用效益；本单位及财务收支是否全部纳入预算管理，所管辖的资产是否 充分利用、安全、完整情况如何；重大经济决策有无失误，是否按照一定的程序进行 审批等。 　　（七）独立核算单位相关责任审计 　　由于是独立核算的经济实体，脱离了学校财务机构的直接管理，诸如不规范收费、 隐瞒收入、坐收坐支、设账外账、“小金库”以及对外经济担保等情况时有发生。为 整顿经济秩序，促使各单位进一步健全内部控制制度，必须审计单位负责人管理权限 内的资金使用是否在合法的基础上合理的运用；重大项目投资是否有经济决策失误的 情况；有无私设“小金库”、账外账、公款私存、挤占挪用资金等现象；任期经济目 标完成情况，国有资产保值增值情况等。 　　上述经济责任审计所涉及的方方面面内容单单从账本上是查不到的，作为高校内 部经济责任审计，也应该赶上时代发展的步伐，与时倡进，走出办公室、走出账本， 多方面收集信息，广泛采用访谈、设置举报箱等形式征求广大师生员工的意见，甚至 从社会上获得有用的信息，以期真正达到经济责任审计的目的和效果。 　　高校经济责任审计，是高校内部审计的重要组成部分。它与高校财务收支审计、 经济效益审计等共同构成高校的内部审计的主要内容。明确了高校经济责任的构成， 可以更好地做好经济责任审计工作，客观公正地评价经济责任负责人在其所在岗位、 管理职责范围内或管理企业的经济活动中的业绩和对存在的问题应负的责任，促进学 校的财经管理、提高办学的经济效益；既为干部管理部门考察和使用干部提供依据， 又能及时纠正违纪违法行为，促进党风廉政建设，加强干部管理和队伍建设。 （az20050203512） (4)