【中华财税网北京11/02/2004信息】 ２８．注册会计师如何理解和评价只有经 过管理当局授权才能接触资产和记录？ 　本公告第三十一条规定：“商业银行的资产易于转移，金额巨大，仅通过实物控制 难以奏效，管理当局通常实施以下控制程序： 　　（一）凭借密码和接触控制，只有获得授权的人员才能操作计算机信息系统及电 子资金转账系统； 　　（二）将资产接触与记录职责分离； 　　（三）由独立人员向第三方函证和调节资产余额。 　　注册会计师应当合理确信上述所有控制是否有效运行，必要时，复核或参与年末 函证和调节程序。” 　　所谓调节（ｒｅｃｏｎｃｉｌｉａｔｉｏｎ），就是由不负责账簿记录的人员进 行账账核对、账实核对以及将本单位的记录与往来单位的记录相核对，找出不一致的 原因并进行调整使他们相符。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　（4）