【中华财税网北京10/30/2003信息】　一、单项选择题 1．C 2．C 3．B 4．C 5．C 6．B 7．D 8．D 9．D 10．A 11．B 12．B 13．D 14．C 15．D 二、多项选择题 1．A、C 2．A、B、C、D 3．A、B、C、D 4．A、B、C、D 5．A、B、C、D 6． A、B、C、D 7．A、C、D 8．B、C、D 9．A、B、C、D 10．A、B、C、D 三、判断题 1．× 2．× 3．√ 4．√ 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．／ 10．× 四、简答题 1．A监盘；B实物证据；C存在、权利、估价；D书面证据；E所有权；F环境证据； G估价；H书面征据；I估价；J口头证据。 2．(1)根据审计风险模型，在审计风险一定的条件下，由公式：AR＝IR·CR·DR， 得：DR＝AR／(IR·CR)。可见，检查风险的评估基础是固有风险与控制风险的综合 水平。即评估的固有风险与控制风险综合水平越高，注册会计师可接受的检查风险水 平越低，反之亦然。 (2)当固有风险和控制风险的综合水平较高时，注册会计师必须扩大审计范围，将 检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降至可接受的水平；反之，如果固有风险和 控制风险的综合水平较低，则注册会计师即使冒较大的检查风险，总体审计风险仍然 较低。 (3)如果经过实质性测试后，注册会计师仍认为与某一重要账户或交易类别的认定 有关的检查风险不能降至可接受的水平，说明注册会计师因审计范围受到重大限制难 以确定有多少重大错报或漏报，无法通过实质性测试予以发现，会计报表的部分或全 部认定是否真实、公允也难以确定。注册会计师比较稳妥的做法是发表保留意见或无 法表示意见。 3．(1)验费报告的用途、使用责任即指验资报告供被审验单位申请设立登记或变 更登记及据以向出资者签发出资汪明时使用，不应被视为是对被审验单位验资报告日 后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证，因使用不当所造成的后果，与执行 验资业务的注册会计师及其所在的会计师事务所无关。 (2)当出现下列情形之一时，注册会计师应当在说明段中予以反映：①注册会计师 与被审验单位在注册资本实收或变更情况的确认、相关会计处理方面存在异议，且无 法协商一致；②拟设立企业及其出资者尚未办妥实物、无形资产有关财产权转移手续， 但已承诺在国家规定的期限内办妥有关手续；③已设立企业尚未对注册资本的实收 或变更情况作出相关会计处理；④被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小 于注册资本；⑤验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大 事项；⑥本次验资前的注册资本实收情况已经其他注册会计师审验；⑦其他事项。 4．(1)注册会计师应关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能导致对 其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。 (2)如果被审计单位存在某些影响持续经营能力重大疑虑的事项或情况，但持续经 营假设是合理的，注册会计师应提请被审计单位披露：①导致对被审计单位持续经营 能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施；②被审计单位 持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。 (3)如果被审计单位拒绝披露，注册会计师应对所审计的会计报表出具保留意见或 否定意见的审计报告。 五、综合题 1．(1)见右表1、表2。 (2)代写验资报告如下： 验资报告 北京天天有限责任公司： 我们接受委托，审验了贵公司截至2002年6月30日止新增注册资本实收情况。按照 国家相关法律、法规的规定和协议、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资 资料，保护资产的安全、完整是全体股东及贵公司的责任。我们的责任是对贵公司新 增注册资本的实收情况发表审验意见。我们的审验是依据《独立审计实务公告第1号— —验资》进行的。在审验过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了检查等必要的 审验程序。 贵公司原注册资本为人民币2000万元。根据贵公司股东会决议和修改后章程的规 定，丙公司申请增加注册资本人民币2000万元，于2002年6月30日之前缴足，变更后的 注册资本为人民币4000万元。经我们审验，截至2002年6月30日止，贵公司已收到丙公 司新增注册资本合计人民币2000万元(贰仟万元整)。 同时我们注意到，贵公司本次增资前的注册资本为人民币2000万元，已经北京恒 星会计师事务所审验，并于2001年3月8日出具了(验字666)验资报告。截至2002年6月 30日止，变更后的累计注册资本实收金额为人民币4000万元。 本验资报告供贵公司申请变更登记及据以向股东签发出资证明时使用，不应将其 视为是对贵公司验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用 不当造成的后果，与执行本验资业务的注册会计师及会计师事务所无关。 新增注册资本实收情况明细表 表1： 截至2002年6月30日止 公司名称：北京天天有限责任公司 货币单位：人民币万元 股东 认缴新增 实际新增出资情况 名称 注册资本 货币 实物 无形资产 净资产 合计 其中：实缴新增 注册资本 丙公司 2000 2400 2000 合计 2000 2400 2000 武汉诚信会计师事务所(公章) 中国注册会计师X(签章) 注册资本变更前后对照表 表2： 截至2002年6月30日止 公司名称：北京天天有限责任公司 货币单位：人民币万元 认缴注册资本 实缴注册资本 股东 变更前 变更后 变更前 本次 变更后 名称 金额 比例 金额 比例 金额 比例 增加额 金额 比例 甲公司 1500 75％ 1500 37．5％ 1500 75％ 1500 37．5％ 乙公司 500 25％ 500 12．5％ 500 25％ 500 12．5％ 丙公司 2000 50％ 2000 2000 50％ 合计 2000 4000 100％ 2000 2000 4000 100％ 武汉诚信会计师事务所(公章) 中国注册会计师X(签章) 附件：(1)验资事项说明(略) (2)注册资本变更情况明细表 ①新增注册资本实收情况明细表(表1) ②注册资本变更前后对照表(表2) 武汉诚信会计师 中国注册会计师： 事务所(公章) X(签名 盖章) Y(签名 盖章) 中国北京市 2002年7月8日 2．(1)①上述第一个事项属于期后事项，注册会计师应提请上海宏大公司在会计 报表附注中对此进行披露；②上述第二个事项属于或有事项，注册会计师应提请上海 宏大公司在会计报表附注中对此进行披露；③上述第三个事项反映了上海宏大公司存 在持续经营方面的疑虑，虽其对此进行了披露，但注册会计师仍应在意见段后增加强 调事项段，提请会计报表使用人关注。 (2)A和B应出具无保留意见的审计报告(加强调事项段)。 (3)审计报告存在以下错误：①收件人由董事会改为全体股东；②会计报表时间 (或期间)错误；③引言段漏掉了“后附的”；④会计责任应改为：这些会计报表的编制 是ABC公司管理当局的责任；⑤注册会计师的审计责任应改为：我们的责任是在实施审 计工作的基础上，对这些会计报表发表意见；⑥在实施审计工作前应编制审计计划； ⑦“合理保证”改为“合理确信”；⑧合理确信内容应改为“合理确信会计报表是否 不存在重大错报”；⑨审计工作应在抽查基础上进行；⑩“一定的基础”改为“合理 的基础”；11)会计报表符合标准应改为“国家颁布的……”；12)“本段内容影响已 发表的审计意见”改为“本段内容不影响……”；13)事务所要冠以实名；14)注册会 计师应双签字；15)审计报告日期改为2003年3月15日。 （ae20031005312）(4)