【中华财税网北京07/21/2003信息】　第三节 挪用建设资金审计案例 　　案例1：将建设资金用于放贷，赚取利息 　　[情 况] 　　1999年3月，审计人员审查某公路项目的往来账目时，发现建设单位1997年12月与 × ×房地产开发公司有一笔业务往来，金额3000万元，账务处理为： 　　借：其他应收款—— × ×房地产公司　　30000000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 30000000 　　该笔款项于1998年12月归还，审计人员同时还发现建设单位1998年12月收到100万 元利息，在“其他应收款——利息”科目挂账。审查会计凭证，未发现有关这两笔业 务的原始记录。 　　[分 析] 　　× ×房地产开发公司与该建设项目无任何关系，为什么会有往来账款呢?100万元 利息收入与该笔往来款项有什么关系? 　　[审 查] 　　审计人员就这两笔业务向被审计单位询问后得知，该公路项目是重点建设项目， 资金到位及时，由于其他一些原因，工程进度较慢，造成部分资金闲置。建设单位认 为，反正资金也是闲置，不如借出去赚点利息。100万元正是该笔借款收取的利息。 　　[结 论] 　　项目单位将建设资金3000万元用于放贷，属挪用建设资金行为，违反了国家关于 建设资金的管理规定。 　　案例2：无偿出借建设资金 　　[情 况] 　　1999年6月，审计组审计某水利建设项目，发现“其他应收款-× ×培训中心”科 目借方余额为1000万元，追踪至原始凭证，发现该笔业务是1998年4月发生的，未附任 何情况说明。 　　[分 析] 　　× ×培训中心与建设单位是什么关系?为什么到审计时这笔应收款还未收回呢? 　　[审 查] 　　经向被审计单位了解情况后得知，该培训中心为建设单位上级主管部门所属，正 在扩建，由于资金紧张，工程进度受到影响，上级主管部门指示让建设单位从水利建 设资金中暂借一部分资金给培训中心。由于资金使用单位是上级部门，因而没有利息。 　　[结 论] 　　项目单位此种做法属于挪用水利建设资金，项目单位必须在规定期限内追回被挪 用的1000万元建设资金。 　　案例3：将建设资金挪入流通领域。搞商贸活动 　　[情 况] 　　1999年6月审计某自来水厂工程项目。审计人员在审查建设单位其他应收款账目时 发现，“其他应收款——× ×商贸公司”借方余额2000万元。此笔业务发生日期为 1998年4月，至此已一年零二个月。审计人员在审查其他账目中。未发现与此单位有业 务经济往来，这引起了审计人员的怀疑。 　　[分 析] 　　长达一年零二个月的往来款未收回，而且双方没有业务经济征来关系，只能是转 移建设资金。另有他用。据此，制定审计方案： 　　1．延伸审计，去× ×商贸公司实地查验，查明2000万元资金的用途及其与项目 建设的关系。 　　2．向被审单位了解情况，为何将2000万元建设资金转给“× ×商贸公司”。 　　[审 查] 　　依上述审计方案，审查过程如下： 　　1．在对× ×商贸公司的延伸审计中，审计人员了解到，该商贸公司为自来水厂 下属三产单位。2000万元资金已于1998年5月转入唐山钢铁公司× ×供销公司，1999 年5月转回。 　　2．向自来水厂了解情况，转出2000万元资金是为了解决自来水厂工程项目所需钢 材。经查，唐山钢铁公司× ×供销公司未向该自来水厂提供过钢材。 　　3．去唐山钢铁公司× ×供销公司厂解情况，该公司向审计人员提交了双方签定 的合同。合同内容是：自来水厂× ×商贸公司向唐山钢铁公司× ×供销公司投资 2000万元资金用于钢材经营，投资期一年，利润为200万元。 2000万元资金已99年5 月还给自来水厂××商贸公司。由于合作经营钢材效益未达到设想目标不好，所以， 仅向自来水厂× ×商贸公司分配利润80万元(现金支付)。 　　[结 论] 　　自来水厂将工程建设资金用于对外投资，属挪用建设资金行为。自来水厂× ×商 贸公司应将2000万元建设资金归还水厂建设项目。对80万元的现金不知去向问题，移 交检察机关另案处理。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)