【中华财税网北京01/30/2002信息】 2000年的诺贝尔经济学奖授予了三位美国 经济学家：约瑟夫·斯蒂格利茨、乔治·阿克尔洛夫和迈克尔·思彭斯，以表彰他们 利用信息不对称观点对市场运作进行的分析论证，成功地将信息不对称理论运用于经 济领域。 1970年，阿克尔洛夫提出了“柠檬”模型：在旧车市场上，卖者掌握车的真实质 量，买者只知道车的平均质量。买卖双方所掌握的信息是不对称的，卖者因掌握更多 的信息而处于有利地位，买者则由于缺少必要的信息而处于不利地位。由于买者只知 道平均质量，因此只愿意支付平均价格。在这种条件下，卖者倾向于将低于平均质量、 平均价格的车卖出去，久而久之，车的平均价格就会下降。此时，高于平均质量、平 均价格的车的车主认为，在这种价位上，按平均价格出售旧车并不划算，于是将车留 作自用。通过分析，阿克尔洛夫得出结论：质量高于平均水平的卖者会逐渐退出市场， 而质量低于平均水平的卖者则逐渐充斥市场，这便是逆向选择效应。将该模型运用于 整个商品市场的分析，结论也依然成立。因为任何一种商品都会有多个生产厂家，有 不同的质量和价格水平，由于信息的不对称性，逆向选择效应总要在一定程度上存在。 这也就解释了，在没有合理市场监管的情况下，为什么假冒伪劣商品能够给优良商品 造成致命的冲击。从这层意义上说，如果不对信息不对称性加以适当的纠正和控制， 就会对整个市场产生巨大的破坏作用。驱逐优良商品的结果可能会摧毁消费者对市场 的信任，导致市场萎缩，进而对生产厂家造成毁灭性的打击，最终导致全社会生产和 消费水平的下降。由此，阿克尔洛夫得出另一个结论：市场放开并不能解决一切问题。 信息不对称理论证明：市场放开不能解决一切问题。没有控制的市场是“看不见 手”的市场，“看不见手”的市场如果长期得不到适当干预，早晚要导致市场失灵和 经济危机。这是在民间领域。在政府领域也有一句话非常流行：没有预算的政府是看 不见的政府，看不见的政府必然是不负责任的政府，而不负责任的政府必然走向腐败。 而国家审计是控制政府财政收支活动中信息不对称性的一种重要手段。 就收入而言，如果没有合理的税法，税繁赋重，任意征缴，暗箱操作，势必造成 征税者与纳税者之间的信息不对称。在这种情况下，纳税者不知为何交税，不知已交 税收用于何处，暗箱中税收很可能被用于非法或不合理用途，所以倾向逃税，或者缩 小经营规模，以减轻税赋；征税者鉴于各种利益，倾向于横征暴敛，以增加税收。很 明显，征税和纳税两者的行为都具有逆向性，其结果必然是腐败者众，抗税者众，生 产下降，税源桔竭，从政治到经济走向恶性循环。 就支出而言，如果没有严格的预算制度，财政支出信息的不对称性就会加重，财 政支出就会失去有效的监督。掌握支出者由于没有有效的监督而倾向于将部分资金用 于非法或不合理用途，造成腐败盛行。 许多学者认为，腐败不是人品、人格问题，而是法律、制度问题。这应该算是真 知灼见。根治腐败，或者将腐败控制在最低水平，外在教育和内在修养固然重要，创 建法冶和革新制度才是根本。 在现代社会中，为了防范腐败，清洁官吏，提高效率，各国都制定税法，编制预 算，以规范财政收支行为，并使财政收支行为能够得到公众和立法部门的监督。但是， 即便如此，由于财政管理活动具有相当的专业性和复杂性，监督者在知晓和掌握财政 管理事项 的信息上仍然处于不利地位。特别是由于预算编制的粗陋、简单，监督者往往也是知 其然，不知其所以然，使监督行为流于形式。实际上，现代意义的国家审计(在西方国 家，人们惯称"政府审计")，就是为了解决这个问题而诞生的。 在这方面，最典型的范例当属美国。19世纪，美国腐败横行，人民义愤填膺。20 世纪初，在人民的愤怒和反抗中，政府开始了财政改革。1908年，纽约市编出了美国 历史上第一份现代预算。1919年，全美有44个州通过了预算法。1921年，美国国会通 过了联邦的《预算与会计法》。同时，也正是这部法律宣告了美国现代国家审计的诞 生。从国家审计的历史发展规律来看，没有现代政府预算制度，就没有现代国家审计 监督制度。这绝不是危言耸听。 美国的财政改革是将“看不见的政府”变为“看得见的政府”，同时也就是将 “不负责任的政府”变为“负责任的政府”。在此过程中。国家审计发挥着“眼”的 作用。如果说，财政改革是将“看不见的政府”变为“看得见的政府”，那么说，国 家审计是将“看得见的政府”变为“看得懂的政府”。即，通过国家审计对财政收支 的检查，纠正和控制财政收支信息的不对称性。使对政府财政性收支的监督能够落在 实处，使国家财政真正变为阳光财政。因此说，国家审计的真实功能应该是，增强财 政收支信息的可信性，增加财政收支信息的价值。如果说，没有上市公司的财务公开 和独立审计师审计制度。就没有健康的资本市场，甚至就没有健康的现代市场经济， 那么，没有政府的科学预算和国家审计制度，就没有健康的财政和廉洁的政府，甚至 就没有稳定的现代民主政治。 目前，我国政府正在致力于政府公共财政柜架的构建、致力于财政支出的改革， 这不仅是建立社会主义市场经济的需要，也是建立高效、廉洁政府的需要，国家审计 机关对此有充分的认识。 公共财政改革绝不仅是经济改革，同时也是重要的政治改革；公共财政制度绝不 仅是经济制度，同时也是重要的政治制度；公共财政改革既是经济体制改革的重要内 容，同时也是政治体制改革的重要内容(后者的意义甚至更重）；公共财政改革既是经 济改革的重要突破点，同时也是政治改革的关键切入点。 鉴于公共财政的至关重要性，国家审计机关应在今后很长的一段时期里，将对财 政资金的监督作为自己的首要任务，通过对财政资金的检查，使其更加透明、“可读”， 从而在建立和完善国家公共财政框架，建立和完善社会主义市场经济和社会主义民主 政治，根治腐败，建立高效、廉洁的政府等方面发挥出应有的作用。 （d2002012800813) (3)