【中华财税网北京06/27/2001信息】 《审计》是注册会计师考试五科中难度较 大的一科。教材共16章，从理论到实务，从会计报表审计到其他业务，几乎涵盖了注 册会计师必须掌握的所有审计知识。许多考生在复习时总感到教材厚、重点难点多， 各章节内容不易把握。以下笔者根据内容的重要性程序，将各章节内容的知识点分了 解、掌握、重点掌握三个层次给出一个框架性指导，希望对广大考生有所帮助。 第一章、注册会计师审计概论。 　　了解审计的基本概念、注册会计师审计的起源和发展。掌握(1)审计的基本分类、 注册会计师审计的地位及其与政府审计和内部审计的关系；(2)审计对象的具体内容。 重点掌握(1)审计一般目的内容、涵义及其与特殊目的的区别；(2)注册会计师审计对 内部审计工作的利用。 第二章、注册会计师管理。 　　了解我国注册会计师注册登记条件和注册会计师管理体制，注册会计师的业务范 围，会计师事务所的组织形式，从事证券相关业务的注册会计师及事务所的特殊要求。 掌握(1)合伙制事务所的设立条件、性质及合伙人的任职条件；(2)会计师事务所的业 务承接要求。 第三章、注册会计师职业规范体系。 　　了解国际审计准则、质量控制准则和美国独立审计准则、质量控制准则的框架。 掌握(1)审计质量控制、职业道德的涵义；(2)会计师事务所全面质量控制政策和审计 项目质量的控制政策的要求；(3)审计准则的适用性及其与审计程序的关系。重点掌 握(1)我国独立审计准则的性质、框架、结构，特别注意独立审计基本准则各条款内 容的理解；(2)独立审计准则与质量控制准则的关系；(3)我国注册会计师职业道德准 则中独立原则的涵义及运用(回避情形)，专业胜任能力、技术规范、对客户的责任、 对同行的责任、承接业务中的责任等内容；(4)注册会计师后续教育的目标、时限规 定和接受后续教育的责任。 第四章、注册会计师的法律责任。 　　了解注册会计师法律责任的涵义及美国等国家注册会计师的法律责任。掌握(1) 我国《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》、《刑法》等法规中有关注册会计 师法律责任的规定；(2)注册会计师减少过失和防止欺诈的措施；(3)注册会计师避免 法律责任诉讼的对策。重点掌握(1)会计责任与审计责任的内容、涵义及其关系；(2) 联系审计责任与会计责任的区别、联系审计的目的来理解审计人员法律责任；(3)被 审单位的错误、舞弊和违反法规行为的涵义、区别及注册会计师对错误、舞弊和违反 法规行为的审计责任。 第五章、审计目标与审计范围。 　　了解审计总目标的演变，审计业务约定书的概念、作用。掌握(1)审计范围的内容 构成；(2)审计业务约定书的内容和签约前的工作；重点掌握(1)被审单位管理当局对 会计报表认定的基本涵义，五项基本认定的性质、内容、区别及其与不同报表不同项 目的关系(要结合后面会计报表项目审计的内容学习)；(2)各项具体审计目标的性质、 区别、运用及其与审计总目标和认定的关系。 第六章、审计证据与审计工作底稿。 　　了解审计工作底稿的分类，审计档案的保密要求。掌握(1)审计工作底稿的基本 要素、结构及其运用，工作底稿的复核要求；(2)审计证据充分性和适当性的判定标 准和影响因素；(3)审计程序的种类和各类审计程序的目的；(4)审计档案的分类和保 管期限。重点掌握(1)审计证据的种类、特征；(2)获取证据的方法，尤其是六类具体 审计程序的确切涵义和运用要求；(3)审计证据与审计程序、审计目标及认定的关系。 第七章、审计计划、重要性及审计风险。 　　了解计划的性质、计划工作的几个步骤，审计计划的内容和审核。掌握(1)分析 性复核的运用步骤；(2)编制审计计划时对重要性的评估；(3)两大初步审计策略的组 成要素和适用情形；(4)控制风险的评价过程。重点掌握：(1)分析性复核的基本涵义 及其在会计报表审计各阶段的作用；(2)重要性的涵义、评价标准、重要性水平的确定 方法与运用，重要性与审计证据、审计风险的关系，评价审计结果时对重要性的考虑； (3)审计风险的涵义、模型及模型的运用，检查风险对实质性测试和审计意见的影响。 第八章、内部控制及其测试与评价。 　　了解内部控制的概念、目标和要素。掌握(1)内部控制的研究评价的步骤、记录 方法，以及流程图的优缺点；(2)内部控制的研究评价与审计的关系。重点掌握(1)控 制风险的初次评估与再次评估；(2)符合性测试的概念、种类、性质、范围和时间； (3)控制风险高低的评价及其对实质性测试的影响；(4)管理建议书的性质及出具条件、 管理建议(管理建议书)与审计意见(审计报告)的区别。 第九章、审计测试中的抽样技术。 　　了解审计抽样的性质，统计抽样与非统计抽样的区别，统计抽样与专业判断的关 系，属性抽样和变量抽样的特点，属性抽样的几种基本方法。掌握(1)分层的作用及 运用；(2)样本选取的随机选样、系统选样方法应用。重点掌握(1)影响样本量的因素 及各因素与样本量的关系；(2)变量抽样方法的单位平均估计抽样、比率估计抽样、 差额估计抽样的相关计算和具体应用；(3)抽样结果的评价。 第十章至第十四章、会计报表审计实务。 　　这部分内容相对较多、变化较大，涉及许多的会计准则和审计准则。要了解各个 业务循环所包括的会计科目，各个业务循环的主要特点，以及交易与账户余额的关系。 掌握(1)各个业务循环中关键的内部控制测试及交易实质性测试；(2)特殊项目的审计， 如会计政策、会计估计变更和会计差错更正的审计程序，债务重组的审计披露，非货 币性交易的判定和披露，现金流量表审计的重点内容和披露要求。重点掌握(1)各个 业务循环中的特殊科目审计与测试程序，如存货与现金的盘点、存货的成本、计价与 截止审计，应收账款与应付账款的函证，收入的截止测试，销售的调整，减值准备的 计提，固定资产与累计折旧的审计，投资的审计，银行存款的审计以及重要项目的披 露要求等；(2)特殊项目的审计，如期初余额的涵义、审计程序和适用情形，期后事 项的范围、分类、处理和相关审计责任，或有事项的类别及审计程序，关联方及其交 易的识别，审计目标及程序，合并会计报表的审计目标和程序，持续经营能力的审计 程序及对被审计单位会计报表和注册会计师审计意见的影响。 第十五章、终结审计与审计报告。 　　了解管理当局申明书和律师申明书的性质和作用，审计结果的评价和复核，与被 审计单位的沟通目的和事项，审计报告与会计报表的关系，编制审计报告的要求。掌 握(1)审计报告准则的内容；(2)期后发现事实的处理，包括期后发现审计报告日存在 的事实的处理、在会计报表公布日后发现的重大不一致和重大错报的处理。重点掌握 (1)审计差异调整表和试算平衡表的编制；(2)出具不同审计意见的条件，即各种审计 意见类型的判定；(3)各种不同审计意见所对应的审计报告的撰写，包括格式与措辞， 尤其要注意说明段和解释段的应用；(4)几种特殊目的审计报告编制的特殊要求。 第十六章、与审计相关的其他鉴证业务。 　　了解验资的作用与过程，盈利预测审核的范围与程序，基建工程预算、结算、决 算审核报告及其附件、附送内容。掌握(1)盈利预测审核业务会计责任与审计责任的 划分，盈利预测审核的性质、目的、内容；(2)盈利预测审核报告的格式、基本内容 及其与审计报告的区别。重点掌握(1)验资的目的，设立验资与变更验资的区别，注 册会计师对货币资金、实物资产、无形资产进行审计验证、尤其是外商投资企业资本 验证的基本要求：(2)验资报告格式、基本内容及其与审计报告的区别。 （4）