报损报益如何进行账务及税务处理？
录入时间：2007-09-06
问：我公司是增值税一般纳税人，从事药品生产，由于仓管员的疏忽，有两种原料的数量与发票的数量不符，一种原料多，一种原料少，请问在会计上该如何处理？如果一种原料报益，一种原料报损，税务上应如何处理？
答：如果原料的数量与发票的数量的差异，仅仅是数量上的差异，二者价格上没有差异，则不进行任何会计上的处理，因为会计处理主要是对金额的调整，建议贵公司在查明原因后作一备案说明，将数量调整过来即可。税法上也不做任何处理。
如果原料的数量与发票的数量的差异，不仅仅是数量上的差异，还有价格上的差异。则应参照以下规定：
税法规定：应参照2005年9月国税总局印发的《企业财产损失税前扣除管理办法》，新法与国税发190号文相比，在存货损失的处理上的关键区别是：财产损失按申报扣除程序分为自行申报扣除和经审批扣除两种，存货在因销售、变卖、正常损耗发生的正常损失，在证据确凿的情况下，一律不再需要审批，企业在有关财产损失实际发生当期申报扣除即可；而需经税务机关审批才能在企业所得税前扣除的非正常存货损失，仅指“因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任”，导致的存货损失。
会计处理：1、对于正常的存货损失，会计处理等同于税法，在本年利润中直接扣除；2、对于存货的非正常损失，会计上分两种情况在本年利润中直接扣除：（1）自然灾害损失，在扣除保险公司等赔偿后记入“营业外支出”；（2）因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，扣除有关责任人员赔偿后记入“管理费用”。
