已开发票收入未及时申报如何处理
录入时间：2007-05-15
问：我公司2006年所得税汇算清缴后，发现去年12月我公司开具的一份增值税专用发票漏记收入及销项税，但当月使用发票已报，现补记此笔收入及销项税，如何做账务处理及纳税申报？
答：对会计差错，应根据《企业会计准则──会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定时行会计账务处理。
补计收入：
借： 应收账款
贷：以前年度损益调整
应交税金---应交增值税（销项税金）
调整应交所得税：
借：以前年度损益调整
贷： 应交税金----应交所得税
同时补交税金：
借：应交税金----应交所得税
贷：银行存款
如有应交增值税，则同时补缴增值税
借：应交税金---未交增值税
贷：银行存款
将以前年度损益调整科目余额转入利润分配
借：以前年度损益调整
贷：利润分配----未分配利润
调整利润分配有关数字
借：利润分配----未分配利润
贷： 盈余公积
调整报表（略）
根据《征管法》等相关规定，对纳税人补缴的税款要按规定课征滞纳金，因企业自已补交的税款如果不够成偷税等条件的，可以不处以罚款。
