建筑业代扣代缴税款开具发票问题
录入时间：2007-04-13
问：我公司目前正在开发某一项目，总包单位为外地施工企业，由于我公司已与主管税务机关签订代扣代缴协议，需要代扣总包单位的应缴营业及附加（建筑业），总包单位持我公司开具的税票去项目所在地主管税务机关开具发票，然后交于我公司，但根据税法规定，建安行业的总包对其分包具有法定的代扣代缴义务，总包向分包支付工程款时，要将分包应缴的营业税及附加扣下，那么分包如体向总包开具发票呢，会不会造成营业税的重复计征或发票的重复开具？
答：对于由建设单位扣缴整个项目的税款，分包方如何向总包方开具发票的问题，税法没有详细的明文规定，各地执行不尽相同。根据《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》（财税[2006]177号）第一条、第三条第四款及《国家税务总局关于印发〈不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法〉的通知》（国税发[2006]128号）第九条（二）的规定，贵公司为整个项目的法定扣缴义务人，就其整个项目扣缴税款，在应税劳务发生地解缴，取得由总包方在应税劳务地主管税务机关代开的发票。总承包方是分包方的法定扣缴义务人，但税款已由建设单位扣缴，总包方无需再扣缴分包部分的税款，因此不存在重复计征税款的问题。发票会存在重复开具的现象，但分包商开具时须提供税务机关要求提供的材料，到应税劳务地主管税务机关代开分包部分的发票给总包方。代开发票时须提供的具体材料请咨询当地主管税务机关。
