一、会计准则建设的现状分析 　　在我国，财政部作为政府部门执行包括会计准则建设在内的会计行政管理职能， 为此，财政部设会计司，专司这一职能。１９９８年１０月，财政部成立会计准则委 员会对财政部制定会计准则发挥咨询作用。 　　（一）会计准则建设回顾 　　９０年代初，财政部就提出了建立中国会计准则体系这一会计核算制度改革的总 体目标，并制定了实现总体目标的两步走战略。总体目标是，建立包括基本准则和具 体准则在内的、既与国际会计惯例相协调又体现中国国情的企业会计准则体系。两步 走战略是，第一步实现计划经济会计模式向市场经济会计模式的转换；在此基础上， 紧紧围绕改革开放的进程，制定《企业会计准则——具体准则》，通过若干年的努力， 最终建立企业会计准则体系，实现第二步战略目标。 　　１９９３年７月１日开始，我国施行《企业会计准则——基本准则》以及与其相 配套的行业会计制度，标志着第一步战略目标的实现。同时，具体准则的研究草拟工 作也逐步推进。到１９９６年初，财政部共发布了３０多项具体准则征求意见稿，并 从１９９７年开始陆续定稿发布，１９９７年上半年发布了《企业会计准则——关联 方关系及其交易的披露》，１９９８年连续发布了７项具体准则，即《企业会计准则 ——现金流量表》、《企业会计准则——资产负债表日后事项》、《企业会计准则— —债务重组》、《企业会计准则——收入》、《企业会计准则——投资》、《企业会 计准则——建造合同》以及《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错 更正》。在以上８项具体准则中，《企业会计准则——现金流量表》和《企业会计准 则——债务重组》两项准则在全国所有企业施行，其他准则暂在上市公司施行。 　　１９９９年６月２８日，财政部发布《企业会计准则——非货币性交易》，定于 ２０００年１月１日起在全国所有企业施行。 　　２０００年４月２７日，财政部发布《企业会计准则——或有事项》，定于 ２０００年７月１日起在全国所有企业施行。 　　２００１年１月１８日，财政部发布《企业会计准则——无形资产》、《企业会 计准则——借款费用》和《企业会计准则——租赁》３项会计准则，修订了《企业会 计准则——现金流量表》、《企业会计准则——债务重组》、《企业会计准则——投 资》、《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》以及《企业会 计准则——非货币性交易》５项会计准则。其中，《企业会计准则——无形资产》和 《企业会计准则——投资》两项准则从２００１年１月１日起暂在股份有限公司施行， 鼓励其他企业先行施行，但国有企业有意先行施行这两项准则的，应提出申请，待报 经同级财政部门批准后施行；其他准则从２００１年１月１日起在全国所有企业施行。 　　（二）已发布会计准则一览表 　　财政部已发布企业会计准则一览表 　　准则名称发布时间实施时间修订时间实施范围 　　基本准则１９９２／１１／３０１９９３／７／１所有企业 　　关联方关系及其交易的披露１９９７／５／２２１９９７／１／１暂在上市公司 施行 　　现金流量表１９９８／３／２０１９９８／１／１２００１／１／１８所有企业 　　资产负债表日后事项１９９８／５／１２１９９８／１／１暂在上市公司施行 　　债务重组１９９８／６／１２１９９９／１／１２００１／１／１８所有企业 　　收入１９９８／６／２０１９９９／１／１暂在上市公司施行 　　投资１９９８／６／２４１９９９／１／１２００１／１／１８修订前暂在上市 公司施行；修订后暂在股份有限公司施行 　　建造合同１９９８／６／２５１９９９／１／１暂在上市公司施行 　　会计政策、会计估计变更和会计差错更正１９９８／６／２５１９９９／１／ １２００１／１／１８修订前暂在上市公司施行；修订后在所有企业施行 　　非货币性交易１９９９／６／２８２０００／１／１２００１／１／１８所有企 业 　　或有事项２０００／４／２７２０００／７／１所有企业 　　无形资产２００１／１／１８２００１／１／１暂在股份有限公司施行 　　借款费用２００１／１／１８２００１／１／１所有企业 　　租赁２００１／１／１８２００１／１／１所有企业 　　（三）会计准则建设的最新动态 　　截止２００１年９月３０日，财政部会计准则委员会针对正在制定中的存货、固 定资产和企业合并三项具体准则向社会公众征求意见。 　　（四）会计准则建设的意义 　　适应社会主义市场经济发展，建立和健全中国会计准则体系，是我国会计准则工 作的总体目标。自１９９３年７月１日实施基本会计准则以来，财政部就一直致力于 具体会计准则的研究和制定工作，并从１９９７年起陆续对外发布，到目前已发布并 修订了１３项会计准则，这是我国会计准则建设过程中的重要步骤，适应了当前规范 企业会计核算行为、提高会计信息质量、促进证券市场健康发展的需要。 (4)