【中华财税信息网北京04/08/2005信息】　２．６１　小企业发出的材料如何进 行账务处理？ 　　小企业发出材料应按不同情况进行账务处理： 　　（１）小企业生产经营过程中领用材料，按实际成本，借记“生产成本”、“制 造费用”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记“材料”科目；小企业发出委 托外单位加工的材料，按实际成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“材料”科目。 　　（２）随同商品出售但不单独计价的包装物，按实际成本，借记“营业费用”科 目，贷记“材料”科目；随同商品出售并单独计价的包装物，核实际成本，借记“其 他业务支出”科目，贷记“材料”科目。 　　（３）出租、出借包装物，在第一次领用新包装物时，应结转成本，借记“其他 业务支出”科目（出租包装物）或“营业费用”科目（出借包装物），贷记“材料” 科目。 　　出租、出借包装物，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 　　收到出租包装物的租金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他业务 收入”等科目。 　　收到出租、出借包装物的押金，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记“其 他应付款”科目，退回押金作相反会计分录。 　　【例２－４０】某小企业２００５年５月份领用原材料情况见表。 发料凭证汇总表 单位：元 应贷科目 材 料 应借科目 原料及主 修理用 合计 要材料 辅助材料 备 件 燃料 生产成本 ——基本生产成本 16250 800 450 17500 ——辅助生产成本 2000 400 100 1500 4000 制造费用 750 200 100 1050 管理费用 260 90 150 500 在建工程 1000 1000 合计 20260 1490 650 1650 24050 　　根据“发料凭证汇总表”编制发料的会计分录： 　　借：生产成本——基本生产成本　　 １７５００ 　　　　　　　　——辅助生产成本　 　４０００ 　　　　制造费用　　 １０５０ 　　　　管理费用　 　５００ 　　　　在建工程　 　１０００ 　　　贷：材料——原料及辅助材料　　 ２４０５０ 　　【例２－４１】某小企业出租包装物２５件，出借包装物３０件，每件５０元， 每件收取押金６０元，计３３００元。收取租金９３６元，其中含增值税１３６元。 以现金支付出租包装物修理费８０元，出借包装物修理费５０元。根据上述资料，编 制如下会计分录： 　　①出租、出借包装物 　　借：其他业务支出　 　１２５０ 　　　　营业费用　 　１５００ 　　　贷：材料——库存包装物　 　 ２７５０ 　　②收到出租、出借包装物押金 　　借：银行存款　　３３００ 　　　贷：其他应付款——存入保证金　 　３３００ 　　③支付出租、出借包装物修理费 　　借：其他业务支出——出租包装物修理费　　８０ 　　　　营业费用——出借包装物修理费　　 ５０ 　　　贷：现金　 　１３０ 　　④收到出租包装物租金 　　借：银行存款　　 ９３６ 　　　贷：其他业务收入——出租包装物租金收入　　 ８００ 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　１３６ 　　⑤出租、出借包装物到期归还，退还押金 　　借：其他应付款——存入保证金　　 ３３００ 　　　贷：银行存款　 　３３００ (4)