【中华财税网北京12/24/2004信息】　第十章　　财务预算 　　变化１：财务预算的定义有了新内容。 　　财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成本，以 及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计 利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。 　　其中财务费用预算和预计利润分配表是新增加内容。 　　变化２：增加了财务预算的功能。 　　财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。 　　变化３：全面预算的定义也有了新变化。 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划。 　　变化４：固定预算的定义增加两个字。 　　固定预算，又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现 的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 　　变化５：弹性预算方法的优点有新变化。 与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽、可比性强和便于考核的优点。 　　变化６：增量预算的定义有新变化。 　　增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业 务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预 算的一种方法。 　　变化７：零基预算的优点有新变化。 　　零基预算的优点是：不受现有费用开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积 极性，有助于企业的发展。其缺点是工作量大，编制时间较长。 　　变化８：定期预算的缺点有新变化。 　　其缺点是远期指导性差、灵活性差和连续性差。 　　变化９：滚动预算方法的定义和优点有新变化。 　　滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度 脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个 固定期间的一种预算编制方法。 　　与传统的定期预算方法相比，按滚动预算方法编制的预算具有透明度高、及时性 强、连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。 　　变化１０：第三节的名称改为财务预算的编制并加了许多新内容。 　　变化１１：增加了编制现金预算的依据。 　　它需要以日常业务预算和特种决策预算为依据编制。 　　变化１２：增加了编制应交税金及附加预算。 　　应交税金及附加预算应根据销售预算、材料采购预算的相关数据和适用税率资料 来编制。其中，预计应交增值税可按简捷法和常规法两种方法估算。 　　变化１３：增加了编制期末存货预算。 期末存货预算是指为规划一定预算期末的在产品、产成品和原材料预计成本水平而编 制的一种日常业务预算。 　　变化１４：把原来的经营和管理费用预算拆成两部分。 　　销售费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为 变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售费用， 只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项 目反映全年预计水平。 　　管理费用预算的编制可采取以下两种方法：第一种方法是按项目反映全年预计水 平；第二种方法将管理费用划分为变动性和固定性两部分费用，对前者再按预算期的 变动性管理费用分配率和预计销售业务量进行测算。 　　变化１５：把原来特种决策预算拆成两部分。 　　（１）编制经营决策预算 　　经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。该类预算的主要目 标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所 需要的各种资源。 　　本类预算通常是根据短期经营决策确定的最优方案基础上编制的，因而需要直接 纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算。 　　（２）编制投资决策预算 　　投资决策预算是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，又称资本支出预算。 由于这类预算涉及到长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个 别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。 　　变化１６：增加了财务费用预算的编制。 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就 其本质而言该预算属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措 及运用的相关数据来编制，故将其纳入财务预算的范畴。 　　变化１７：编制生产预算、编制直接材料预算、编制直接人工预算、编制制造费 用预算、编制产品成本预算的定义有新变化。 　　生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素按 品种分别编制。 　　直接材料预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并 考虑期初、期末材料存货水平编制。 　　编制直接人工预算应根据已知的标准工资率、标准单位直接人工工时、其他直接 费用计提标准和生产预算中的预计生产量等资料编制。 　　在变动成本法下，制造费用预算可按变动性制造费用和固定性制造费用两部分内 容分别编制。其中，前者可根据单位产品预定分配率和预计的生产量进行预计；后者 可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。 　　产品成本预算通常以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为 基础进行编制。 　　变化１８：增加了预计财务报表包括内容。 　　财务预算中的预计财务报表包括预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表。 　　变化１９：增加了预计利润表的编制基础。 　　该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、 销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。 　　变化２０：预计资产负债表的编制方法有了新的改动。 　　预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算 和专门决策预算的基础上分析填列。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)