【中华财税网北京11/22/2004信息】　一、２００４年《税法Ⅰ》试题的题型、 题量及各章分数分布 章 节 单选题(1分／个) 多选题(2分／个) 计算题(2分／个) 综合题(2分／个) 合 计 比重％ 题量 分值 一、税法基本原理 4 8 12 20 14．3 二、增值税 10 8．5 5 6 29．5 49 35 三、消费税 5 2．5 1 5 13．5 22 15．7 四、营业税 9 7 2 1 19 29 20．7 五、资源税 8 3 11 14 10 六、车辆购置税 4 1 5 6 4．3 合 计 40 30 8 12 90 140 100 二、2004年《税法Ⅰ》计算题和综合题考核点 题型 考 核 点 (一)增值税一般纳税人生产应税消费品应纳增值税和消费税的计算；混合销售业务应纳增值税的计算；视同销售业务应纳 计 增值税和消费税的计算；销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算；组成计税价格的计算；转让土地使用权应纳营业税 的计算；进项税额的确定；进项税额转出的计算。 算 (二)生产企业一般纳税人采用以旧换新方式销售产品应纳增值税的计算，混合销售业务应纳税额的计算；纳税人将自产的 货物移送给外省用于销售应纳税额的计算；以销售折如方式销售产品应纳税额的计算；以物易物业务销项税额和进项税额的 题 计算；销货退回的处理；加工业务的处理；销售货物发生的运费进项税额的计算；建造并出售建筑物应纳营业税的计算；出 租门市房应纳营业税的计算。 (一)增值税一般纳税人从农民手中收购自产农产品进项税额的计算；将从国有农场购进和从供销社(一般纳税人)购进玉 综 米进项税额的确定；以外购的玉米作为原材料，委托甲厂加工酒精，甲厂未代扣代缴消费税，对甲厂的税务处理；以外购的 已税酒精生产白酒应纳增值税和消费税的计算；以自产的酒精连续生产白酒的税务处理；将自产的白酒送给某展览中心作样 合 品的税务处理；本厂非独立核算门市部销售自产的应税消费品应纳税额的计算；以低价向职工销售本厂生产的白酒的税务处 理；以外购两种原料生产的白酒应纳消费税的计算；营业外支出账户记载的由于各种原因形成的损失的税务处理。 题 (二)用外购已税的化妆品连续生产化妆品，在计算应纳消费税时，按当期生产领用数量计算准予扣除的外购的应税消费品 已纳的消费税；将外购的护肤品用于增值税的非应税项目，进项税额转出的计算；将新研制的化妆品用于其他方面，应纳增 值税和消费税的计算；以折扣销售方式销售化妆品应纳增值税和消费税的计算；将化妆品和护肤品组成成套化妆品应纳增值 税和消费税的计算；资产清理业务的流转税税务处理；对外投资业务的流转税税务处理；利润分配业务的流转税税务处理。 　　三、２００４年《税法Ⅰ》命题特点分析 　　２００４年《税法Ⅰ》试题在平稳过渡的基础上，适当增加了试题的难度及区分 度。其主要特点表现在以下几个方面： 　　１．注重基础 　　２００４年《税法Ⅰ》考试结束以后，考生反映比较强烈，认为试题难度大，而 且计算量大，考得不理想，这种结果已经在预料之中。从１９９９年注册税务师资格 考试至今，《税法Ⅰ》的通过率一直很高，导致考生忽视复习。２００４年命题思路 有所改变后，考生有些不适应是很正常的。实际上，２００４《税法Ⅰ》试题中基础 性内容占相当大的比重，分值是６０～６５分，占４２．９％～４６．４％。一部分 单项选择题是对教材所述知识的直接考核，没有跨度，答案惟一，直接目测便能得出 正确的答案，这样的试题答对的概率在９５％左右。有些多项选择题也是这种类型题， 但由于至少有两个正确答案，考生如果不复习或复习不扎实，就有可能多选、漏选， 得分率有所降低，但这类题没有难度。 　　２．覆盖面宽 　　《税法Ⅰ》有六章的内容，每章每节都有试题，有些内容考生认为不能出题，但 在２００４年的试题中也出现了，如出口退税的目的和我国现行增值税抵扣制度存在 的问题等，这些考点反映了考生的理论功底，也是考生忽略的一些问题。在《税法Ⅰ》 命题中，有针对性地强化了这方面内容的考核。这类试题约分值是１０分，占７．１％。 　　《税法Ⅰ》试题由单项选择、多项选择、计算题和综合题四个类型题组成，共 ９０个小题，这种考试方式决定了试题的覆盖面很广。 　　３．重点突出 　　《税法Ⅰ》历年考试的重点都是增值税、消费税和营业税这三章内容，２００４ 年也是如此，只是根据２００３年税收政策的变化情况，侧重点与往年略有不同。由 于２００３年增值税和消费税政策变化不大，而营业税税收政策变化较多，因此，第 四章营业税的内容所占的比重提高，为２０．７％。策二章增值税的内容仍然是试题 中的重头戏，约为３５％。消费税所占的比重有所下降，为１５．７％，在这三章出 现的试题合计起来占考试总分值的７１．４％。 　　教材中增加的新政策是考试的另一个重点，２００４年《税法Ⅰ》变化的虽然不 多，但所变化的内容几乎在考试中都有体现，分值是２２分左右，占１５．７％。这 体现了注册税务师职业要求的一种导向，即必须不断更新知识，坚持学习，具备较强 的知识更新能力。 　　４．计算量加大 　　各年单项选择题中计算性试题的数量结构： 　年度　　２０００　２００１　２００２　２００３　２００４ 　题量　 　１７　　 １６　 　２１　 　１６ 　　２３ 比重（％）４２．５　４０　　 ５２．５　 ４０　 　５７．５ 　　由上表可以看出，２００４年单项选择题中计算性试题所占的比重为５７．５％， 是历年考试所占比例最高的一年。除了计算性试题数量增加之外，计算的过程也比较 复杂，如第８题：某烟厂为一般纳税人，２００３年将从某国有农场购进自产的烟叶 委托甲企业加工烟丝，收购凭证上列示的购进价格为９６８００元，支付运费 １５００元（取得符合抵扣规定的运费发票），支付不含税加工费１４５００元，并 取得增值税专用发票；本月收回加工的已税烟丝，全部对外销售，取得不含税销售收 入１７０２００元。本月取得的相关凭证均已通过认证。该烟厂上述业务应纳增值税 和消费税合计（　　）元。 　　Ａ．５６６８４．７１　　　Ｂ．６２１２２．８６ 　　Ｃ．１０７７４４．７１　　Ｄ．５９４０１．８５ 　　此题只是一个１分的单项选择题，但如果要选出正确答案，需要计算从农业生产 者手中收购自产农产品形成的进项税额，购进货物发生运费形成的进项税额；接受应 税劳务负担的进项税额；销售应税消费品时应纳的增值税和消费税，涉及了第二、三 章的内容。一个小选择题都需要进行较繁琐的计算过程，要占用一定时间。 　　还有一个明显特点是：多项选择题中出现４个计算性试题，且每个考题都涉及多 个考点。如第４２题，某人居住地在甲地，２００３年９月销售２００２年１２月在 乙地购买的普通住宅（买价为１５００００元），取得销售收入１８７０００元；将 一台载货汽车出租给某单位（机构所在地在丙地），每月租金８０００元，本月承租 方对汽车进行了检修，发生检修费１０００元，按合同规定，从本月租金中扣除，本 月实际取得租金７０００元；转让一项专利技术给某机车厂（机构所在地在丁地）， 取得收入３６０００元。下列表述正确的有（　　）。 　　Ａ．本月应纳营业税２２００元 　　Ｂ．本月应纳营业税２２５０元 　　Ｃ．本月应纳营业税４０５０元 　　Ｄ．纳税地点分别为甲地、乙地、转让技术在丁地由机车厂代扣代缴 　　Ｅ．纳税地点分别为甲地、乙地 　　考核点包括：（１）本月应纳营业税的计算，需要正确确定营业税的计税依据： 销售不动产营业税的计税依据，出租业务营业税的计税依据；（２）营业税的税收优 惠：纳税人销售购买的房屋，居住满一年的，免征营业税，未超过一年的，按差价计 算营业税；转让专利技术免税；（３）营业税的纳税地点。 　　由于上述原因，使很多考生感觉时间不够用，这说明对知识掌握的熟练程度还有 待于提高。 　　５．难度加大 　　２００４年《税法Ⅰ》试题的难度比以往任何一年都大，主要表现在：（１）隐 蔽考点增加。２００４年《税法Ⅰ》试题的一个已知条件包括多个考点，其中有显性 化的考点，考生都会注意，但在这背后，又有多个较隐蔽的考点。如综合题（一）中 的第二笔业务给出的条件是，从农业生产者手中购进自产的农产品和从一般纳税人企 业购进同样的农产品，从表面上看是要计算进项税额，这是显性考点。由于将购进的 农产品运往甲厂委托其加工酒精，同时甲厂未代收代缴消费税，因此，许多考生可能 会忽略委托加工应税消费品组成计税价格的确定。有些考生考虑了委托加工业务的组 成计税价格，但确定材料成本时又可能忽略成本、进项税额与购进价格的关系。 （２）陷阱增加。试题中给出的已知条件有的是有用的，而有些是无用的，要求考生 自己分辨取合，如综合题（二）中的第九笔业务，纳税人用银行存款和库存的外购材 料对Ａ企业投资，用一块土地和一栋厂房对Ｂ企业投资，用银行存款、土地和厂房对 外投资，不涉及流转税的计算，这三个条件是迷惑考生的。用外购的材料对外投资属 于增值税的视同销售业务，要计算增值税的销项税额。（３）关联性增强。主要表现 在税收制度与财务会计制度的关联性，如综合题（一）第十笔业务，反映计入营业外 支出的各种损失，包括从农民手中购进的玉米发生霉烂，发生损失３８１４０元；由 于玉米市场价格下降发生存货跌价损失１１００元；丢失过滤器一台，固定资产账面 成本５６００元。这些损失在会计处理上均在营业外支出核算，但税收制度规定却不 同。首先要按照税法规定确定非正常损失，外购的玉米发生霉烂和外购过滤器丢失属 于税法规定非正常损失，而存货跌价损失不属于非正常损失；其次要对非正常损失外 购货物负担进项税额进行正确处理。由于以原材料购进玉米约进项税额已经抵扣，因 此在发生非正常损失时要作进项税额转出处理，而以固定资产购进的过滤器的进项税 额已经计入固定资产成本，未在当期抵扣，发生损失时则不作进项税额转出处理。又 如综合题（二）第十一笔业务，反映了纳税人分回投资收益的会计处理，在投资收益 账户的对应科目反映银行存款４７００００元，原材料１５５０００元。银行存款增 加不影响流转税的计算，只影响应纳税所得额的确定，而原材料的增加除了影响所得 税外，还增加本期进项税额，从而影响应纳增值税税额的大小。如果考生不通晓财务 会计知识，是无法正确进行税务处理的。 　　６．综合性更强 　　２００４年《税法Ⅰ》试题更注重考核注册税务师应具备的理论水平和政策水平， 要求考生能够运用政策去解决实际问题，试题的综合性更强。如综合题（二），该题 给出的已知条件几乎囊括了一个生产企业在生产经营过程中各种业务，包括原材料的 购进、原材料的领用、资产的清理、对外投资、利润分配和从被投资方分回利润等各 种业务，考生要对这些已知条件进行有效地分析，正确运用已知条件解答各个试题。 该纳税人的上述业务涉及了流转税的多个税种、多项政策，各个税种之间既有区别， 又有内在联系，这就要求考生能够全面理解税收政策，融会贯通地运用各项税收法规， 综合处理实际问题。（ａｓ２００４１１０２５１２） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)