【中华财税网北京09/22/2004信息】　四、新老制度的衔接 　　（一）执行新制度的衔接办法 　　１．股份有限公司应当严格按照新制度的规定进行会计核算，对外提供真实、可 靠的会计信息。股份有限公司如为金融、保险企业的，除基本经营业务外的其他业务， 暂时执行新制度。 　　２．股份有限公司由于执行新制度，导致所采用的会计政策发生变更的，应当分 别不同业务，采用不同的调整方法。具体规定如下： 　　采用追溯调整法的事项： 　　（１）按新制度规定计提的固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款减值准备 的处理。 　　（２）按新制度规定进行的债务重组、非货币性交易。 　　其他事项的变更一律采用未来适用法。 　　３．对新制度施行之日以前发生的投资业务，已经按照《股份制企业会计制度》 和《企业会计准则》的规定确认为投资的，不予追溯调整；在新制度施行之后，对投 资收益的确认和投资账面价值的调整，应当执行其规定。 　　４．采用追溯调整法进行会计处理时，应按以下步骤进行： 　　（１）用会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益。 　　（２）一并调整会计报表其他相关项目的期初数。 　　（３）在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的影响数及不能合理确定 累积影响数的理由等。 　　５．在采用追溯调整法进行会计处理时，应当按以下情况分别进行账务处理： 　　（１）按新制度规定计提固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款减值准备的， 采用追溯调整法进行会计处理时，应当按照会计政策变更的累积影响数，借记：“利 润分配--未分配利润”科目，分别贷记：“固定资产减值准备、在建工程减值准备、 无形资产减值准备、委托贷款减值准备”科目。 　　（２）债务重组按新制度规定，采用追溯调整法进行会计处理时，应当按照会计 政策变更的累积影响数，借记：“利润分配--未分配利润”科目，贷记：“资本公积- -其他资本公积”科目。 　　（３）非货币性交易按新制度规定，采用追溯调整法进行会计处理时，应当按照 会计政策变更的累积影响数，借记：“利润分配--未分配利润”科目，贷记有关资产 科目。 　　（４）采用纳税影响会计法进行所得税核算的公司，在计算会计政策变更的累积 影响数时，还应扣除因时间性差异而调整所得税费用的金额，同时调整有关递延税款 数额。 　　（５）上述各项采用追溯调整法时，还应按会计政策变更的累积影响数调整盈余 公积的金额，借记：“盈余公积--法定盈余公积”、“盈余公积--法定公益金”科目， 贷记：“利润分配--未分配利润”科目。 　　６．股份有限公司在编制２０００年度会计报表时按上述规定应予追溯调整的事 项，作为２０００年度资产负债表日后调整事项处理。已经公布２０００年度年报的 股份有限公司，因上述调整对公司财务状况、经营成果产生重大影响的，应予补充说 明。 　　（二）行业企业专业性较强的会计核算制度，将以专业会计核算办法的形式另行 制定 　　对于具有明显个性的行业、企业的业务，其会计核算区别主要是成本构成、收入 确认，其核算是有较大差异的，对此将采取拟定各个“专业会计核算办法”的方式解 决。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　（４）