【中华财税网北京07/27/2004信息】　三、账簿核对 　　各小企业应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计 账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、 会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。 　　各小企业应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，其具体要 求可以概括为：账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。这是对会计工作的基本 要求，也是加强小企业资产管理、保证会计资料之间相互一致的重要措施。在实际工 作中，账实不符、账证不符、账账不符、账表不符的问题在许多单位经常发生，造成 会计工作混乱和会计数据失真。究其原因，有些是工作上的差错，有些则是故意所为， 比如做假账问题。为了保证会计资料的真实、完整，会计机构和会计人员必须按照国 家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证不予接 受；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回。记账凭证应当根据经过审核的原始 凭证及有关资料编制；会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有 关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；财务会计报告应当根据审核的会计 账簿记录和有关资料编制，并符合《会计法》和国家统一会计制度的规定等。对原始 凭证、记账凭证、会计账簿、财务会计报告的登记和编制要求一一做了具体规定，可 以说对会计资料的要求是一个环节套一个环节。账簿核对是在此基础上做的进一步规 定，要求会计账簿记录与实物、款项相互核对，会计账簿记录与会计凭证、财务会计 报告以及会计账簿之间要相互核对，做到相互符合。这就是我们通常所说的对账。根 据财政部颁布的《会计基础工作规范》的要求，对账工作每年至少进行一次。 　　１．账实相符就是指会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。在许多情况下， 会计账簿登记的数额同财产的实际数额往往发生差异。因此，各小企业要将账簿记录 与实物及款项相互核对。具体来讲，就是要求各小企业要将现金日记账账面余额与现 金实际库存数要相互核对，银行存款日记账账面余额要定期与银行对账单相互核对， 各种财物明细账账面余额与财物实存数额要相互核对，各种应收、应付款明细账账面 余额与有关债务、债权单位或者个人要相互核对。在核对过程中，要对财产进行清查， 即对各项财产进行盘点和核对，确定各种材料物资、货币资金和债权债务的实存数， 查明账面结存数与实存数是否相符。 　　２．账证相符。就是指会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符。会计凭证包括 原始凭证和记账凭证。会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原 始凭证进行审核，记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。会计账簿 登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的 会计制度的规定。各小企业会计人员必须严格按照《会计法》上述规定进行会计账簿 登记，这是保证账证相符的基础。同时，还要定期核对会计账簿记录与原始凭证、记 账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符，切实做到账证 相符。 　　３．账账相符。就是指会计账簿之间相对应的记录相符。会计账簿包括总账、明 细账、日记账和其他辅助性账簿。每一项会计事项，一方面要记入有关总账，另一方 面要记入该账所属的明细账。账账相符，就是要求核对不同会计账簿之间的记录是否 相符，包括总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计 部门的财产物资明细账与财产物资保管、使用部门的有关明细账核对等。 　　４．账表相符。就是指会计账簿记录与会计报表有关内容相符。会计报表是对会 计核算工作的全面总结，也是及时提供真实、准确、完整会计信息的重要环节。小企 业会计报表主要包括资产负债表和利润表，小企业也可以根据需要编制现金流量表。 会计报表根据会计账簿记录及有关资料编制，所以会计账簿记录及有关资料是否真实、 准确，直接关系到会计报表的质量。因此，各小企业单位应当严格按照“财务会计报 告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制”的要求编制会计报表，切实做 到有根有据，不得估列代编。并在此基础上定期将会计账簿记录与会计报表之间的有 关内容相互核对，做到账表相符。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　（４）