【中华财税网北京07/09/2004信息】　总账与日记账之间具有验证关系。下面仅 从总账与银行存款日记账之间的不相符进行介绍，其他日记账与总账不相符的查证， 可参考本部分的介绍予以检查。 　　（一）总账正确性的查实 　　对总账正确性的查实相对比较容易，主要方法是实施总账期初余额、本期发生额 与期末余额的试算平衡；如果达到了三大平衡，说明总账记录基本上没有问题。如果 某一个方面未达到平衡，则应从这一方面的账簿记录进行检查。期初余额不平衡不影 响本期发生额不平衡，但影响期末余额的不平衡；本期发生额的不平衡会直接导致期 末余额的不平衡。在判断错误所在之处时，应注意各项之间的影响。 　　试算平衡不是万能的，它不能发现在过账时发生的一张会计凭证的完全重复登记、 漏记以及串户登记等，然而，这些差错也可能造成总账与明细账所登记的发生额不相 等。对这些差错的检查，可以通过总账与明细账的核对来实施，但具体差错的确认， 只能靠核对总账与其所使用的记录依据。 　　（二）日记账正确性的查实 　　对银行存款日记账的正确性查证，首选的方法是将此日记账与银行对账单逐笔核 对，并编制＂银行存款余额调节表＂；如果调节日记账余额与对账单余额后两者相符， 则可以认定银行存款日记账不存在问题。 　　如果银行存款日记账余额与银行对账单余额经调节是一致的，但日记账余额与总 账余额不一致，在确认全部有关凭证已及时入账时，可以初步判断总账余额可能存在 问题。在银行记账差错被排除的情况下，企业银行存款的收付及结余应以银行的记录 为准，如果银行存款日记账与银行对账单一致，或者经调节后相一致，说明日记账的 正确性是有保证的。如果经调节后仍不一致，则可能是企业存在记账差错。 　　还有一种情况是，银行存款日记账与总账两者余额相符，但与银行对账单不相符 或经调节仍不相符，在排除银行记账差错后，可能是企业在会计处理上存在问题。如， 依据原始凭证（银行结算凭证）填制记账凭证时多列或少列数量，错记其他账户，或 者重填、漏填凭证等；也可能是依据记账凭证登记总账或日记账时发生错记、重记、 漏记、多记或少记。在这种情况下，可先通过日记账与银行对账单进行核对，找出有 差异的记录，追查到原始凭证，查寻企业在从原始凭证到记账凭证、从记账凭证到日 记账的处理过程中哪一个环节出了差错。如果所有＂差异＂记录经检查都未发现差错， 可以在剔除未达账项后，认定这些项目属银行方面存在记账差错。在认定银行存款日 记账的记录后，再与总账进行核对，如不相一致，可判定总账记录可能存在问题，可 通过逐笔核对记录的方式查找账证不符的事项；在总账余额、发生额已进行试算平衡 并未发现问题的条件下，可将检查的重点放在重记、漏记、错记方面，分析凭证字号 及数量的特征，这是查找错误的简便方法。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)