【中华财税网北京04/05/2004信息】 流动资产是企业资产中流动性较强的资产， 主要包括货币资产、短期投资、应收款项、存货等。在生产经营过程中，由于各种原 因，流动资产可能会发生损失和减值。本文对流动资产减损中的涉税会计问题作一分 析和探讨。 一、 按照《企业会计制度》的规定，短期投资期末采用成本与市价孰低法计价。即当 市价低于成本时按市价计价，当市价高于成本时按成本计价。并且在利润表中，市价 低于成本的跌价部分的未实现损失列入当期损益。但根据《企业所得税税前扣除办法》 第六条第三款规定，短期投资跌价准备金在计算应纳税纳税所得额时不得扣除。举例 说明如下： 例1：ABC公司2002年10月5日购入G公司股票10000股，每股买价5元，另外支付相 关税费300元，不准备长期持有。12月31日，G公司股票每股市价4．6元。假定ABC公 司2002年税前会计利润550000元，所得税税率33％(与G公司一致)。 (1)购入股票时： 借：短期投资--股票投资 50300 贷：银行存款 50300 (2)年末计提跌价准备时： 借：投资收益 4300(50300-10000×4．6) 贷：短期投资跌价准备 4300 由于会计上提取的短期投资跌价准备4300元冲减了投资收益，减少了利润总额， 因此，应调整应纳税所得额。假设ABC公司无其他纳税调整项目，则2002年度该公司 应纳税所得额＝550000＋300＝554300元，应纳所得税额＝554300×33％＝182919元。 编制会计分录如下： 借：所得税 182919 贷：应交税金--应交所得税 182919 (4)