【中华财税网北京01/07/2004信息】　一、资料： 　　世纪公司管理部门从1999年12月20日开始使用的一项固定资产的原价为350000元， 预计使用年限为10年(与税法规定的年限一致)，净残值为0，按直线法计提折旧。 2002年1月1日改按双倍余额递减法计提折旧。该公司1996年起所得税税率为33％，所 得税采用债务法核算，按净利润的10％、5％计提法定盈余公积金和公益金。 　　二、要求： 　　1、按追溯调整法计算折旧政策变更产生的累计影响数。 　　2、编制折旧政策变更有关的会计分录。 　　3、说明2002年会计报表相关项目的调整金额。 　　三、答案： 　　(一)计算折旧政策变更产生的累计影响数 　　1、按直线法计提的年折旧额＝350000÷10＝35000(元)； 　　2000年、2001年两年累计折旧额＝35000×2＝70000(元)； 　　2、双倍余额递减法计提折旧 　　年折旧率＝2÷预计使用年限×100％＝2÷10×100％＝20％ 　　年折旧额＝固定资产原值×折旧率 　　2000年折旧额＝350000×20％＝70000(元)； 　　2001年折旧额＝(350000－70000)×20％＝56000(元)； 　　两年累计折旧额＝70000＋56000＝126000(元)； 　　3、折旧政策变更的税前差异累计数 　　2000年税的差异＝70000－35000＝35000(元)； 　　2002年税前差异＝56000－35000＝21000(元)； 　　两年累计差异＝35000＋21000＝56000(元)； 　　4、折旧政策变更对所得税影响的累计数 　　2000年所得税影响数＝35000×33％＝11550(元)； 　　2002年所得税影响数＝21000×33％＝6930(元)； 　　两年所得税累计影响数＝11550＋6930＝18480(元)； 　　5、折旧政策变更对税后影响的累计数 　　2000年税后影响数＝35000－11550＝23450(元)； 　　2002年税后影响数＝21000－6930＝14070(元)； 　　两年税后累计影响数＝23450＋14070＝37520(元)； 　　(二)编制会计分录 　　1、补提折旧 　　借：利润分配--未分配利润37520 　　递延税款18480 　　贷：累计折旧56000； 　　2、调整已提取的盈余公积 　　借：盈余公积--法定盈余公积3752 (37520×10％) 　 　--法定公积金1876 (37520×5％) 　　贷：利润分配--未分配利润5628 　　(三)2002年度会计报表相关项目的调整金额 　　1、12月31日资产负债表相关项目年初数调整金额为： 　　“累计折旧”项目增加56000元；“递延税款”借方增加18480元；“盈余公积” 项目减少5628元；“未分配利润”项目减少31892元； 　　2、2002年度利润表及利润分配表上年数的调整金额为： 　　“管理费用”项目增加21000元(56000－35000)；“所得税”项目减少6930元 (27000×33％)；“年初未分配利润”项目减少19932．5元(23450×85％)；“提取法 定盈余公积”项目减少1407元(1407×10％)；“提取法定公积金”项目减少703．5元 (14071×5％)。 （bf20030605112）(4)