【中华财税网北京11/10/2003信息】　一、单项选择题 　　1．B 2．D 3．B 4．C 5．D 6．A 7．C 8．A 9．B 10．B 11．A 12．C 13．A 14．D 15．C 　　二、多项选择题 　　1．BD 2．ABC 3．AC 4．BD 5．AC 6．AC 7．ACD 8．ABCD 9． ACD 10．ACD 11．ACD 12．ABD 13．ACD 14．BD 15．AC 　　三、判断题 　　1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．√ 7．× 8．√ 9．×10．× 11．× 12．√ 13．× 14．× 15．× 16．× 17．× 18．× 19．× 20．× 　　四、计算题 　　1．9月份业务如下： 　　(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝90×(17％－15％)=1．8 (万元) 　　(2)当期应纳税额＝50×17％－(140×17％＋2×7％－1．87)－16＝8．5－22． 14－16＝－29．64(万元) 　　(3)当期免抵退税额＝180×15％＝27(万元) 　　(4)当期应退税额＝27(万元) 　　(5)当期免抵税额＝0 　　(6)留抵下期继续抵扣的税额＝29．64－27＝2．64(万元) 　　10月份业务如下： 　　(1)免抵退税不得兔征和抵扣税额抵减额＝(40＋10)×(17％－15％)＝1(万元) 　　(2)当期免抵退税不得兔征和抵扣税额＝120×(17％－15％)－1＝1．4(万元) 　　(3)当期应纳税额＝80×17％－(17－1．4)－2．64＝－4．64(万元) 　　(4)免抵退税撅抵减额＝(40＋10)×15％＝7．5(万元) 　　(5)出口货物“免、抵、退”税额＝120×15％－7．5＝10．5(万元) 　　(6)该企业当期应退税额＝4．64(万元) 　　(7)当期抵免税额＝10．5－4．64＝5．86(万元) 　　2．(1)应纳营业税： 　　①取得售房预见收款应纳营业税＝3000×5％＝150(万元) 　　②自建不动产出售应交两个税目营业税，一是缴纳建筑业营业税，二是缴纳销售 不动产营业税。 　　应纳营业税＝1200×(1＋8％)÷(1－3％)×3％＋2000×5％＝140．08(万元) 　　③房屋出租应纳营业税＝20×3×50％×5％＝1．5(万元) 　　(2)应纳城建税和教育费附加＝(150＋140．08＋1．5)×(7％＋3％)＝29．16(万 元) 　　(3)应纳印花税＝20×3×1‰×10000＝600(元) 　　(4)应纳房产税＝4000×(1－20％)×1．2％×80％＋20×12％＝33．12(万元) 　　3、(1)1995年经营不足6个月获利，虽选择从下一年度起计算免减税期限，但当 年需纳税 1995年企业所得税税额＝50×15％＝7．5(万元) 　　(2)1996、1997两年为免税年度 　　(3)1998、1999、2000三年减半征税 　　三年企业所得税税额＝(100＋140＋200)×15％÷2＝33(万元) 　　(4)2001年仍被认定为先进技术企业，继续延长三年减半征税，税率10％ 　　2001年企业所得税税额＝280×10％＝28(万元) 　　(5)2002年未被认定为先进技术企业，税率为15％ 　　2002年企业所得税税额＝300×15％＝45(万元) 　　(6)8年共纳企业所得税＝7．5＋33＋28＋45＝113．5(万元) 　　(7)1999年再投资退税额＝50÷(1－15％÷2)×15％÷2×40％＝1．62(万元) 　　(8)2001年再投资退税额＝70÷(1－10％)×10％×100％＝7．78(万元) 　　20D2年被取消先进技术企业称号，应缴回2001年再投资已退税额的60％ 　　缴回再投资已退税额＝7．78×60％＝4．668(万元) 　　4．(1)专业著作取得稿酬所得应纳的个人所得税： 　　应纳税所得额＝12000×(1－20％)＝9600(元) 　　公益捐赠限额＝9600×30％＝2880(元)，实际捐赠3000元，税前按限额扣除 　　应纳个人所得税额＝(9600－2880)×20％×(1－30％)＝940．8(元) 　　(2)A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额) 　　＝30000×(1－20％)×30％－2000＝5200(元) 　　张教授在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，需在我国补缴个人所得税 款3200元(5200－2000) 　　(3)2002年租金收入应缴纳的个人所得税＝｛[2000－2000×3％－2000×3％×(7 ％＋3％)－800]×10％×6｝＋｛[2000－2000×3％－2000×3％×(7％＋3％)－800 －800]×10％｝＋｛[2000－2000×3％-2000×3％×(7％＋3％)－400－800]×10％｝ ＝787．2(元) 　　(4)专题讲座收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税＝4×2000×(1－20％)× 20％＝1280(元) 　　(5)张教授当年应缴纳的个人所得税款＝940．8＋3200＋787．2＋1280＝6208(元) 　　五、综合题 　　1．(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税： 　　①代收代缴的消费税的组成计税价格＝(材料成本＋加工费÷(1－消费税税率)＝ [30×2000×(1－13％)＋(25000＋15000)]÷(1－25％)＝122933(元) 　　应代收代缴的消费税＝122933×25％＋8×2000×0．5＝38733(元) 　　②应纳增值税＝(25000＋15000)×17％＝6800(元) 　　(2)计算甲酒厂应纳消费税： 　　①销售委托加工收回的白酒不交消费税。 　　②外购粮食白酒勾兑低度酒销售，外购白酒己纳消费税不得扣除。低度白酒应纳 消费税： 　　从量计征消费税＝1000×0．5＝500(元) 　　从价计征消费税＝90000×25％＝22500(元) 　　②厂庆活动发给职工的粮食白酒，视同销售： 　　从量计征的消费税＝2000×2×0．5＝2000(元) 　　从价计征的消费税＝15×2000×(1＋10％)÷(1－25％)×25％＝11000(元) 　　④甲酒厂本月应纳消费税＝500＋22500＋2000＋11000＝36000(元) 　　(3)甲酒厂应纳增值税： 　　①销项税额＝7×16000×17％＋90000×17％＋15×2000×(1＋10％)÷(1－25％) ×17％＝41820(元) 　　②进项税额＝30×2000×13％＋6800＋12000×7％＝15440(元) 　　③销售使用过的小汽车，售价高于原值的按4％简易办法减半征收增值税 　　应纳增值税＝320000÷(1＋4％)×4％÷2＝6154(元) 　　④甲酒厂本月应纳增值税＝41820－15440＋6154＝9754(元) 　　2，(1)该企业应税收入为＝8000＋6＋60＋30＋50÷(1－15％)＝8154．8(万元) 　　(注：主营业务收入与其他业务收入为8066万元) 　　(2)准予税前扣除项目为： 　　①销售成本4480万元 　　②营业税、城建税和教育费附加37．3万元 　　③销售费用： 　　广告费：家电企业2002年广告费税前扣除限额＝8066×8％＝645．28(万元) 　　业务宣传费：税前扣除限额＝8066×5‰＝40．33(万元) 　　税前准予扣除的销售费用为＝645．28＋40．33＋(900－750－90)＝745．61(万 元) 　　④管理费用： 　　业务招待费：税前扣除限额＝8066×3‰＋3＝27．20(万元) 　　上年应计未计的费用不得扣除，会计师事务所审计、咨询费准予扣除 　　税前准予扣除的管理费用为：1000－3－(80－27．2)＝944．2(万元) 　　⑤财务费用： 　　向关联企业借款占注册资金50％以内的利息准予扣除，但不得超过银行同期同类 利率计算的利息。 　　税前准予扣除的财务费用力：120－1000×(6％－4％)＝100(万元) 　　(3)固定资产改良支出属资本性支出不得税前一次扣除，但本年计提的折旧可以 税前扣除，当年折旧费＝150÷5÷12×4＝10(万元) 　　当年应补交房产税可税前扣除＝150×(1－30％)×1．2％÷12×4＝0．42(万元) 　　(4)盘亏产成品不得抵扣的进项税额＝200×0．3×70％×17％＝7．14(万元) 　　财产损失共计200×0．347．14＝67．14(万元) 　　准予税前扣除的净损失＝67．14×(1－50％)＝33．57(万元) 　　(5)2002年应纳税所得额为8154．82－4480－37．3－745．61－944．2－100－10 －0．42－33．57＝1803．72(万元) 　　(6)联营企业税收扣除抵免额＝50÷(1－15％)×15％＝8．82(万元) 　　(7)2002年该企业应纳企业所得税＝1803．72×33％－8．82＝586．41(万元) 　　3．(1)该企业1998年为获利之年。按照规定，1998年和1999年免缴所得税，2000 年至2002年减半征收企业所得税和地方所得税，税率分别为7．5％和1．5％。 　　(2)2002年应纳企业所得税和地方所得税： 　　①计税收入=5000＋400＝5400(万元) 　　②税前扣除成本3800万元、销售税金20万元 　　③税前扣除销售费用120万元 　　④税前扣除财务费用：资本的利息不得税前扣除；向其他企业借款利息不得超过 银行的贷款年利率计算的利息，超标准部分不得税前扣除 　　税前扣除财务费用＝200-40－(10－200×4．8％÷2)＝154．8(万元) 　　⑤税前扣除管理费用：新产品开发费用比上年增长达到10％以上，除在税前按实 际扣除外，还可按实际发生额的50％加扣，即加扣60×50％＝30(万元) 　　交际应酬费税前扣除限额＝1500×5‰＋(5000－1500)×3‰＋400×10‰＝22 (万元) 　　税前扣除管理费用＝900－(160－22)＝762(万元) 　　⑥营业外支出中支付给境外总机构的特许权使用费35万元不得税前扣除，通过当 地教育部门向某小学捐款40万元为公益救济性捐赠，可以税前扣除。 　　⑦应纳税所得额=5400－3800－20－120－154．8－762－30－40＝473．2(万元) 　　⑧应纳企业所得税＝473．2×15％×50％＝35．49(万元) 　　⑨应纳地方所得税＝473．2×3％×50％＝7．098(万元) 　　(3)2002年该中外合资企业实现的税后净利润＝5400－3800－20－120－200－900 －35－40－(35．49＋7．098)＝242．412(万元) 　　(4)外方将分得的2002年的税后利润用于增加本企业注册资本，退税率为40％， 再投资应退的税额为：(242．412×40％)÷(1－15％× 50％－3％×50％)×15％× 50％×40％＝3．2(万元)。 　　4．(1)7月至12月应纳税额计算： 　　①售房所得应缴纳的个人所得税＝[200000－80000－5000－200000×5％×(1＋7 ％＋3％)－200 000×0．5‰]×20％＝20 780(元) 　　②劳务报酬所得应纳税额＝8000×(1－20％)×20％×6＝7680(元) 　　③稿酬所得应纳税额＝(3500＋9000)×(1－20％)×20％×(1－30％)－(3500－ 800)×20％×(1－30％)＝1 400－378＝1022(元) 　　④经营所得比照个体工商业户生产经营所得，适用五级超额累进税率 　　业务招待费税前扣除标准＝70000×5‰＝350(元) 　　投资者个人生计费扣除额＝800×6＝4800(元) 　　下半年应纳税所得额＝700D0－3850－6000－5×800×6－7200－350－4800＝ 23800(元) 　　全年应纳税所得额＝23800×2＝47600(元) 　　全年应纳税额＝47600×30％－4250＝10030(元) 　　下半年应纳税额＝10030÷2＝5015(元) 　　⑤偶然所得应纳税额＝10000×(1－30％)×20％＝1 400(元) 　　陈先生7-12月份所得共纳个人所得税税额＝20780＋7680＋1022＋5015＋1400＝ 35897(元) 　　(2)陈先生在经营所得申报中存在偷税行为，偷税数额5015元，尚未构成犯罪， 应按《征管法》规定处罚，最低处罚标准为5015×50％＝2507．5(元)。 　　(3)歌舞团未代扣代缴个人所得税，根据修订后的征管法应承担应扣未扣税款50 ％以上3倍以下的罚款，税款应由税务机关向陈先生追缴。（Ai 2003 010 046 13）(4)