【中华财税网北京11/10/2003信息】　一、单项选择题(本题型共15分) 　　1．某生产企业(小规模纳税人)本月外购货物取得增值税专用发票上注明价款 40000元，税款6800元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为 80000元，其本月应纳增值税为( ) 　　A．4528．3元 B．4800元 C．6800元 D．13600元 　　2．下列外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，准予扣除外购时已纳消费税 的有( )。 　　A．外购已税汽车轮胎生产的小轿车B。外购已税珠宝玉石生产的金银首饰 C．外 购已税酒生产的勾兑酒 D．外购已税两轮摩托车改装的三轮摩托车 　　3．下列关于营业税征税范围确定方法正确的是( )。 　　A．建筑公司自建建筑物自用按建筑业交营业税 B．航空地面服务应按交通运输 业交营业税 C．某作家将小说著作权转让给一家出版社，按转让无形资产交营业税 D．修理汽车按服务业交营业税 　　4．某公司2000年9月1日由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子 设备。使用2年后项目完工，2002年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业。 该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10％。海关规定的监管年限为5年，按 规定公司应补缴关税( )。 　　A．12万元 B．15万元 C．18万元 D．30万元 　　5．某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5 元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元， 该纳税人本期应缴纳资源税( )。 　　A．36万元 B．61万元 C．25万元 D．31万元 　　6．下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。 　　A．企业内部绿化用地 B．妇幼保健机构自用土地 C．个人所有居住房屋和院落 用地 D．企业办的各类学校、医院、托儿所用地 　　7．某企业有原值为2000万元的房产，2002年7月1日将其中的20％用于对外投资联 营，投资期限8年，每年固定利润分红40万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的 扣除比例为30％，该企业当年应纳房产税( )。 　　A．10．8万元 B．16．8万元 C．17．52万元 D．19．2万元 　　8．某企业有两辆送贷的载货汽车，一辆净吨位为2．4吨，一辆净吨位为2．6吨， 当地政府规定载货汽车为奶元／吨，该企业每年应缴纳车船使用税为( )。 　　A．220元　　B．200元　　C．240元　　D．260元 　　9．下列项目中，不得作为印花税计税依据的有( )。 　　A．股权转让书据的书立当日证券市场成交价格 B．货物运输合同的运输、保险、 装卸等各项费用合计 C．融资租赁合同的租赁费 D．以物易物合同的所载购销金 额合计 　　10．契税纳税义务发生时间为( )。 　　A．签订房地产转让意向书当天 B．签订房地产转让合同当天C．d、理产权证当 天　　D．交纳购房款当天 　　11．某公司(注册资本180万元)于2000年7月1日向其关联企业借款100万元用于生 产经营，借款2年，年利率为5％(同期银行贷款利率为4％)，则该公司2002年计算应纳 税所得额时需纳税调整的调增的利息费用为( )。 　　A．0．7万元 B．1．8万元　　C．2．25万元 D．2．5万元 　　12．某公司(所得税税率为33％)2002年度经营亏损28万元。年终从联营企业(所得 税税率为15％)分回税后利润64．6万元。该公司2002年从联营企业分回的税后利润应 补缴的企业所得税为( )。 　　A．4．44万元 B．6．588万元 C．8．64万元　　D．11．4万元 　　13．境外咨询企业单独与客户签订合同，为客户提供咨询业务取得的收入，凡其 提供的服务全部发生在我国境内的，缴纳所得税的规定是( )。 　　A．全额在我国申报缴纳企业所得税 B．在我国境内不缴纳所得税 C．在我国境 内缴纳50％的所得税 D．在我国境内只缴纳地方所得税 　　14．高级工程师钱先生为某公司进行一项工程设计，按照规定，公司应支付钱先 生的劳务报酬35000元，与其报酬相关的个人所得税由公司支付。不考虑其他税收的情 况下，该公司应代付的个人所得税为( )。 　　A．6400元　　B．7710．53元 C．8132．23元　　D．8421．05元 　　15．税务机关发出限期缴纳税款通知书的，限期缴税的时限为( )。 　　A．最长不得超过7日 B．最长不得超过10日 C．最长不得超过15日 D．最长不 得超过30日 　　二、多项选择题(本题型共15分) 　　1．在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断上，一般掌握的原则是( )。 　　A．程序法从旧，实体法从新 B．同一层次的法律中，特别法优于普通法 C．国 内法优于国际法 D．层次高的法律优于层次低的法律 　　2．某医疗器械厂为增值税一般纳税人，其本期发生的经济业务中，不需作进项税 额转出处理的购进货物有( )。 　　A．生产本企业产品耗用的上期购买原材料B．捐赠灾区的医疗器械耗用上期购买 的原材料 C．本企业医院使用自产医疗器械耗用的本期购买原材料 D．被盗产品耗 用的本期购买原材料 　　3．某公司向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购一辆达到抵污染排放值的小轿 车，支付货款250800元(含税)，另付设计、改装费30000元。该汽车厂税务处理方法是 ( )。(消费税税率为5％) 　　A．应纳消费税8400元 B．应纳消费税12000元C．应纳增值税40800元 D．应纳 增值税42636元 　　4．下列项目中，应征收营业税的有( )。 　　A．企业整体资产转让涉及的房地产转让B．企业将不动产投资取得的股权转让 C．境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入 D．个人出租住房收 入 　　5．金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有( )。 　　A．融资租赁业 B．金融商品转让业务 C．保险业务 D，贷款业务(已逾期30天) 　　6．我国对进口货物确定原产地所采用的标准有( )。 　　A．全部产地生产标准 B．全部加工标准　　C．实质性加工标准D．输入地标准 　　7．下列关于资源税的正确表述有( )。 　　A．资源税是价内税 B．进口的矿产品和盐也应交纳资源税 C．凡缴纳资源税的 产品，也是缴纳增值税的货物 D．资源税实行从量定额征收 　　8．下列各项中，应按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。 　　A．转让已使用的房屋及建筑物 B．提供扣除项目金额不实 C．隐瞒、虚报房地 产成交价格 D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由 　　9．某企业以厂房作抵押，向银行贷款，到期不能还贷，后将厂房抵债，该企业应 交纳的税金有( )。 　　A．按销售不动产税目缴营业税 B．按金融业税目缴营业税 C．按借款合同缴印 花税 D．按产权转移书据缴印花税 　　10．企业改组改制中，可以免缴或不缴契税的有( )。 　　A．分立企业承受原企业土地、房屋 8，增资扩股中，以房屋权属作价入股的房 屋 C．筹募设立的股份有限公司承受发起人土地、房屋权屑 D．合并企业承受被合 并企业房产(合并前双方为相同投资主体) 　　11．下列各项中，可以在企业所得税前扣除的是( )。 　　A．无形资产开发支出未形成资产的部分 B．对外投资向金融机构借款发生的借 款费用 C．因关联企业破产不能清偿债务而发生的坏账损失 D．纳税人在生产经营 过程中发生的固定资产的修理费用 　　12．外商投资企业取得的下列所得，应当计入应纳税所得额的有( )。 　　A．接受捐赠的货币资产 B．实物对外投资，其投资资产经合同认定的价值大于 原账面净值取得的净收益 C．兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润(股息) D．将持有的人民币特种股票转让取得的净收益 　　13．下列稿酬所得在确定应纳税所得顿时，应合并为一次计算个人所得税应税所 得额的有( )。 　　A．同一作品在报刊上连载，分次取得的稿酬 B．同一作品再版取得的稿酬 C． 同一作品出版社分三次支付的稿酬 D．同一作品出版后加印而追加的稿酬 　　14．从事生产经营的纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，需持( )，向营 业地主管税务机关报验登记。 　　A．税务登记证 B．税务登记证副本 C．工商执照 D．所在地税务机关开的外 出经营活动税收管理证明 　　15．国家税务总局可通过税务行政处罚规章设定的处罚为( )。 　　A．非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元 B．非经营活动违法行为设定 罚款不得超过10000元 C．经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍， 但最高不得超过30000元 D．经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1000元 　　三、判断题(本题型共20分。答案正确的每题得1分；答错的，每题倒扣1分。本题 型扣至零分为止。) 　　1．我国目前地方税由地方税务机关征收，中央地方共享税均由国家税务机关征收。 ( ) 　　2．生产企业一般纳税人外购设备支付给运输企业的运输费，不得计算抵扣进项税； 其销售自产设备支付给运输企业的运输费，也不得计算抵扣进项税。( ) 　　3．无论一般纳税人还是小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产，自2002年1 月1日起按4％的征收率减半征收增值税。( ) 　　4．生产单位直接出口的应税消费品如果发生退关、退货的，报关出口者应向其所 在地主管税务机关申报补缴己退的消费税款。( ) 　　5．某铝合金门窗厂2003年4月将自产货物投入一项建筑工程，并由本企业具有施 工资质的安装队伍负责安装(安装收入在合同中单独列明)。此项业务属于增值税的混 合销售，货物和劳务收入应一并征收增值税。( ) 　　6．对受托代销货物取得的手续费，不论是否征收了增值税，仍然属于营业税的征 税范围。( ) 　　7．某运输公司(地处甲市)接受委托，为某公司(地处乙市)将货物从丙市运往乙市， 则运输公司应在乙市缴纳营业税。( ) 　　8．某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料 40000元，支付加工费5000元(不含增值税)，雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无 同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税和教育 费附加为975元。( ) 　　9．已征进口关税的进口货物因故退还国外，一律不予退还已纳进口关税，但可以 免征出口关税。(　　) 　　10．甲省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在乙省。2002年该企业开采原 煤520吨(其中含省外生产单位开采的160万吨)，当年销售原煤500万吨(其中含省外生 产单位开采的150万吨)。已知原煤每吨单位税额4元，当年该企业在本省应缴纳的资源 税为2000万元。( ) 　　11．土地增值税的纳税人转让房地产的增值额未超过扣除项目金额2帆的，免征土 地增值税。( ) 　　12．纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地 面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地位用税。( ) 　　13．纳税人委托施工企业对原有房屋进行改建、扩建的，从办理验收手续之月起， 对增加房屋的价值缴纳房产税。( ) 　　14．甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价 格为600万元，当地契税税率为3％，此项业务应由乙交3．3万元契税( )。 　　15．甲企业以自产货物(账面成本60万元)对外投资，对外售价65万元，双方确认 的价值65万元，则甲企业此项投资业务应纳增值税11．05万元，应纳所得税5万元。 ( ) 　　16．被认定为高新技术企业的生产性中外合资经营企业，经营期限在10年以上的， 从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，从第三年开始减按15％的 税率缴纳企业所得税。( ) 　　17．对于居民纳税人而言，如果既有境内所得，又有境外所得，应将境内外所得 合并计算应纳税额，在我国缴纳个人所得额。( ) 　　18．从事生产经营的纳税人外出经营，在同一地点累计超过3个月，应当在营业地 办理税务登记手续。( ) 　　19．税务机关将纳税人以前年度纳税资料调回税务机关检查，必需在30日内退还 纳税人。( ) 　　20．纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以 直接向人民法院提起诉讼。 ( ) 　　四、计算题(本题型共4题。每题5分，共20分) 　　1．某纺织原料生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2002年9月、 10月发生以下业务： 　　9月份业务如下： 　　(1)国内购进原材料增值税专用发票上注明价款140万元，当月验收入库。 　　(2)内销货物不含税收入50万元，出口货物离岸价格90万元，支付销货运费2万元， 取得运输企业开具的普通发票。 　　(3)另有上期留抵税额16万元。 　　10月份业务如下： 　　(1)国内采购原料取得专用发票上注明价款100万元，货已入库。 　　(2)进料加工免税进口料件到岸价格40万元，海关实征关税10万元。 　　(3)内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价120万元。 　　要求：计算该企业9月份、10月份出口退税额和免抵税额。(出口货物原征税率为 17％，退税率为15％) 　　2．某房地产公司2002年发生以下业务： 　　(1)预售商品房取得预收款3000万元。 　　(2)将自建的一幢综合楼出售，工程总成本1200万元，售价2000万元，当地政府规 定的营业税成本利润率为8％。 　　(3)公司自有办公楼一幢，原值4000万元，其中20％出租，租期3年，年租金20万 元，本年收取50％。 　　要求：请根据以上业务计算该公司当年应纳的营业税、城建税、教育费附加、印 花税、房产税(当地政府规定的房产余值扣除比率为20％)。 　　3．深圳经济特区某生产性外商投资企业1995年7月开业．生产经营期15年。当年 虽获利，但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从1998年至2001年均被政府主管 机关认定为先进技术企业。2002年经考核被撤销先进技术企业称号，期间该企业外国 投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于本企业，1999年再投资增加注册资本， 2001年再投资用于本企业扩建。 　　该企业从1995到2002年的获利情况如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元 ┌────┬───┬────┬───┬────┬────┬────┬──┐ 年度　　1995 1996　　1997 1998　　1999　　2000　　2001　　2002　　 ├────┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤ 获利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　 50 －30　　 60 100　　 140　　 200　　280　　 300 情况　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ├────┼───┼────┼───┼────┼────┼────┼──┤ 　　再投　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50　　　　　　 70　　　　 　　资额　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 └────┴───┴────┴───┴────┴────┴────┴──┘ 　　要求：(1)计算该企业8年应纳企业所得税税额(假设地方所得税均免税)； 　　(2)计算外国投资者获得的再投资退税额和应缴回税额。 　　4．某大学张教授2002年除工资以外的收入情况如下： 　　(1)与某大学王教授合著一本专业著作，取得稿酬收入20000元，其中：张教授分 得稿酬12000元。并拿出3000元捐赠给希望工程基金会； 　　(2)2月在A国某大学讲学取得酬金折合人民币30000元，已按A国税法规定缴纳个人 所得税折合人民币2000元； 　　(3)5月将私有住房出租，租期1年，每月取得租金收入2000元，当年7月发生出租 房维修费1200元(已按税法规定缴纳营业税、城建税、教育费附加)； 　　(4)8月份为某集团公司做专题讲座4次，每次2000元。 　　要求：请根据上述资料计算张教授2002年除工资以外的收入应缴纳的个人所得税。 　　五、综合题(本题型共4题，共30分) 　　1．甲酒厂为增值税一般纳税人，2002年5月发生以下业务： 　　(1)从农业生产者手中收购粮食30吨，收购凭证上注明每吨收购价2000元，共计交 付收购价款60000元。 　　(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工 完毕，企业收回白酒8吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的增值税专用发票，注明加 工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。 　　(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。 　　(4)从另——酒厂购入粮食白酒800斤(已纳消费税0．4万元)，全部勾兑成低度白 酒出售，数量1000斤，取得不合税收入90000元。 　　(5)为厂庆活动特制粮食白酒2000公斤，全部发放职工，无同类产品售价。每公斤 成本为15元。 　　(6)另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。 　　(7)将使用过的两辆进口小汽车销售，每辆销售额16万元(原值为14万元)，开具普 通发票上注明价格32万元(白酒的消费税固定税额为每斤0．5元，比例税率为25%。 　　要求：(1)计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税。 　　(2)计算甲酒厂应纳消费税和增值税。 　　2．某城市一家电器生产企业(一般纳税人)2002年度有关经营情况如下： 　　(1)本年实现产品销售收入8000万元，代理收入6万元，房屋出租收入60万元，固 定资产净清理收入30万元，从联营企业分回利润50万元(联营企业适用税率为15％)。 　　(2)本年应结转产品销售成本4480万元，结转无形资产成本20万元。 　　(3)本年缴纳增值税336．7万元，营业税3．3万元，城建税和教育费附加34万元。 　　(4)本年发生销售费用900万元(其中广告费750万元，业务宣传费四万元)；管理费 用1000万元(其中业务招待费80万元、上年度应计未计的费用3万元，会计师事务所审 计、咨询费10万元)；财务费用120万元。(其中向关联企业生产经营用借款1000万元， 占注册资本的25％，借款利率为6％，银行同期同类借款利率为4％) 　　(5)8月20日对委托施工单位进行生产车间改良(生产车间距折旧期满还有5年)的工 程办理验收手续，支出150万元全部计入了其他业务支出处理。 　　(6)10月末盘亏产成品200台，每台成本0．3万元(其中外购材料、辅料占70％)， 已责成有关责任部门和责任人赔偿全部损失的50％，净损失经批准税前准予扣除。 　　要求：根据以上资料，计算该企业2002年应当缴纳的企业所得税和应补交的房产 税。(当地房产税余值扣除比例为30％) 　　3．位于经济特区某中外合资制药企业，1998年4月在我国登记注册，经营期限15 年，中方与外方的投资比例为6比4。2002年的有关经营情况如下： 　　实现产品销售收入总额5000万元，服务性收入400万元；应扣除的成本3800万元； 应缴纳的增值税180万元、营业税20万元；发生销售费用120万元(其中含广告费卯万元)， 发生财务费用200万元(其中含资本的利息40万元；7月1日向其他企业借款200万元 用于生产经营，借期1年，当年内实际支付借款利息费用10万元，同期银行的贷款年利 率为4．8％)；发生管理费用900万元(其中含新产品研究开发费用50万元，交际应酬费 用160万元)；营业外支出75万元，其中列支有支付给境外总机构的特许权使用费35万 元，通过当地教育部门向某小学捐款40万元(上年度新产品开发费用为40万元)。 　　该企业的外方投资者于2003年2月将分得的2002年的税后利润(不考虑基金分配)全 部用于再投资追加本企业注册资本，追增期限8年。 　　要求：根据上述资料，计算该中外合资企业应纳企业所得税和地方所得税(其减免 同企业所得税)。 　　4．中国公民陈先生为个体演员，2002年7月1日自己还开办了一家个人独资企业。 2001年7月至12月取得以下收入： 　　(1)将两处家庭生活住房中的一处住房销售，取得收入200000元，该房上年购进价 80000元，销售过程中缴纳相关费用5000元，并交纳了营业税、城建税、教育费附加、 印花税。 　　(2)每月参加某歌舞团在甲市演出一次，每次出场费8000元。 　　(3)出版个人作品专辑一册，上半年取得稿酬3500元，11月份又得加印稿酬9000元。 　　(4)企业经营半年的情况如下：经营收入70000元，已交销售税金3850元，支付半 年房租6000元，雇佣10名职工，每人月工资1500元(当地计税工资月标准为800元)，开 支业务招待费6800元，其他办公费7200元。 　　其自行申报的应税所得＝70000－3850－6000－800×10×6－6800－7200＝－ 1850(元) 　　故不必缴纳个人所得税。 　　(5)12月取得偶然所得10000元，将其全部捐赠给了残疾人基金会。经审查陈先生 投资的个人独资企业只有5名职工。其他收入项目中，演出收入歌舞团末代扣代缴个人 所得税。 　　要求：(1)计算陈先生2002年7-12月应纳个人所得税税额。 　　(2)陈先生在经营所得申报中存在什么行为，最低处罚标准是多少? 　　(3)歌舞团未代扣代缴个人所得税应如何处理? （Ai 2003 010 046 13）(4)