【中华财税网北京11/07/2003信息】　一、单项选择题(本题型共18题，每题1分， 共18分) 　　1．A公司2002年1月1日购入B公司普通股股票100 000股并采用成本法核算。B公司 于2003年3月1日宣告发放2002年度现金股利，每股分派现金股利0．3元，B公司在2002 年度的每股盈余为0．4元，则A公司确认的投资收益为(　　)元。 　　A．0　　B．10000　　C．40000　　D．30000 　　2．甲企业有一项专利权，最初人账价值为100000元，有效使用期限为5年；企业 在使用2年后将其对外出售，取得转让收入80000元。甲企业除转让收人按5％缴纳营业 税外无其他支出，则甲企业转让该项专利权能使其税前利润增加(　　)元。 　　A．20000　　B．－24000　　C．16000　　D．76000 　　3．2003年1月1日。甲公司从丁公司经营租入办公室一套。租赁合同规定：租赁期 为5年，第1年免租金；第2年和第3年各支付租金30万元；第4年和第5年各支付租金20 万元，租金总额共计100万元。甲公司在租赁期的第1年和第2年应确认的租金费用分别 为( )。 　　A．0万元、20万元 B．0万元、25万元C．0万元、30万元 D．20万元、20万元 　　4．企业于2001年7月1日发行5年期面值总额为300万元的债券，债券票面年利率为 10％，发行价格总额为350万元(债券发行费用略)。2002年12月31日，该应付债券的账 面余额为( )万元。 　　A．300　　B．345　　C．350　　D．380 　　5．某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股 按1．1元的价格出售，按协议，证券公司从发行收入中收取3％的手续费，从发行收入 中扣除。则该公司计入资本公积的数额为( )元。 　　A．6700　　B．3000　　C．110000　　D．0 　　6．某企业接受投资者投入美元资本，合同约定汇率为$1＝￥8．8，投入当天市场 汇率为$1＝￥8．7。则企业接受投资者投入$100万时产生的资本公积为( )万元人民 币。 　　A．借方10　　B．贷方10　　C．0　　D．贷方870 　　7．A公司2003年1月5日销售给D企业一台大型设备，销售价款200万元。按合同规 定，D企业于1月5日先支付价款的20％，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和 12月31日支付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。A公司 2003年应确认的收入为( )万元。 　　A．200　　B．40　　C．120　　D．80 　　8．某项融资租赁，起租日为2001年12月31日，最低租赁付款额现值为700万元， 承租人另发生安装费20万元，设备于2002年6月20日达到预定可使用状态并交付使用， 承祖人担保余值为60万元，未担保余值为30万元，租赁期为6年，设备尚可使用年限为 8年。承租人对租人的设备采用年限平均法计提折旧。该设备在2002年应计提的折旧额 为(　　)万元。 A．60 B．44 C．65．45 D．48 　　9．某公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例2％，期初坏账准 备余额20万元，本期发生11万元坏账损失，本期收回6万元上期已核销的坏账，期末应 收账款余额300万元，其中有一项50万元的应收账款有确凿证据表明只能收回20％，计 算本期应计提的坏账准备金额。 　　A．30　　B．45　　C．6　　D．－9 　　10．某企业对生产线进行改扩建。该生产线原价为2000万元，已提折旧300万元， 已提减值准备100万元。扩建生产线时领用生产用材料500万元，该批材料的进项税额 为85万元，支付的在建工程人员工资为60万元，在改扩建时处理废料发生变价收入35 万元，改扩建后该生产线的可收回金额为2100万元。该生产线新的账面价值为( )万 元。 　　A．2210　　B．2100 C．2500　　D．2610 　　11．某上市公司以银行存款500万元购买B企业80％的股权，购买日B企业所有者权 益的账面价值为700万元、评估价值为800万元。该上市公司对B企业的长期股权投资采 用权益法核算的情况下，应确认的股权投资差额为(　　)万元。 　　A．－60 B．－140　　C．80　　D．0 　　12．A公司于2000年12月20日取得一台设备准备用于生产新产品，其原价为200万 元，预计使用年限为5年，无残值。但由于新产品试制失败，A公司取得的上述设备一 直未投入使用。A公司2001年对上述设备未计提折旧，但2001年12月31日计提了减值准 备50万元。A公司对固定资产按年限平均法计提折旧。该设备2002年应计提的折旧额为 ( )万元。 　　A．37．5 B．40　　C．50 D．60 　　13．甲公司委托乙公司加工用于连续生产应税消费品的商品，甲公司发出原材料 的计划成本为50000元，材料成本差异率为2％(节约)；乙公司加工完成时计算应收取 的加工费为20000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税 率为17％，应税消费品的消费税税率为5％。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本 为( )元。 　　A．68000　　B．69000　　C．70000　　D．72632 　　14．为筹措研发新药品所需资金，2003年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。 合同规定：丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公 司己于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品已于当日 发出，每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补 充协议规定甲公司于2004年9月30日技每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司 2003年应确认的财务费用为( )万元。 　　A．100 B．60 C．0 D．160 　　15．某企业对所得税采用债务法核算。2002年适用的所得税税率为33％，2002年 12月31日“递延税款”科目借方余额为33万元。2003年适用的所得税税率为30％， 2003年转回可抵减时间性差异20万元。2003年年末“递延税款“科目余额为( )万元。 　　A． 借方36 B．借方24 C．借方11 D．借方55 　　16．A公司用一办公楼和一批应纳消费税的商品换人B公司的一项专利权。办公楼 的原价为2200万元，已提折旧300万元，公允价值为2000万元，应交价内税为107万元 (其中，应交营业税为100万元，应交教育费附加为7万元，不考虑其他价内税)；应纳消 费税的商品的成本为800万元，计税价格为1000万元，应交价内税为110万元(应交消费 税为100万元，应交教育费附加为10万元，不考虑其他价内税)，适用的增值税税率为 17％。B公司换出专利权的公允价值2970万元。A公司收到B公司补价200万元。 A公司 应确认的非货币性交易收益为( )万元。 　　A．5．24　　B．0　　C．29．65　　D．－5．24 　　17．下列费用中，不属于分部期间费用的是( )。 　　A．所得税费用　　B．分部管理费用　　C．分部财务费用 D．分部营业费用 　　18．甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是( )。 　　A。甲公司监事张某 B．甲公司董事会秘书王某的弟弟 C．甲公司总经理李某的 哥哥自己创办的独资企业 D．持有甲公司6％表决权资本的刘某控股的乙公司 　　二、多项选择题(本题型共9题，每题2分，共18分) 　　1．对于固定资产发生的下列后续支出中，企业会计处理正确的有( )。 　　A．固定资产修理费用直接计入了当期费用 B．固定资产的改良支出计入了固定 资产的账面价值，其增计后的金额超过了固定资产的可收回金额 C．以经营租赁方式 租入的固定资产发生的改良支出计入了长期待摊费用 D．对固定资产的装修费用计入 了固定资产的价值 　　2．下列各项目中，属于会计政策变更的有( )。 　　A．坏账损失的核算由余额百分比法改为账龄分析法 B．由于追加投资持股比例 变化长期股权投资的核算由成本法改为权益法C．所得税的核算由应付税款法改为纳税 影响会计法 D．期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低计价 　　3．下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于 资产负债表日后事项的有(　　)。 　　A．支付年度审计费 B．固定资产和投资发生严重减值 C．股票和债券的发行 D．火灾造成重大损失 　　4．下列哪些商品期货业务通过“期货损益”科目核算。( ) 　　A．转让期货会员资格投资产生的损益 B．企业支付的交易手续费 C．对冲平仓 时产生的盈亏 D．套期保值合约平仓及结算盈 　　5．在中期财务报告中，企业应当提供的比较会计报表包括( )。 　　A．本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表 B．本中 期的利润表 C．年初至本中期未的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度 可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利 润表) D．年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表 E．本中期的现金流量表 　　6。甲股份有限公司在编制本年度财务会计报告时，对有关的或有事项进行了检查， 包括：(1)正在诉讼过程中的经济案件估计很可能胜诉并可获得200万元的赔偿；(2) 由于甲公司生产过程中产生的废料污染了河水，有关环保部门正在进行调查，估计很 可能支付赔偿金额100万元；(3)甲公司为A公司提供银行借款担保，担保金额500万元， 甲公司了解到A公司近期的财务状况不佳，很可能无法支付将于次年5月20日到期的 银行借款300万元。甲公司在本年度财务会计报告中，对上述或有事项的处理正确的有 ( )。 　　A．甲公司将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产，并在会计报表 附注中作了披露 B．甲公司未将诉讼过程中很可能获得的200万元赔偿款确认为资产， 但在会计报表附注中作了披露 C．甲公司将因污染环境而很可能发生的100万元赔 偿款确认为负债，并在会计报表附注中作了披露 D．甲公司将为A公司提供的、A公司 很可能无法支付的300万元担保确认为负债，并在会计报表附注中作了披露 　　7．在企业与关联方发生交易的情况下，企业应当在会计报表附注中披露下列情况 ( )。 　　A．包括在合并报表中企业集团成员之间的交易 B．关联方交易的类型 C．关联 方交易的金额或相应比例及有关交易要素 D．关联方关系的性质 　　8．下列税金中，应计入存货成本的有( )。 　　A．委托加工由受托方代扣代交的直接用于对外销售的商品负担的消费税 B．收 购未税矿产品代扣代交的资源税 C．进口原材料交纳的进口关税 D．一般纳税企业 进口原材料交纳的增值税 　　9．下列各项中，通常应确认收入的有( )。 　　A．预计不可收回货款的商品在发出时 B．委托代销的商品在商品发出时 C．订 货销售在商品发出时 D．预收款销售在商品发出时 　　三、计算及会计处理题(本题型共4题，其中第1题6分，第2题7分，第3题5分，第4 题5分。本题型共23分) 　　1．甲公司所得税采用债务法核算，历年适用的所得税税率均为33％。至2001年12 月31日止，累计发生的应纳税时间性差异产生的递延税款贷方余额为1000万元。该公 司2002年度实现利润总额为2000万元，2003年度实现利润总额为3000万元，该公司其 他有关资料如下： 　　(1)2002年1月1日，甲公司以某项固定资产对乙公司投资，并持有乙公司30％的股 份。投出固定资产的账面原价为5000万元，已提折旧1000万元，已提减值准备200万元， 双方协议价格为4000万元。甲公司计划长期持有乙公司的股份。2002年末，甲公司 对该项投资计提了100万元的减值准备。(假定不考虑固定资产投资评估增值应交纳的 所得税。) 　　(2)2002年度，甲公司按权益法确认了对其子公司(丙公司)的投资收益425万元。 丙公司适用的所得税税率为15％。 　　(3)2002年度发生超标业务招待费40万元，计提坏账准备20万元(按税法规定当年 可计提坏账准备5万元。) 　　(4)2002年度除上述资产减值准备和权益法核算确认的投资收益作为时间性差异外， 另发生转回的应纳税时间性差异为800万元，发生的可抵减时间差异200万元。 　　(5)2003年度，甲公司收到丙公司当年宣告的现金股利212．5万元。 　　(6)2003年度，甲公司冲回长期投资减值准备40万元；发生赞助支出20万元、非公 益性捐赠支出10万元；转回应纳税时间性差异200万元、发生可抵减时间性差异300万 元。假定：从被投资单位分得的利润，在被投资单位宣告分派利润时计入应纳税所得 额；不存在其他纳税调整事项。 　　要求：(1)计算2002年度甲公司应交所得税、所得税费用、递延税款的年末余额 (注明借方或贷方)，并编制与投资和所得税相关的会计分录。 　　(2)计算2003年度甲公司应交所得税、所得税费用、递延税款的年末余额(注明借 方或贷方)，并编制与所得税相关的会计分录。 　　(要求写出相关科目的明细科目；不要求编制所得税费用结转本年利润和利润分配 的会计分录。) 　　2．甲公司为境内上市公司，生产和销售A、B两种产品，适用的所得税税率为33％， 所得税采用应付税款法核算，产品的销售价格均为不含增值税价格，假定不考虑除 所得税以外的其他相关税费。甲公司2002年度财务会计报告于2003年4月20日对外报出。 甲公司2002年12月31日编制的利润表如下： 　　利润表 　　编制单位：甲公司　　2002年度　　金额单位：万元 　　　　　　 项目　　　　　　 本年累计数 　　　　 一、主营业务收入　　 25000　　 　　　　 减：主营业务成本　　 16000　　 　　　　 主营业务税金及附加　　　　　　 　　　　 二、主营业务利润　　 9000　　 　　　　 加：其他业务利润　　 800　　 　　　　 减：营业费用　　　　 2300　　 　　　　 管理费用　　　　　　 900　　 　　　　 财务费用　　　　　　 600　　 　　　　 三、营业利润　　　　 6000　　 　　　　 加：投资收益　　　　 2500　　 　　　　 补贴收入　　　　　　　　　　　　 　　　　 营业外收入　　　　　　1 080　　 　　　　 减：营业外支出　　　　580　　 　　　　 四、利润总额　　　　 9000　　 　　　　 减：所得税　　　　　　330D　　 　　　　 五、净利润　　　　　　5700　　 　　甲公司2002年度发生的有关交易及其会计处理，以及在2003年度发生的其他相关 事项如下(假定甲公司下列各项交易均不属于关联交易)： 　　(1)甲公司与乙企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为乙企业建造安装两台 A产品，合同价款为600万元，安装是合同中的一项重要内容。按合同规定，乙企业在 甲公司交付商品前预付价款的30％，其余价款将在甲公司将商品运抵乙企业并安装检 验合格后才予以支付。甲公司于2002年12月20日将完成的商品运抵乙企业，至2002年 12月31日估计已完成A产品安装任务的50％，2003年1月31日A产品全部安装完成。该产 品的实际成本为380万元。甲公司2002年确认了主营业务收入600万元，主营业务成本 380万元。假定A产品安装完毕后，甲公司向乙公司开具增值税专用发票，甲公司在计 算2002年应纳税所得额时未考虑此项业务，假定税法允许此项业务不计入2002年应纳 税所得额。 　　(2)2002年12月20日，甲公司与丙公司签订协议销售B商品一批，增值税专用发票 上注明销售价格为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规 定，该批商品销售价格的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品 的实际成本为200万元。甲公司2002年确认了主营业务收入300万元，主营业务成本200 万元。 　　(3)甲公司于2001年12月22日向丁公司销售的B产品，因产品质量原因，丁公司于 2003年2月10日将上述B产品全部退回，该批产品销售时确认的收入为200万元，确认的 销售成本为160万元。甲公司冲减了2003年主营业务收入200万元，主营业务成本160万 元。 　　(4)2003年1月10日，甲公司发现2002年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办 公楼仍挂在建工程账户，末转入固定资产，也末计提折旧。至2002年6月30日该办公楼 的实际成本为2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计 提折旧，未发生减值。假定税法允许将办公楼2002年7月至12月计提的折旧计入应纳税 所得额，但甲公司在计算2002年应纳税所得额时未进行纳税调整。2002年7月1日至12 月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息30万元计入了在建工程成本。 　　(5)甲公司于2002年11月涉及的一项诉讼，在编制2002年度会计报表时，法院尚未 判决，甲公司无法估计胜诉或败诉的可能性。2003年2月28日，法院一审判决甲公司败 诉，判决甲公司支付赔偿款200万元。甲公司不再上诉，并假定赔偿款已经支付。此项 业务甲公司将赔偿款反映在2003年利润表的营业外支出中。 　　(6)2003年1月20日，甲公司发现在2002年12月31日计算A库存产品的可变现净值时 发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1000万元。 　　2002年12月31日，甲公司误将A库存产品的可变现净值预计为1300万元。 　　假定除上述事项外，不存在其他纳税调整事项。 　　要求：(1)指出甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并对不正确的会计处 理简要说明理由。 　　(2)根据上述资料，重新编制甲公司对外报出的2002年度的利润表。请将结果填入 利润表中(假定除所得税以外，不调整其他相关税费)。 　　3．北方公司于2002年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工 程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2002年1月1日专门借 款1000万元，借款期限为2年，年利率为6％。另外在2002年7月1日又专门借款1200万 元，期限为2年，年利率为8％。公司2002年除了上述两项借款外，没有其他借款。公 司按年计算应予资本化的利息金额。 　　公司在2002年度为建造该办公楼的支出金额如下： 　　　　　　每期资产支出金额 资产累计支出金额 　　日期　　　　(万元)　　　　 (万元)　　 　　1月1日　　 500　　　　　　 500　　　　 　　2月1日　　 300　　　　　　 800　　　　 　　3月1日　　 100　　　　　　 900　　　　 　　4月1日　　 200　　　　　　 1100　　　　 　　9月1日　　 600　　　　　　 1700　　　　 　　10月1日　　 300　　　　　　 2000　　　　 　　11月1日　　 100　　　　　　 2100　　　　 　　12月1日　　 200　　　　　　 2300　　　　 　　因发生质量纠纷，该工程项目于2002年4月30日至2002年8月31日发生中断，但于 2002年12月31日达到预定可使用状态。办公楼采用平均年限法计提折旧，预计使用年 限为20年，预计净残值率为5％。2004年12月20日，北方公司将上述办公楼与东方公司 的一批原材料交换，交换日办公楼的公允价值为2200万元，应交营业税及教育费附加 为117．7万元(其中应交营业税110万元，应交教育费附加7．7万元)，假定办公楼未计 提减值准备。换入原材料的增值税专用发票注明的增值税为290万元。北方公司收到补 价200万元。 　　要求：(1)计算2002年应予资本化的利息金额并编制年末计提利息的会计分录。 　　(2)编制2004年12月20日非货币性交易的会计分录。(若有小数，保留小数点后两 位。金额单位用万元表示。) 　　4．A公司于2000年12月10日与B租赁公司签订了一份设备租赁合同。合同主要条款 如下： 　　(1)租赁标的物：甲生产设备。 　　(2)起租日：2000年12月31日。 　　(3)租赁期：2000年12月31日至2002年12月31日。 　　(4)租金支付方式：2001年和2002年每年年末支付租金500万元。 　　(5)租赁期满时，甲生产设备的估计余值为100万元，A公司可以向B租赁公司支付5 万元购买该设备。 　　(6)甲生产设备为全新设备，2000年12月31日的原账面价值为921．15万元，预计 使用年限为3年，无残值。 　　(7)租赁年内含利率为6％。 　　(8)2002年12月31日，A公司优惠购买甲生产设备。 　　甲生产设备于2000年12月31日运抵A公司，当日投人使用。A公司当日的资产总额 为2000万元，其固定资产均采用平均年限法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用 均采用实际利率法摊销。 　　要求：(1)判断该租赁的类型，并说明理由。 　　　　 (2)编制A公司在起租日的有关会计分录。 　　　　 (3)编制A公司在2001年年末和2002年年末与租金支付以及其他与租赁事项 有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账各处理，金额单位用万元表示) 　　四、综合题(本题型共2题，其中，第1题22分，第2题19分。本题型共41分) 　　1．A公司(非上市公司)和B公司2003年度(调整前)有关情况如下： 　　(1)A公司于2002年1月1日用货币资金2000万元从证券市场上购入B公司60％的股份。 当日，B公司的所有者权益为3200万元(其中实收资本为3000万元，盈余公积为50万 元，未分配利润为150万元)。A公司和B公司所得税采用应付税款法核算。股权投资差 额按8年摊销。 　　(2)2002年A公司出售库存商品给B公司，售价(不含增值税)3500万元。成本3000万 元。至2002年12月31日，B公司从A公司购买的上述存货中尚有50％未出售给集团外部 单位，这批存货的可变现净值为1650万元。2002年12月31日，A公司对B公司的应收账 款为1000万元。B公司2002年从A公司购入存货所剩余的部分，至2003年12月31日尚未 出售给集团外部单位，其可变现净值为1700万元。 　　(3)2003年A公司出售库存商品给B公司，售价(不含增值税)4600万元，成本4000万 元。至2003年12月31日，A公司对B公司的应收账款为800万元。B公司2003年向A公司购 入的存货至2003年12月31日全部未出售给集团外部单位，其可变现净值为4200万元。 　　(4)A公司和B公司2002年按应收账款年末余额的5％。计提坏账准备，按历史成本 对存货进行计价，2003年A公司改按应收账款年末余额的10％计提坏账准备，并采用未 来适用法进行会计处理；按成本与可变现净值孰低计提存货跌价准备，并进行追溯调 整。但B公司仍采用与2002年相同的办法计提坏账准备和对存货进行计价。2002年12月 39日和2003年12月31日，B公司的应收账款(其中无应收入公司的账款)分别为1200万元 和1000万元，存货(全部从A公司购入)分别为]750万元和6350万元； 　　(5)2002年1月1日A公司将一项专利权出售给B公司，该专利权A公司的账面余额为 100万元(未计提减值准备)，售价为150万元。B公司按150万元入账。假定该专利权的 剩余摊销年限为5年。 　　(6)2002年12月31日，B公司的股东权益为4000万元(其中实收资本3000万元，盈余 公积210万元，未分配利润790万元)，2002年度B公司实现的净利润为800万元；2003年 12月31日，B公司的股东权益为4700万元(其中实收资本3000万元，资本公积100万元， 盈余公积330万元，未分配利润1270万元)，2003年度实现的净利润为600万元，2003年 10月1日接受现金捐赠100万元。A公司和B公司均按净利润的10％提取法定盈余公积， 按净利润的10％提取法定公益金、 　　(7)A公司2002年6月20日向B公司出售一件产品，售价117万元(含增值税)，成本82 万元，B公司将购入的商品作为固定资产投入行政管理部门使用，B公司在购入固定资 产的过程中另支付途中运费和保险费3万元，B公司购入的固定资产采用平均年限法计 提折旧，预计使用年限为5年，无残值。 　　要求：(1)编制A公司2002年和2003年对B公司投资有关业务的会计分录(不考虑因B 公司追溯调整影响的长期股权投资的业务。) 　　(2)由于B公司所处的经营环境与A公司基本一致，B公司董事会决定，B公司计提坏 账准备的方法和比例以及计提存货跌价准备的方法应与A公司保持一致。在此情况下， B公司应对与2003年度会计报表一同披露的2002年度会计报表的哪些项目进行调整? B 公司在2003年应作哪些调整分录?(涉及管理费用和利润分配的，应写明一级和二级科 目)。 　　(3)如果B公司改按与A公司一致的方法计提坏账准备和存货跌价准备，A公司应对 与2003年度会计报表一同披露的2002年度会计报表的哪些项目进行调整?A公司应在 2003年度作哪些与对B公司投资有关的分录(只考虑与B公司追溯调整有关的会计分录)? (涉及投资收益和利润分配时，应写明一级和二级科目，涉及长期股权投资时．应写 明一级、二级和三级科目)。 　　(4)假定A公司和B公司分别编制了调整后的个别会计报表，则A公司在编制2003年 度的合并会计报表时，应作哪些抵销分录?(只需写明所涉及的会计报表项目) 　　(在回答上述问题时，不考虑调整分录对增值税、所得税、主营业务税金及附加、 期末结转损益类科目的影响，假定A公司和B公司内部交易的价格均是公允的。 　　2．北方公司为股份有限公司(系上市公司)，适用的增值税率为17％，销售价格中 均不含增值税额；适用的所得税率为33％(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无 其他纳税调整事项)，所得税采用债务法核算。2002年度的财务会计报告于2003年4月 20日批准报出。该公司2002年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的 净利润为6000万元。假定不考虑除增值税以外的其他流转税。该公司2002年和2003年 度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： 　　(1)2003年3月20日，北方公司发现2000年度购入的一项专利权尚未入账，其累积 影响利润数为1000元(未达到重要性标准)，该公司将该项累积影响数计入了2002年度 利润表的管理费用项目。 　　(2)由于持续通货膨胀，该公司从2002年1月1日起将发出存货的计价由先进先出法 改为后进先出法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适 用法，未采用追溯调整法。 　　(3)从2000年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要、 需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因 此，该公司从2003年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧 方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为200万元，净残值率 为3％，原预计使用年限均为10年。该公司对此项变更采用未来适用法进行会计处理。 　　(4)2002年10月18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款 为200万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日己完成设计 工作量的60％，发生设计费用60万元；按当时的进度估计，2003年3月30日将全部完工， 预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用200 万元。 　　该公司在2002年将收到的200万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为 成本。2003年未确认收入。 　　(5)2002年10月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销 售价格为300万元。B电子设备每台的销售成本为200万元。该公司已将60台发送乙企业。 乙企业在对该B电子设备进行验收后，已如数将货款通过银行汇至该公司。 　　该公司在2002年度以每台300万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。 B 电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。 　　(6)2003年2月5日，因产品质量原因，北方公司收到退回2001年度销售的甲商品 (销售时己收到现金存入银行)，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销 售价格1000万元，销售成本为800万元。该公司调整了2003年度销售收入、销售成本和 增值税销项税额。 　　(7)北方公司与西方公司在2002年11月10日签订了一项供销合同，合同中订明北方 公司在2002年11月份内供应一批物资给西方公司。由于北方公司未能按照合同发货， 致使西方公司发生重大经济损失。西方公司通过法律形式要求北方公司赔偿经济损失 500万元。该诉讼案件在2002年12月31日尚未判决，北方公司根据律师的意见，认为很 可能赔偿西方公司300万元。因此，北方公司记录了300万元的预计负债，并将该项赔 偿款反映在2002年12月31日的会计报表上。 　　(8)2002年12月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可 能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2003年4月10日双方达成协议，由该公 司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编 制2002年度财务会计报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产 负债表上作为负债处理。在对外公布的2002年度的财务会计报告中，将实际支付的赔 偿款调整了2002年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量 表正表中调增了经营活动的现金流出350万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得 额中扣除)。 　　(9)2002年8月5日，北方公司与航天公司签订了股权转让协议。该协议规定：①北 方公司将其持有的大众公司15％的股份计4000万股转让给航天公司，每股价格为2元； ②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③航天公司在股权转让协议生效后的一 个月内支付股权转让款的50％，另50％的转让款在股权划转手续办理完毕后支付， 　　签订股权转让协议时，北方公司持有大众公司的60％股份(系2001年1月1日取得)。 北方公司转让的大众公司4000万股股份的账面价值为6000万元。 　　2002年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至北方公司年 度财务会计报告批准对外报出前，航天公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办 理中。大众公司2002年度实现净利润6000万元，适用的所得税税率为33％。 　　北方公司对上述交易进行会计处理如下(单位：万元，下同)： 　　①确认该项股权转让的收益 　　借：其他应收款--丙公司　　　　　　　　 8000 　　 贷：长期股权投资--乙公司　　　　　　　　 6000 　　　　 投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 2000 　　同时此项投资收益调整了应交所得税和所得税费用。 　　②按照权益法和新的持股比例确认对乙公司投资收益 　　借：长期股权投资--乙公司　　　　　　　　 2700 　　 贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 2700 　　(10)北方公司于2000年从银行借入资金，原债务条款规定，北方公司应于2002年9 月30日偿还贷款本金和利息。2002年9月，北方公司与银行协商，可否将该贷款的偿还 期延长至2004年9月30日，在编制2002年12月31日的资产负债表时，由于初始条款规定 北方公司应于2002年偿还贷款并且延长贷款期限的协商正在进行中，所以，北方公司 将该贷款全部归为流动负债。在2003年2月，银行正式同意延长该贷款的期限至2004年 9月30日。对此，北方公司将该项债务从流动负债调整到长期负债。 　　(11)北方公司自2000年起设立专门机构研究和开发新产品。2000年度和2001年度 分别发生研究与开发费用200万元和400万元，均计入无形资产--研究与开发费用。新 产品于2002年1月1日研制成功并于当月正式投产。北方公司预计该新产品可在市场上 销售5年，因此将该项研究与开发费用自2002年1月起分5年平均分期摊人管理费用， 2002年度共摊销120万元。(假定此项不考虑2002年所得税费用因素。) 　　(12)北方公司于2002年10月向其子公司出售一项专利权，该专利权的账面余额为 90万元，已计提了减值准备10万元，售价为100万元，应交营业税5万元，北方公司的 会计处理如下： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　 100 　　　　无形资产减值准备　　　　　　　　10 　　 贷：无形资产　　　　　　　　　　　　 90 　　　　 应交税金--应交营业税　　　　　　 5 　　　　 营业外收入　　　　　　　　　　　　15 　　要求：(1)根据会计准则规定，说明北方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正 确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项 (1)处理不正确]。 　　(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处 理(不需要做会计分录)。 　　(3)如因上述交易和事项影响2003年度净利润的，请重新计算该公司2003年度的净 利润，并列出计算过程。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　（Ai 2003 010 046 13）(4)