【中华财税网北京10/30/2003信息】　一、单项选择题 1．B 2．B 3．D 4．B 5．C 6．D 7．B 8．A 9．B 10．C 11．D 12． D 13．D 14．C 15．C 二、多项选择题 1．A、C、D 2．A、B 3．A、C 4．A、B、C 5．B、D 6．A、B、C、D 7． A、B、D 8．B、D 9．A、B 10．C、D 11．A、D 12．C、D 13．A、B、C、D 14．A、B、C 15．B、C 三、判断题 1．× 2．× 3．× 4．× 5．√ 6．× 7．√ 8．√ 9．√ 10．× 11．× 12．× 13．× 14．× 15．√ 16．× 17．× 18．× 19．× 20 ．× 四、计算题 1．销项税额＝15000×50×17％＋1000×50÷(1＋17％)×17％＋10×16800÷(1 ＋17％)×17％＋5×15000×17％＝171925．21(元)。 进项税额＝30000(元)。 应纳增值税＝171925．21－30000＝141925．21(元)。 应纳消费税＝15000×50×5％＋1000×50÷(1＋17％)×5％＋10×16800÷(1＋17 ％)×5％＋5×15000×5％＝50566．24(元)。 2．该企业8月份应纳税情况： (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17％－15％)＝4(万元)。 (2)当期应纳税额＝300×17％－(102－4)－3＝－50(万元)。 (3)当期免抵退税额＝200×17％＝34(万元)。 (4)当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时(50万元＞34万元)：当期应退税额＝当 期免抵退税额，该企业当期应迟税额＝34(万元)。 (5)当期免抵税额＝34－34＝0(万元)。 (6)8月末留抵税额＝50－34＝16(万元)。 该企业9月份应纳税情况： (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×(17％－15％)＝2(万元)。 (2)当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×(17％－15％)－2＝2(万元)。 (3)当期应纳税额＝110×17％－(34－2)－16＝－29．3(万元)。 (4)免抵退税额抵减额＝100×15％＝15(万元)。 (5)出口货物“免、抵、退”税额＝200×15％－15＝15(万元)。 (6)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，当期应退税额＝当期免抵 退税额，即该企业应退税额＝15(万元)。 (7)当期免抵税额＝15－15＝0(万元)。 (8)9月份留抵下月继续抵扣税额＝29．3－15＝14．3(万元)。 3．(1)账簿应纳印花税＝15×5＝75(元)。 (2)财产租赁合同应纳印花税＝180000×0．1％＝180(元)。 (3)权利许可证应纳印花税＝5(元)。 (4)仓储保管合同应纳印花税＝80000×0．1％＝80(元)。 (5)货物运输合同应纳印花税＝90000×0．05％＝45(元)。 (6)抵押行为应纳印花税＝400000×0．005％＋500000×0．05％＝270(元)。 4．(1)营业税：住宅工程应纳营业税＝4000×3％＝120(万元)；饭店翻新应纳营 业税＝(800－200)×3％＝18(万元)；代扣代缴营业税＝200×3％＝6(万元)；出租办 公楼应纳营业税＝4×5×5％＝1(万元)；自建写字楼出售应纳营业税＝1600×5％＋ 1050×(1＋15％)×3％÷(1－3％)＝117．35(万元)。 (2)城建税：(120＋18＋1＋117．35)×7％＝17．94(万元)；代扣代缴城建税＝6 ×7％＝0．42(万元)。 (3)印花税：(4000＋800＋200)×0．3‰＋4×12×3×1‰＝1．644(万元)。 (4)城镇土地使用税：(20000－1000－1000)×4＝7．2(万元)。 (5)房产税：2000×(1－20％)×1．2％×7÷12＋(2000－100)×(1－20％)×1．2 ％×5÷12＋4×5×12％＝21．2(万元)。 五、综合题 1．(1)业务一销项税额＝35×22230÷(1＋17％)×17％＝113050(元)；消费税额 ＝35×22230÷(1＋17％)×25％＋35×2000×0．5＝201250(元)。 (2)业务二销项税额＝(4680×3＋2340)÷(1＋17％)×17％＝2380(元)；消费税额 ＝(4680×3＋2340)÷(1＋17％)×25％＋3×2000×0．5＝6500(元)。 (3)业务三销项税额＝2340×6÷(1＋17％)×17％＝2040(元)；消费税额＝2340× 6÷(1＋17％)×15％＋6×2000×0．5＝7800(元)；进项税额＝4680÷(1＋17％)×17 ％＝680(元)。 (4)业务四销项税额＝81900÷(1＋17％)×17％＝11900(元)；消费税额＝(51000 ＋6000)÷(1－5％)×5％＝3000(元)；进项税额＝1020(元)。 (5)业务五进项税额＝22000×13％＋900×7％＝2923(元)。 (6)业务六销项税额＝[300000＋40000÷(1＋17％)]×17％＝56811．97(元)；进 项税额＝51000(元)。 (7)当月应纳增值税额＝(113050＋2380＋2040＋11900＋56811．97)－(680＋1020 ＋2923＋51000)＝130558．97(元)。 (8)当月应纳消费税额＝201250＋6900＋7800＋3000＝218550(元)。 (9)当月应纳城建税＝(130558．97＋201250＋6500＋7800)×7％＋3000×5％＝ 24377．63(元)。 2．(1)销项税额＝51＋23．4÷(1＋17％)×17％＝54．4(万元)；进项税额＝6．8 ＋2×7％＝6．94(万元)；应纳增值税额＝54．4－6．94＝47．46(万元)。 (2)应纳消费税额＝300×45％＋23．4÷(1＋17％)×45％＋128×0．015－45×30 ％＝132．42(万元)。 (3)应纳城建税＝(47．46＋132．42)×7％＝12．59(万元)。 (4)应纳教育费附加＝(47．46＋132．42)×3％＝5．4(万元)。 (5)税法应确认的收入＝300＋20＋28÷(1－30％)＝360(万元)。 (6)会计确认可以扣除的项目＝120＋10＋20＋10＋20＋132．42＋12．59＋5．4＝ 330．41(万元)。 (7)税法调整前的应纳税所得额＝360－330．41＝29．59(万元)。 (8)调整项目：业务招待费限额＝320×0．5％＝1．6(万元)，应调增2．4万元； 广告费限额＝320×2％＝6．4(万元)，应调增1．6万元；计税工资总额＝100×0．08 ×12＝96(万元)，则计税工资以及“三项经费”应调增额＝(100－96)×(1＋17．5％) ＝4．7(万元)；捐赠限额＝29．59×3％＝0．89(万元)，损赠支出应调增额＝10＋4－ 0．89＝13．11(万元)；罚款不能扣除，应调增6万元。 (9)纳税调整后所得＝29．59＋2．4＋1．6＋4．7＋13．11＋6＝57．4(万元)。 (10)减：以前年度亏损20万元。 (11)应纳税所得额＝37．4(万元)。 (12)应缴企业所得税额＝37．4×33％＝12．34(万元)。 (13)减：应补税的境外投资收益的抵免税额＝28÷(1－30％)×30％＝12(万元)。 (14)应补企业所得税额＝12．34－12＝0．34(万元)。 3．(1)业务招待费列支限额＝15000×0．3％＋3＝48(万元)，只能扣除48万元。 (2)修办公楼的装饰材料价款30万元、支付给总机构的特许权使用费20万元、借款 利息支出25万元不能扣除。 (3)逾期归还银行贷款支付的15万元罚息、支付给总机构的合理的管理费用100万 元可以扣除。 (4)转让房产的净收益＝240－(500－300)－5－240×5％＝23(万元)，应计入应纳 税所得额。 (5)逾期两年半的应付账款40万元和接受货币捐赠50万元应计入座纳税所得额。 (6)购入的空调当年只能抵扣折旧2．4÷5×6÷12％＝0．24(万元)。 (7)境内应纳税所得额＝15000－10500＋60－48＋30＋20＋25＋23＋2．4－0．24 ＋40＋50＝4702．16(万元)。 (8)境内所得应纳企业所得税和地方所得税＝4702．16×(15％＋3％)＝846．39( 万元)。 (9)境外所得应朴税额＝(225＋75)×(30％＋3％)－75＝24(万元)。 (10)本企业2002年纳税合计＝846．39＋24＝870．39(万元)。 4．(1)工资与学期奖金应纳个人所得税＝[(3000－800)×15％－125]×12＋(6000 ×20％－375)＋(8000×20％－375)＝4510(元)。 (2)出租房屋应纳个人所得税＝｛[3000×(1－3％)－800]×10％×9｝＋｛[3000 ×(1－3％)－800－800]×10％×2｝＋｛[3000×(1－3％)－400－800]×1％×1｝＝ 2332(元)。 (3)讲学酬金应纳个人所得税＝(2000－800)×20％＝240(元)。 (4)稿酬应纳个人所得税：捐赠限额＝40000×(1－20％)×30％＝9600＜10000； 应纳个人所得税＝(32000－9600)×14％＝3136(元)。 (5)国外酬金应纳个人所得税＝1000×8．3×(1－20％)×20％＝1328(元)；境外 已纳税款＝50×8．3＝415(元)；应在我国补税＝1328－415＝913(元)。 (6)购买的国家发行金融债券利息收入免征个人所得税。 (7)B公司应代为负担的个人所得税＝[(35000－2000)×(1－20％)]÷76％×30％ －2000＝8421．05(元)。 (8)税务机关对B公司应处以应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。 （ae20031005312）(4)