【中华财税网北京10/30/2003信息】　一、单项选择题 1．D 2．A 3．B 4．C 5．B 6．C 7．C 8．D 9．B 10．D 11．C 12．A 13．A 14．D 15．B 16．C 17．B 18．B 19．A 20．B 二、多项选择题 1．A、B、D 2．C、D 3．B、D、E 4．C、D 5．C、D 6．A、B、E 7．A、C 、E 8．A、B、C、D、E 9．A、B、C、D、E 10．A、D、E 11．B、C 三、计算及账务处理题 1．(1)应交所得税＝[800000－40000－42500－(30000－20000)]×33％＋21250÷ (1－15％)×(33％－15％)＝237975(元)；递延税款贷方发生额＝(42500－21250)÷(1 －15％)×(33％－15％)＋(30000－20000)×33％＝7800(元)；所得税费用＝237975＋ 7800＝245775(元)。 (2)与所得税有关的会计分录为：借：所得税245775元；贷：应交税金——应交所 得税237975元，递延税款7800元。 2．(1)2001年4月1日投资时：借：长期股权投资——乙公司(投资成本)302000元； 贷：银行存款302000元(300000＋2000)。 (2)2001年5月5日宣告分派股利：借：应收股利10000元(0．1×100000)；贷：长 期股权投资——乙公司(投资成本)10000元。 (3)2002年1月1日再投资：①对原成本法进行追溯调整：2001年投资时产生股权投 资差额＝302000－(2300000＋400000×3÷12)×10％＝62000(元)；2001年摊销股权投 资差额＝62000÷10×9÷12＝4650(元)；2001年应确认的投资收益＝400000×9÷12× 10％＝30000(元)；成本法改为权益法的累积影响数＝30000－4650＝25350(元)。借： 长期股权投资——乙公司(投资成本)230000元(302000－10000－62000)、——乙公司 (股权投资差额)57350元(62000－4650)、——乙公司(损益调整)30000元；贷：长期股 权投资——乙公司292000元(302000－10000)，利润分配——未分配利润25350元。 ②追加投资：借：长期股权投资——乙公司(投资成本)805000元(800000＋5000)； 贷：银行存款805000元。 (4)计算再次投资的股权投资差额：成本法改为权益法时的初始投资成本＝230000 ＋30000十805000＝1065000(元)。借：长期股权投资——乙公司(投资成本)30000元； 贷：长期股权投资——乙公司(损益调整)30000元。股权投资差额＝805000－(2300000 －100000＋400000)×20％＝285000(元)。借：长期股权投资——乙公司(股权投资差 额)285000元；贷：长期股权投资——乙公司(投资成本)285000元。2002年摊销股权投 资差额＝57350÷9．25＋285000÷10＝34700(元)。借：投资收益34700元；贷：长期 股权投资——乙公司(股权投资差额)34700元。 (5)计算2002年投资收益：借：长期股权投资——乙公司(损益调整)90000元；贷： 投资收益90000元(300000×30％)。 3．(1)销售商品、提供劳务收到的现金＝1350000＋175500－(46000－40000)－ (35000－25000)－(12500－10000)－300＝1506700(元)。 (2)购买商品、接受劳务支付的现金＝800000＋82000＋(60000－42000)＋10000＋ (26000－24000)－(46200－35000)－(2000＋280＋1000＋50000＋7000＋30000)＝ 810520(元)。 (3)支付给职工以及为职工支付的现金＝(2000＋280＋50000＋7000＋4000＋560) ＋(9000－7000)＋(2500－2000)＝66340(元)。 (4)支付的各项税费＝50000＋80000－(5500－2000)＋20000－(1500－1000)－ (800－600)＝145800(元)。 四、综合题 1．(1)①对2000年末的存货改按成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备：借： 利润分配——未分配利润100万元；贷：存货跌价准备100万元(3500×50％－1650)。 借：盈余公积20万元(100×20％)；贷：利润分配——未分配利润20万元。 ②对2001年未存货计提存货跌价准备：借：管理费用350万元[(4600－4200)＋ (1650－1700)]；贷：存货跌价准备350万元。 ③调整B公司2000年度会计报表：资产负债表：调增存货跌价准备100万元(即最终 调减存货100万元)，调减盈余公积20万元，调减未分配利润80万元。利润及利润分配 表：调增管理费用100万元，调减提取法定盈余公积10万元，调减提取法定公益金10万 元，调减未分配利润80万元。 (2)A公司对B公司的投资作以下调整：①因B公司对2000年进行追溯调整而调减投 资收益：借：利润分配——未分配利润60万元(100×60％)；贷：长期股权投资——乙 公司(损益调整)60万元，借：盈余公积12万元(60×20％)；贷：利润分配——未分配 利润12万元。 ②因B公司对2001年进行追溯调整而调减投资收益：借：投资收益210万元(350× 60％)；贷：长期股权投资——乙公司(损益调整)210万元。 ③调整A公司2000年度会计报表：资产负债表：调减长期股权投资60万元，调减盈 余公积12万元，调减未分配利润48万元。利润及利润分配表：调减投资收益60万元， 调减提取法定盈余公积6万元，调减提取法定公益金6万元，调减未分配利润48万元。 (3)A公司2001年度抵销分录：①抵销2001年年末A公司长期股权投资与B公司所有 者权益：B公司调整后的盈余公积＝50＋800×20％＋600×20％－20－350×20％＝ 240(万元)；调整后的未分配利润＝150＋800×80％＋600×80％－80－350×80％＝ 910(万元)；少数股东权益＝(3000＋100＋240＋910)×40％＝1700(万元)。A公司投资 时股权投资差额＝2000－3200×60％＝80(万元)，每年应摊销10万元；长期股权投资 余额＝2000＋(800＋600＋100)×60％－10×2－60－210＝2610(万元)。借：股本3000 万元，资本公积100万元，盈余公积240万元，未分配利润910万元，合并价差的万元； 贷：长期股权投资2610万元，少数股东权益1700万元。 ②抵销2000年内部存货交易的影响：借：年初未分配利润250万元；贷：存货250 万元[(3500－3000)×50％]。 ③抵销2001年内部存货交易的影响：借：主营业务收入4600万元；贷：主营业务 成本4600万元。借：主营业务成本600万元；贷：存货600万元。 ④抵销2000年B公司计提的未实现存货跌价准备：借：存货跌价准备100万元；贷： 年初未分配利润100万元。 ⑤抵销2001年B公司计提的未实现存货跌价准备：借：存货跌价准备350万元；贷： 管理费用350万元。 ⑥抵销A公司投资收益和B公司利润分配项目：B公司2001年调整后的年初未分配利 润；150＋800×80％－80＝710(万元)，调整后的提取盈余公积＝(600－350)×20％＝ 50(万元)；少数股东收益＝(600－350)×40％＝100(万元)。A公司2001年应确认的投 资收益＝600×60％－210＝150(万元)。借：年初未分配利润710万元，投资收益150万 元，少数股东收益100万元；贷：提取盈余公积50万元，未分配利润910万元 ⑦恢复B公司盈余公积：B公司2000年调整后的盈余公积＝50＋800×20％－20＝ 190(万元)。借：年初未分配利润114万元(190×60％)；贷：盈余公积114万元。借： 提取盈余公积30万元(50×60％)；贷：盈余公积30万元。 2．(1)①事项(1)为售后租回业务，会计分录为：借：固定资产清理800万元，累 计折旧200万元；贷：固定资产1000万元。借：固定资产减值准备50万元；贷：固定资 产清理50万元。借：银行存款790万元；贷：固定资产清理750万元，递延收益40万元。 ②事项(2)为非货币性交易业务，因为3÷28×100％＝10．71％＜25％。A公司应 确认的收益＝3×[1－19÷28－28×17％×(1＋7％＋3％)÷28]＝0．40(万元)；投入 汽车的入账价值＝19－3＋0．40＋28×17％×(1＋7％＋3％)＋0．82＝22．45(万元)。 会计分录为：借：固定资产22．45万元，银行存款2．18万元(3－0．82)；贷：库存 商品19万元，应交税金——应交增值税(销项税额)4．76万元、——应交城市维护建设 税0．33万元，其他应交款——应交教育费附加0．14万元，营业外收入0．40万元。 ③事项(3)为债务重组业务，会计分录为：借：应付票据6025．5万元[5850×(1＋ 12％×3÷12)]，银行存款150万元，存货跌价准备500万元，营业外支出2099．5万元； 贷：库存商品7500万元，应交税金——应交增值税(销项税额)1275万元(7500×17％)。 (2)①事项(4)会计分录为：借：以前年度损益调整5万元；贷：预计负债5万元。 借：预计负债20万元；贷：其他应付款20万元。借：其他应付款20万元；贷：银行存 款20万元。借：应交税金——应交所得税1．65万元；贷：以前年度损益调整1．65万 元。借：利润分配——未分配利润3．35万元；贷：以前年度损益调整3．35万元。借： 盈余公积0．67万元；贷：利润分配——未分配利润0．67万元。 ②调整2002年度会计报表相关项目：资产负债表：调减预计负债15万元，调增其 他应付款20万元，调减应交税金1．65万元，调减盈余公积0．67万元，调减未分配利 润2．68万元。利润及利润分配表：调增营业外支出5万元，调减所得税1．65万元，调 减提取法定盈余公积0．335万元，调减提取法定公益金0．335万元，调减未分配利润 2．68万元。 （ae20031005312）(4)