【中华财税网北京10/24/2003信息】　一、单项选择题 1、C 2、A 3、D 4、C 5、B 6、D 7、A 8、D 9、B 10、 B 11、A 12、C 13、A 14、B 15、D 二、多项选择题 1、BD 2、ACD 3、ABD 4、AC 5、AC 6、BC 7、CD 8、ABC 9、AD 10、ACD 11、AD 12、BD 13、BCD 14、ABC 15、ABC 三、判断题 1、× 2、× 3、× 4、× 5、× 6、√ 7、× 8、× 9、× 10、× 11、√ 12、× 13、√ 14、× 15、√ 16、× 17、× 18、× 19、 × 20、× 四、计算题 1、(1)销售散装白酒应纳消费税税额＝(4680×3＋2340)÷(1＋17％)×25％＋3 ×2000×0．5＝6500(元) (2)用薯类白酒和粮食白酒以外的白酒勾兑成的白酒，以薯类白酒税率征收消费 税： 2340×6÷(1＋17％)×15％＋6×2000×0．5＝7800(元) (3)纳税人将自产白酒用于馈赠，视同销售征收消费税： [(347)×2000×(1＋10％)÷(1－25％)]×25％＋10×2000×0．5＝17333(元) 故酒厂当月应纳消费税税额＝31633(元) (4)从事受托加工业务，代收代缴的消费税税额： (51000＋6000)÷(1－5％)×5％＝3000(元) 2、(1)应纳营业税＝4000×3％＋(800－200)×3％＋4×12×3×5％＝145．2(万元) (2)应纳城建税＝145．2×7％＝10．164(万元) (3)应纳教育费附加＝145．2×3％＝4．356(万元) (4)应代扣代缴营业税＝200×3％＝6(万元) (5)应代扣代缴的城建税和教育费附加＝6×(7％＋3％)＝0．6(万元) (6)应纳印花税＝(4000＋800)×0．3‰＋200×0．3‰＋4×12×3×1‰＝1． 644(万元) 3、(1)第一季度预缴所得税＝25×33％＝8．25(万元) 第二季度预缴所得税＝(40－25)×33％＝4．95(万元) 第三季度预缴所得税＝(70－40)×33％＝9．9(万元) 第四季度预缴所得税＝(90－70)×33％＝6．6(万元) 一至四季度共预缴企业所得税＝8．25＋4．95＋9．9＋6．6＝29．7(万元) (2)年终汇算清缴纳税调整如下： ①税收罚款不得税前扣除 调增所得额＝20÷(1＋17％)×17％×2＝5．81(万元) ②资本化利息超过银行利率计算的利息不得税前扣除 调增所得额＝8－100×3％＝5(万元) ③广告费税前扣除额＝900×2％＝18(万元) 调增所得额＝(12＋22)－18＝16(万元) 年应纳税所得额＝90＋5．81＋5＋16＝116．81(万元) 全年应纳所得税＝116．81×33％＝38．55(万元) 年终汇算清缴应补所得税＝38．55－29．7＝8．85(万元) 五、综合题 1、(1)礼花厂当期应纳或应退增值税和消费税的计算： ①生产企业出口的应 税消费品(鞭炮焰火)，增值税免税并退税，消费税只免税不退税。 ②出口应退增值税的计算： 当期不予抵扣或退税的税额＝2500×(17％－13％)＝100(万元) 当期应纳税额＝1500×17％－(400＋0．6＋0．1＋8．4×7％－100)－12＝ －58．288(万元) 免抵退税额＝2500×13％＝325(万元) 应退增值税税额＝58．288(万元) 免抵税额＝325－58．288＝266．712(万元) ③销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税： 应纳消费税税额＝1500×15％＝225(万元) (2)外贸企业当期应纳或应退增值税和消费税的计算： ①外贸企业出口的应税消费品(鞭炮焰火)，增值税免税并退税，消费税也是免税 并退税。 应退增值税＝1500×70％×13％＝136．5(万元) 应退消费税＝1500×70％×15％＝157．5(万元) ②外贸企业内销应锐消费品(鞭炮焰火)，应依法缴纳增值税，但不缴消费税。 应纳增值税＝[350＋58．5÷(1＋17％)]×17％－1500×30％×17％＝－8．5(万 元) 2、(3)会计利润＝5500＋200－4000－100－800－600－100－50＋27．5＝77．5( 万元) (2)纳税调整增加项目 ①销售费用中，广告费应按规定限额比例扣除。 税前扣除限额＝(5500＋200)×8％＝456(万元) 广告费超标准＝500－456＝44(万元)，需调增所得额。 ②管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。 税前扣除限额＝(5500＋200)×3‰＋3＝20．1(万元) 业务招待费超标准＝100－20．1＝79．9(万元)，需调增所得额； ③财务费用中利息超标，需调增所得额。 利息超标准＝500×(10％－6％)＝20(万元) ④营业外支出中，企业间罚款属经营性罚款，可以列支，但行政罚款2万元不得 税前扣除，需调增所得额。 ⑤分回利润还原税前利润：25．5÷(1－15％)＝30(万元) 纳税调整增加项目合计＝44＋79．9＋20＋2＋30＝175．9(万元) (3)纳税调整减少项目 ①国债利息2万元不计入应纳税所得额。 ②新产品开发费比上年增长超过10％，根据税法规定，还可按实际发生额的50％ 抵扣应纳税所得额。需调减所得额＝50×50％＝25(万元) 纳税调整减少合计＝2＋25＝27(万元) (4)应纳税所得额＝77．5＋175．9－27＝226．4(万元) (5)应纳所得税额＝226．4×33％＝74．712(万元) (6)联营企业分回利润抵免已缴税额＝25．5÷(1－15％)×15％＝4．5(万元) (7)该企业2002年度应缴的企业所得税额＝74．712－4．5＝70．212(万元) 3、(1)合资企业利润总额＝1200＋300－800－200－300－100＋16＝116(万元) 应纳税所得额调整项目： ①招待费超支＝80－(1200×5‰＋300×10‰)＝80－9＝71(万元) ②家庭财产保险10万元不得计入成本费用 ③接受设备捐赠价税合计23．4万元计入当年应纳税所得额 应纳税所得额调整＝116＋71＋10＋23．4＝220．4(万元) 应缴企业所得税＝220．4×24％×50％＝26．448(万元) 应缴地方所得税＝220．4×3％×50％＝3．306(万元) (2)可分配利润＝(116－26．448－3．306)×(1－10％)＝77．6214(万元) 外方分得利润＝77．6214×40％＝31．05(万元) 外方投资者可申请再投资退税 31．05÷[1－(24％×50％＋3％×50％)]×24％×50％×40％＝1．723(万元) 4、(1)稿酬纳税应由出版社扣缴税款： 50000×(1－20％)×20％×(1－30％)＝5600(元) (2)改编许可属于特许权使用费，应由电视制作中心扣缴税款： 10000×(1－20％)×20％＝1600(元) (3)3月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款： 6000×(1－20％)×20％＝960(元) (4)5月讲座属于劳务报酬应纳税，应由支付所得单位扣缴税款： 30000×(1－20％)×30％－2000＝5200(元) (5)6月境外讲座应在我国纳税，可抵扣抵扣限额以内的境外已纳税款： 2000×8．3×(1－20％)×20％＝2656(元) 应在国内补交：2656－80×8．3＝1992(元) (6)租金纳税可减除已交租赁过程中的税费、修缮费，自行申报纳税： 7月、9～12月租金共应纳税＝[2000－2000×3％×(1＋7％＋3％)－2000×4％÷ 12×5－800]×10％×5＝550(元) 8月租金应纳税＝[2000－2000×3％×(1＋7％＋3％)－2000×4％÷12－600－ 800]×10％＝52．73(元) (7)王某2002年3月至8月共纳个人所得税＝5600＋1600＋960＋5200＋1992＋550 ＋52．73＝15954．73(元) （ai20030804812）(4)