【中华财税网北京11/04/2003信息】　一、资料： 　　某工业企业2001年度有关报表和账户资料如下： 　　1．资产负债表中的有关项目金额如下： 　　“应收账款”项目的年初数为10．8万元，期末数为7．8万元；“存货”项目的 年初数为16万元，期末数为33万元；“应付票据”项目年初数为24万元，没有期末数； “应付账款”项目年初数为9．9万元，期末数为18．6元。 　　2．损益表中有关项目金额如下： 　　“产品销售收入”项目本年累计数为147．6万元；“产品销售成本”项目本年累 计数为72万元；“所得税”项目本年累计数为20．4元。 　　3．产品销售成本72万元中包括工资费用33万元。 　　4．管理费用12．2万元中包括折旧费4．3万元，待摊费用摊销6000元，支付其他 费用7．3万元。 　　5．本年因意外事故造成存货毁损2万元，已计入营业外支出。 　　6．本年度预付下年度财产保险费1万元。 　　7．期末存货均为外购材料。 　　8．应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。 　　9．本题未涉及流转税。 　　二、要求： 　　1．计算现金流量表中有关项目数额； 　　2．填制现金流量表。 　　三、解答： 　　1．销售商品、提供劳务收到的现金 　　＝1476000＋108000－78000＝1506000(元)； 　　2．购买商品、接受劳务支付的现金 　　＝720000－(160000－330000)＋(99000－186000)＋240000－330000＋20000＝ 733000(元)； 　　3．支付给职工以及为职工支付的现金＝330000(元)； 　　4．支付的各项税费＝204000(元)； 　　5．支付的其他与经营活动有关的现金＝73000＋10000＝83000(元)； 　　6．经营活动产生的现金流量净额＝1506000－1350000＝156000(元)。 　　四、解题指导： 　　1．现金流量表的原理是用收付实现制来调整按照权责发生制编制的资产负债表 和损益表的有关项目及有关账簿记录，以取得企业现金的实际流入、流出数量。现金 流量表主表按直接法编制，补充资料按间接法编制。 　　2．销售商品、提供劳务收到的现金＝产品销售收入＋其他业务收入＋(应收款项 的年初数－应收款项的期末数)－(预收款项年初数－预收款项期末数)。(注：应收款 项包括应收账款、应收票据等项目。) 　　3．购买商品、接受劳务支付的现金＝产品销售成本＋其他业务支出－(存货年初 数－存货期末数)＋(应付款项年初数－应付款项期末数)－(预付款项年初数－预付款 项期末数)＋存货毁损数额。(注：应付款项包括应付账款、应付票据等项目。) 　　4．支付给职工及为职工支付的现金包括工资、奖金、补贴、津贴、福利费和住 房周转金等。 　　5．支付的其他与经营活动有关的现金＝管理费用、制造费用－固定资产折旧－ 无形资产摊销－坏账准备－(其他应付款年初数－其他应付款期末数)。 (4)