【中华财税网北京10/22/2003信息】　一、单选题 　　1、为验证购货业务记录的完整性，注册会计师应该采用的最有效的交易实质性 测试程序为( )。 　　A．从验收单或卖方发票追查至采购明细账 B．追查存货的采购至存货永续盘存 记录 C．将验收单上的日期与采购明细账中的日期进行核对比较 D．复核采购明细 账、总账，注意是否有大额的金额 　　2、下列各情况中，注册会计师可以根据委托人要求按特定形式出具审计报告的 是(　　)。 　　A．委托人的要求没有违反业务约定 B．委托人的要求没有违反独立审计准则的 规定 C．委托人同意在审计报告中限定审计报告的用途 D．已获取委托人出具的专 项声明 　　3、一般而言，注册会计师获取到的环境证据能实现的审计目标是(　　)。 　　A、总体合理性目标　　B．真实性目标　　c．完整性目标　　D．估价目标 　　4、根据独立审计准则的规定，审计计划的审核批准人应是(　　)。 　　A．签字注册会计师 B．项目负责人 C．会计师事务所的业务负责人 D．被审 计单位管理当局 　　5、销售收款循环中与销售授权控制直接相关的认定是(　　)。 　　A．存在或发生 B．完整性 C．估价或分摊 D．表达与披露 　　6、注册会计师应当特别关注，可能导致形成不正确审汁结论的两种风险是(　　)。 　　A．信赖不足风险与误拒风险　　B．信赖不足风险与误受风险 C．信赖过度风 险与误拒风险 D．信赖过度风险与误受风险 　　7、如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已取得管理当局 声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见是(　　)。 　　A．带强调事项段的无保留意见 B．保留或否定表示意见 C．保留或无法表示 意见 D．否定或无法表示意见 　　8、ABC股份有限公司2000年1月购入重要专用设备，购入后采用平均年限法计提 折旧，由于董事会2001年1月1日决定改用年数总和法计提折旧，管理当局已进行相关 的处理及披露，则注册会计师对2001年度会计报表可以发表的审计意见为(　　)。 　　A．带强调事项段的无保留意见　　B．保留意见　　C．否定意见 D．标准无保 留意见 　　9、对于与已审会计报表一同披露的其他信息，注册会计师应当(　　)。 　　A．与被审计单位管理当局商讨，以确定其是否合理 B．适时获取和查阅，以确 定其是否与已审报表一致或是否存在错误 C．在审计报告意见段后增加对这一事项 的说明　　D．实施实质性测试程序，以确定其是否合理 　　10、如果被审核单位编制盈利预测所选用的会计政策与其实际采用的相关会计政 策不一致，且拒绝做出调整，注册会计师应当(　　)。 　　A．发表无保留意见　　B．发表保留意见　　C．发表否定意见 D．在盈利预测 审核报告意见段之后增列说明段予以反映 　　11、如果认为被审计单位编制的会计报表所依据的持续经营假设不合理，但被审 计单位继续运用持续经营假设编制会计报表，并在会计报表附注中对此作了充分披露， 注册会计师应当出具的审计报告类型为( )。 　　A．带强调事项段的无保留意见　　B．保留意见　　C．否定意见 D．无法表示 意见 　　12、注册会计师在对被审核单位的内部控制进行审核时发现内部控制存在重大缺 陷，但管理当局未在声明书及认定中说明，则注册会计师应当发表(　　)。 　　A．无保留审核意见　　B．保留审核意见　　C．否定审核意见 D．无法表示审 核意见 　　13、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调 整，则注册会计师应当(　　)。 　　A．发表带说明段的无保留意见 B．发表保留意见 C．发表无法表示意见 D． 实施追加审计程序，以降低审计风险 　　14、下列说法中，不正确的是(　　)。 　　A．对存货实施监盘，不存在令注册会计师满意的替代程序 B．对存货进行计价 审计，一般采用分层抽样法 C．对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序　 　D．按照存货正确截止的要求，对已入账的在途物资，可不纳入盘点范围 　　15、在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复核的结论印证通过其他程序所得 出的结论的直接目的是(　　)。 　　A．确定其他程序所得结论是否正确 B．确定相关审计结论是否正确 C．确定 是否需要追加其他审计程序 D．确定是否需要执行其他分析性程序 　　二、多选题 　　1、根据独立审计准则的要求，注册会计师在审计的基础上对被审计单位的会计 报表发表审计意见，审计意见的表述内容具体应包括( )。 　　A．会计报表是否符合企业会计准则和××会计制度的规定 B．会计报表是否符 合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定 C．会计报表在所有方面是否 公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量　　D．会计报表在所有 重大方面是否公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 　　2、会计师事务所在制定质量控制政策和程序时，应制定更加有效的控制政策和 程序的情况有(　　)。 　　A．会计师事务所承接的审计业务均为大型企业　　B．会计师事务所具有证券、 期货相关业务许可证 C．会计师事务所系合伙制 D．会计师事务所在全国共设十几 个分支机构 　　3、下列各项关于注册会计师职业道德表述中，正确的有(　　)。 　　A．会计师事务所不得为同一家上市公司提供资产评估和审计业务，但可提供代 编会计报表等服务业务　　B．会计师事务所不得为同一家上市公司提供编制会计报 表和审计业务　　C．会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传 D．会 计师事务所可以通过新闻媒体刊登设立、迁址、名称变更等信息 　　4、下列各项认定中，通过检查银行存款余额调整表能够予以再认定的有(　　)。 　　A．存在或发生 B．完整性 C．估价或分摊 D．表达与披露 　　5、注册会计师执行分析程序对期望值进行估计时，可采用的资料包括(　　)。 　　A．被审计单位的可比会计信息　　B．被审计单位的正式预算 C．同行业的比 率、趋势资料 D．会计信息同相关非会计信息之间的关系 　　6、下列各项中，注册会计师应从严确定重要性水平的是(　　)。 　　A．有关法规赋予管理当局较大的自主决定权 B．被审计单位内部控制健全且执 行良好 C．上一年度的重要性水平确定得过低 D．报表使用者十分关心的报表项目 　　7、注册会计师在确定了解内部控制所执行程序的性质、时间和范围时，应考虑 的因素包括(　　)。 　　A．被审计单位的业务复杂程度 B．相关内部控制类型 C．被审计单位数据处 理系统的复杂程度 D．固有风险的评估结果 　　8、下列各项中能够证实购货业务均已记录的控制测试程序是(　　)。 　　A．检查订货单是否连续编号　　B．检查验收单是否连续编号 C．检查付款凭 单后是否附有单据 D．检查工作手册和会计科目表 　　9、注册会计师为识别关联方，确定关联方关系的性质，而实施的审计程序包括 (　　)。 　　A．查阅以前年度的审计工作底稿 B．查阅主要投资者，关键管理人员名单以及 合营企业、联营企业名单 C．查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录　　 D．审阅有关存款、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系 　　10、会计师事务所在签订验资业务约定书之前应做的工作包括(　　)。 　　A．了解被审验单位基本情况　　B．考虑自身的能力和独立性 C．初步评估验 资风险 D．编制验资汁划 　　三、判断题 　　1、在购货付款循环中，定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编 制凭单，这与采购交易的“完整性”认定有关。( ) 　　2、最高人民法院规定，在证券市场上，证券信息披露义务人违反《中华人民共 和国证券法》规定的信息披露义务，在提交或公布的信息文件中做出违背事实的陈述 或记载，侵犯了投资者合法权益，应承担刑事责任。( ) 　　3、注册会计师在运用实质性测试程序获取审计证据时，应将来源于这些程序的 审计证据的充分性、适当性同来源控制测试的有关证据结合起来考虑，以支持会计报 表认定。( ) 　　4、注册会计师只要发现可能存在错误和舞弊的迹象，就应扩大审计程序，以证 实问题或排除疑点。( ) 5、注册会计师评价审计结果时所用的重要性水平，应低于编制计划时所确定的 重要性水平。( ) 6、注册会计师通过对控制程序的充分了解，以能够合理制定出审计计划。( ) 7、如果被审计单位固有风险和控制风险较低时，注册会计师可选择资产负债表 日后适当日期为截止日实施函证。( ) 8、注册会计师在执行内部控制审核业务时，如果被审核单位有多个经营场所， 则应当对全部经营场所的内部控制进行了解和测试。( ) 9、注册会计师在审验过程中利用专家协助工作时，应当考虑其专业胜任能力和 独立性，并对专家工作结果负责。( ) 10、注册会计师在审计报告日至会计报表公布日之间发生的重大期后事项，应追 加适当的审计程序，确认对审计意见的影响，并提请管理当局在报表附注中予以披露。 ( ) 四、简答题 1、ABC会计师事务所于2003年3月对XYZ股份有限公司2002年的报表审计后，发表 了无保留意见的审计报告，2003年4月1日XYZ股份有限公司公布了已审报表及审计报 告，其后不久，媒体披露XYZ股份有限公司在2002年度虚构主营业务收入5000万元之 多，经有关部门审查，XYZ股份有限公司采用编制假合同，假发票及假发运文件等的 手段，将虚构的主业收入全部计入应收账款，而注册会计师在执行审计时未实施函证， 也未说明理由，只抽取了少部分应收账款审查了合同、发票及发运文件等凭证，确 认了应收账款。 要求：(1)根据《错误与舞弊》具体准则，分析注册会计师对上述问题是否应承 担法律责任。 (2)根据《函证》具体准则，说明函证的必要性。 2、根据独立审计准则的要求，注册会计师在执行会计报表审计业务时，应当研 究和评价被审计单位相关的内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围。此 外，根据《内部控制审核指导意见》注册会计师可以接受委托，对被审核单位的内部 控制进行审核，发表审核意见。 要求：请比较两者的相似及相异之处。 3、注册会计师在对A公司2002年度会