【中华财税网北京10/22/2003信息】　一、单项选择题 　　1、会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所遭循的会计核算 的一般原则是( )。 　　A．实质重于形式原则　　B．重要性原则 C．权责发生制原则 D．及时性原则 　　2、某企业采用计划成本进行材料的日常核算。2003年12月，月初结存材料计划 成本为300万元，本月收入材料计划成本为700万元，月初结存材料成本差异为超支2 万元，本月收入材料成本差异为节约10万元；本月发出材料计划成本为800万元。本 月结存材料的实际成本为( )万元。 　　A．197．6 B．202．4 C．201．6 D．198．4 　　3、2003年11月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2004 年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向希望公司提供A商品10台。2003年12月 31日，北方公司A商品的单位成本为2．7万元，数量为15台，其账面价值(成本)为 40．5万元。2003年12月31日，A商品的市场销售价格为2．8万元，若销售A商品时每台 的销售费用为0．2万元。在上述情况下，2003年12月31日结存的15台A商品的账面价 值为( )万元。 　　A．40 B．40．5 C．39 D．42 　　4、某上市公司以银行存款400万元购买B企业60％的股权，购买日B企业所有者权 益的账面价值为700万元、评估价值为800万元。该上市公司对B企业的长期股权投资 采用权益法核算的情况下，应确认的股权投资差额为( )万元。 　　A．20 B．－80 C．－20 D．80 　　5、某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为2000万元，已提折旧300万元，已 提减值准备50万元。扩建生产线时发生扩建支出800万元，同时在扩建时处理废料发 生变价收入10万元。该生产线新的原价应为( )万元。 　　A．2440 B．2790 C．2490 D．2840 　　6、某股份有限公司于2001年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产，同时 发生相关税费3万元。该无形资产系1998年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300 万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年。转让该无形资产发生的净损 失为( )万元。 　　A．70 B．73 C．100 D．103 　　7、A公司于2002年1月1日发行面值为200万元、票面利率为6％、3年期、到期时 一次还本付息的可转换公司债券，发行收款为191万元(不考虑债券发行费用)。债券 发行一年后，债券持有者可将其转换为股份，每5元转普通股1股，普通股每股面值为 1元。A公司债券溢折价采用直线法摊销。B公司于2003年3月1日将持有的80万元(面值) 的A公司债券全部转换为A公司股份，A公司应确认的资本公积为( )万元。 　　A．67．4 8．3．4 C．64 D．269．6 　　8、A公司收到国家拨入的专项用于技术研究的资金500万元，该项目完成后，最 终形成固定资产并按规定留给企业发生的支出300万元；形成产品并按规定将产品留 归企业的支出60万元；形成资产按规定应上交国家的支出40万元；未形成资产，报经 批准后核销的支出100万元。该项目完成后应计入资本公积的金额为( )万元。 　　A．360 B．400 C．500 D．300 　　9、某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于 2002年1月开工，预计2003年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2002年底，已 发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2002年，已办理结算的工 程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计， 该公司采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。 该公司在2002年度会计报表中对该项合同披露的如下信息中，正确的有( )。 　　A．资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元 8．资产负债表中“存货” 项下“工程施工”项目的金额为28万 C．利润表中“主营业务收入”项目的金额为 420万元 D．利润表中“合同预计损失”项目的金额为12万元 　　10、甲上市公司股东大会于2003年5月20日作出决议，决定建造厂房。为此，甲 公司于6月5日向银行专门借款2000万元，年利率为6％，款项于当日划入甲公司银行 存款账户。6月15日，厂房正式动工兴建。6月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢 材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。6月30日，计提当月专门借款利息。甲 公司在6月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资 本化的时间为( )。 　　A．6月5日　　8．6月15日　　C．6月16日　　D．6月30日 　　11、甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重 组的内容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项固定资 产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为600 万元，公允价值为700万元；长期股权投资的账面价值为700万元，公允价值为900万 元。假定不考虑相关税费。该固定资产在甲公司的入账价值为( )万元。 　　A．525 B．600 C．612．5 D．700 　　12、根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定，下列项目中属于货币性资 产的是( )。 　　A．对没有市价的股票进行的投资 B．对有市价的股票进行的投资 C．预付账 款 D．准备持有至到期的债券投资 　　13、某企业于1996年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账 价值为600万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍余额递减法)，折旧年 限为5年(与税法规定一致)，预计净残值为零(与税法规定一致)。该企业从1998年1月 改用双倍余额递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税 率为33％，该固定资产折旧方法变更的累积影响数为( )万元。 　　A．40 B．－26．8 C．53．2 D．－40 　　14、当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的(通常为20％及以 上)，应将对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础， 并将按此价格确定的金额确认为收入。关联方之间实际交易价格超过确认为收入的部 分，计入( )。 　　A．资本公积(关联交易差价) B．营业外收入 C．其他业务收入 D．主营业务 收入 　　15、2001年11月份甲公司与乙公司签订一项供销合同，由于甲公司未按合同发货， 致使乙公司发生重大经济损失。甲公司2001年12月31日在资产负债表中的“预计负 债”项目反映了40000元的赔偿款。2002年3月10日(财务会计报告批准报出日为4月28 日)经法院判决，甲公司需偿付乙公司经济损失50000元。甲公司不再上诉，并假定赔 偿款已经支付。在上述情况下，报告年度资产负债表中的“预计负债”项目应( )。 　　A．调增10000元 B．调减40000元 C．调增50000元 D．调减50000元 　　16、划分地区分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有不同的( )。 　　A．经营风险和报酬 B．财务风险和报酬 C．资产所在地 D．客户所在地 　　二、多项选择题 　　1、按我国货币资金内部控制的规定，出纳人员不得( )。 　　A．兼任稽核、会计档案保管工作 B．兼任收入、支出、费用账目的登记工作 C．兼任债权债务账目的登记工作 D．兼任厂办公室工作 　　2、下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有( )。 　　A．使固定资产功能增加发生的支出 B．使固定资产生产能力提高发生的支出　 　C．使固定资产维持原有性能发生的支出 D．使固定资产所生产的产品成本实质性 降低所发生的支出 　　3、下列税金中，应计入存货成本的有( )。 　　A．由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B．由 受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C．进口 原材料交纳的进口关税 D．收购未税矿产品代扣代交的资源税 　　4、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。 　　A．为购建固定资产支付的耕地占用税 B．为购建固定资产支付的已资本化的利 息费用　　C．因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款 D．最后一次支付分期付 款购入固定资产的价款 　　5、采用递延法核算所得税的情况下，使当期所得税费用增加的有( )。 　　A．本期应交的所得税 B．本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项　　 C．本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项 D．本期转回的时间性差异所产生 的递延税款贷项 　　6、按照我国现行会计制度的规定，下列外币会计报表项目中，可以按照年末市 场汇率折算的项目有( )。 　　A．所得税 B．实收资本 C．在建工程 D．转作股本的普通股股利 　　7、下列关于或有事项的说法中，正确的是( )。 　　A．或有资产和或有负债均不确认 B．当或有资产可能给企业带来经济利益时， 则应在会计报表附注中披露 C．或有资产一般不应在会计报表附注中披露，当或有 资产很可能给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露 D．一桩经济案件， 若企业有98％的可能性获得补偿100万元，则企业就应将其确认为资产 　　8、下列项目可认定为融资租赁的是( )。 　　A．承租人有购买资产的选择权，所订立的购价为1万元，行使选择权时租赁资产 的公允价值为25万元 B．租赁期为8年，租赁资产尚可使用年限为10年 C．租赁期 为3年，在开始此次租赁前已使用年限为16年，该资产全新时可使用年限为20年 D． 租赁开始日最低租赁付款额的现值为905万元，租赁开始日租赁资产原账面价值为 1000万元 　　9、企业发生会计估计变更时，下列各项目中需要在会计报表附注中披露的是( )。 　　A．会汁估计变更的内容 B．会计估计变更的累积影响数 C．会计估计变更的 理由 D．会计估计变更对当期损益的影响金额 　　10、下列商品期货业务需通过“期货损益”科目核算的是( )。 　　A．转让期货会员资格投资产生的损益 B．企业支付的交易手续费 C．对冲平 仓时产生的盈亏 D．套期保值合约平仓及结算盈亏 　　11、在中期财务报告中，企业应当提供的比较会计报表包括(　　)： 　　A．本中期末的资产负债表和上年度与本中期末相同日期的资产负债表 B．本中 期的利润表 C．年初至本中期末的利润表以及上年度可比期间的利润表(其中上年度 可比期间的利润表是指上年度可比本中期的利润表和上年度年初至可比本中期末的利 润表) D．年初至本中期末的现金流量表和上年度年初至可比本中期末的现金流量表 E．本中期的现金流量表 　　三、计算及会计处理题 　　1、A公司2002年～2004年有关投资业务如下： 　　(1)2002年4月1日以610万元(含已宣告但尚未领取的2001年度的现金股利10万元， 支付的相关费用0．6万元)购入B公司股票100万股，每股面值1元，占B公司实际发 行在外股数的10％，A公司采用成本法核算此项投资。 　　(2)2002年5月1日收到现金股利10万元 　　(3)2002年B公司实现净利润200万元(假定利润均衡发生)。 　　(4)2002年8月1日B公司接受现金捐赠100万元。 　　(5)2003年1月1日A公司又从证券市场上购入B公司20％的股份，实际支付价款 1300万元。此次购买完成后，持股比例达到30％ ，改用权益法核算此项投资。2001 年12月31日B公司净资产为6100万元(未扣除2002年宣告的2001年度的现金股利100万 元)。股权投资借方差额按10年摊销。 　　(6)B公司2003年9月1日向C公司投资产生股权投资差额贷方差额200万元。 　　(7)2003年B公司发生亏损600万元。 　　(8)A公司2003年12月31日对B公司的长期股权投资的可收回金额为1700万元。 　　(9)2004年1月10日，A公司将持有B公司的股份对外转让15％，实得款项860万元， 从而对B公司不再具有重大影响，长期股权投资的核算由权益法核算改为成本法核 算。 　　要求：根据上述资料，编制A公司与投资业务有关的会计分录。 　　2、甲公司系20X0年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的10％和5％分 别计提法定盈余公积和法定公益金。为了提供更可靠、更相关的会计信息，经董事会 批准，甲公司于20X3年度对部分会计政策作了调整。有关会计政策变更及其他相关事 项的资料如下： 　　(1)从20X3年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为债务法。甲公司历年的 所得税税率均为33％。当期发生的可抵减时间性差异预计能够在三年内转回。 　　(2)从20X3年1月1日起，办公楼的预计使用年限由25年改为20年；同时，将办公 楼的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，办公楼采用平均年 限法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为零。上述办公楼尚可使用18年，其账 面原价为4000万元，累计折旧为320万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。 　　(3)从20X3年1月1日起，甲公司对生产设备的折旧由平均年限法改为双倍余额递 减法。生产设备的账面原价为2400万元(未计提减值准备)，预计净残值为零，预计使 用年限为10年；根据税法规定，该生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12 年，预计净残值为零。该生产设备从甲公司改制为股份有限公司起开始使用。 　　(4)甲公司于20X1年1月1日对乙公司投资2000万元，占乙公司有表决权股份的30％ (假定初始投资成本与享有被投资单位所有者权益的份额相等)，甲公司采用成本法 核算该投资。20X3年1月1日起改按采用权益法核算。乙公司适用的所得税税率为15％。 乙公司20X1年、20X2年的净利润分别为340万元、510万元，甲公司于20X2年从乙公 司分得的现金股利为85万元。 　　要求：(1)计算甲公司20X3年度应计提的生产设备和办公楼的折旧额。 　　(2)计算甲公司生产设备会计政策变更的累积影响数，并编制会计政策变更相关 的会计分录。 　　(3)对甲公司向乙公司投资业务：①填列20X3年1月1日该项会计政策变更累积影 响数计算表；②对该项会计政策变更进行账务处理；③填列20X3年度会计报表相关项 目调整数 　　20X3年1月1日 　　　　　　会计政策变更累积影响数计算表　　单位：万元 　　 按原会计政 按变更后的会 年度 策确认的投 计政策计算的 所得税 所得税 累积影 　　 资收益　　 投资收益　　 前差异 影响　　响数 20×1 20×2 合计 　　 填列20X3年度会计报表相关项目调整数 　　项目　　　　　　上年数　　　　 年初数 　　　　　　　　 调增　　调减　　调增　　调减 长期股权投资　　 xxx　　 xxx 递延税款(贷方) xxx　　 xxx 未分配利润　　 xxx　　 xxx 盈余公积　　　　　　　　　　　　 xxx　　xxx 投资收益　　　　　　　　　　　　 xxx　　xxx 所得税　　　　　　　　　　　　　　xxx　　xxx 年初未分配利润　　　　　　　　　　xxx　　xxx 提取法定盈余公积　　　　　　　　 xxx　　xxx 提取法定公益金　　　　　　　　　　xxx　　xxx 　　3、新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)系工业生产企业，为增值税一般 纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。新东方公司采用实际成本对 发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目 计提存货跌价准备。假定在本题核算时，新东方公司和北方公司均不考虑增值税以外 的其他税费。新东方公司2002年和2003年发生如下交易或事项： 　　(1)2002年3月10日，新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取 得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税进项税额为 17万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年 限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。 　　(2)2002年12月31日，甲设备的可收回金额为86．4万元，此时预计设备尚可使用 年限为4年。 　　(3)2003年4月20日，因新产品停止生产，新东方公司不再需要甲设备。新东方公 司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商 定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的增值税额为10．17万元，新 东方公司收到补价10万元。 　　(4)由于市场供需发生变化，新东方公司决定停止生产B产品。2003年6月30日， 按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发 生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2003年6 月30日前，该批A材料未计提跌价准备。 　　(5)按购货合同规定，新东方公司应于2003年7月2日前付清所欠北方公司的购货 款80万元(含增值税额)。新东方公司因现金流量严重不足，无法支付到期款项，经双 方协商于2003年7月5日进行债务重组。债务重组协议的主要内容如下：①新东方公司 以上述该批A材料抵偿所欠北方公司的全部债务；②如果新东方公司2003年7月至11月 实现的利润总额超过200万元，则应于2003年12月10日另向北方公司支付15万元现金。 　　北方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。北方公司对该项应收 账款已计提坏账准备5万元；接受的A材料作为原材料核算。 　　(6)2003年7月6日，新东方公司将该批A材料运抵北方公司，双方已办妥该债务重 组的相关手续。上述该批A材料的销售价格和计税价格均为70万元(不含增值税额)。 在此次债务重组之前新东方公司尚未领用该批A材料。 　　(7)新东方公司2003年7月至11月实现的利润总额为180万元。 　　(8)北方公司将因债务重组取得的原材料专门用于生产与西方公司所签合同约定 的20台Y产品。该合同约定：北方公司为西方公司提供Y产品20台，每台售价6万元(不 含增值税)。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为60万元。估计销售每台 Y产品尚需发生相关税费0．5万元(不含增值税)。本期期末市场上该原材料每吨售价 为3万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．3万元。至2003年12月31日，上 述材料尚未投入生产车间生产Y产品。 　　要求： 　　(1)编制新东方公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性交易和债务重 组相关的会计分录。 　　(2)编制北方公司债务重组相关的会计分录。 　　(3)确定北方公司因债务重组换入的原材料是否应计提减值准备，若计提减值准 备，请编制相关会计分录。 　　四、综合题 　　1、甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，2002年度财务会计 报告于2003年3月31日批准对外报出。所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 33％(假定公司发生的可抵减时间性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期 末采用成本与可收回金额孰低计价。公司计提的各项资产减值准备均作为时间性差异 处理，不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润10％提取法定盈余公 积，按净利润的10％提取法定公益金。在2002年度的财务会计报告批准报出之前，发 现甲公司有如下会计处理不正确的事项。 　　甲公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下： 　　(1)甲公司于2002年1月1日取得A公司20％的股份作为长期投资。2002年12月31日 对A公司长期股权投资的成本为20000万元，销售净价为170000万元，未来现金流量现 值为19000万元。2002年12月31日，甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为 170000万元。其会计处理如下： 　　借：投资收益 3000 　　贷：长期投资减值准备——A公司 3000 　　(2)B公司为甲公司的第二大股东，持有甲公司20％的股份，计1800万股。因B公 司欠甲公司3000万元，逾期未偿还，甲公司于2002年4月1日向人民法院提出申请，要 求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日，人民 法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。甲公司于9月30日，对B公司提起诉讼， 要求B公司偿还欠款。至2002年12月31日，此案尚在审理中。甲公司经估计该诉讼案 件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款。甲 公司于2002年12月31日进行会计处理如下： 　　借：其他应收款　　3000 　　贷：营业外收入　　3000 　　(3)2000年发布新的会计制度，规定要求坏账采用备抵法核算，坏账准备的计提 方法比例由公司自行确定，并要求采用追溯调整法进行追溯调整。 　　甲公司的实际做法如下：2001年度仍然采用直接转销法核算坏账。2002年起改按 应收账款余额的5％计提坏账准备，并将其作为会计估计变更处理。甲公司2001年12 月31日和2002年12月31日应收账款余额分别为600万元和800万元。(假定不考虑2001 年度以前的应收账款因素。假定甲公司在2001年度和2002年度未发生坏账损失。按税 法规定，实际发生坏账可在应纳税所得额中扣除)。2002年12月31日，甲公司对应收 账款计提坏账准备的会计处理如下： 　　借：管理费用　　40 　　贷：坏账准备　　40 　　(4)2003年2月4日，甲公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2003年1月 20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付甲公司所订购货物，且无法退 还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的 货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200 万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下： 　　借：其他应收款 200 　　贷：预付账款　　200 　　借：以前年度损益调整200 　 　贷：坏账准备　　200 　　与此同时对2002年度会计报表有关项目进行了调整。 　　(5)甲公司2002年1月1日用货币资金1000万元从证券市场上购入C公司股份的25％， 并对C公司具有重大影响，但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司适用的 所得税税率为15％。甲公司长期股权投资权益法核算产生的股权投资差额均按10年摊 销。假定股权投资差额摊销按永久性差异处理。C公司2002年1月1日的所有者权益为 3000万元，2002年度实现净利润为680万元。甲公司2002年1月1日的会计处理如下： 　　借：长期股权投资———C公司 1000 　　贷：银行存款　　1000 　　2002年甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。 　　(6)甲公司于2001年12月20日取得一台设备准备用于生产新产品，其原价为200万 元，预计使用年限为5年，无残值。但由于新产品试制失败，甲公司取得的上述设备 一直未投入使用。甲公司2002年对上述设备未计提折旧，但2002年12月31日计提了减 值准备30万元。按照会计制度的规定，从2002年1月1日起，对不需用固定资产由原来 不计提折旧改为计提折旧。假定按税法规定，不需用固定资产计提的折旧不得从应纳 税所得额中扣除，待出售该固定资产时，再从应纳税所得额中扣除。甲公司对固定资 产按年限平均法计提折旧。甲公司2002年12月31日的会计处理如下： 　　借：营业外支出 30 　　贷：固定资产减值准备 30 　　(7)甲公司对上述各项交易或事项均已确认时间性差异的所得税影响。 　　要求：(1)对甲公司上述会计处理不正确的交易或事项作出调整的会计分录，涉 及对“利润分配——未分配利润”及“盈余公积”调整的，合并一笔分录进行调整。 　　(2)将上述调整对会计报表的影响数填入2001年度和2002年度会计报表项目调整 表(调增以“＋”号表示，调减以“－”号表示。表格形式见答案)。 　　2、黄山公司为发行A股的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17％，黄山公司产品销售价格均不含增值税额，销售价格等于计税价格，销售A产品 适用的消费税税率为10％，适用的所得税税率为33％(泰山公司、华山公司和武夷山 公司适用的所得税税率均为33％；不考虑其他相关税费)。所得税采用债务法核算。 黄山公司坏账准备按应收账款期末余额的5％计提(含应收关联方的账款)，其他应收 款不计提坏账准备；2002年度计入当期损益的坏账准备为零。黄山公司2002年度财务 会计报告于2003年3月15日经董事会批准对外报出，假定资产负债表日后调整事项涉 及的所得税调整，与2002年度的所得税一并进行清算，并调整2002年度的应交所得税。 　　假定1年期银行存款利率为2％；黄山公司计提的应收账款坏账准备在5％。的范 围内从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。 除本题所列事项外，不考虑其他所得税纳税调整事项。假定黄山公司未来3年有足 够的应纳税所得额可以抵减可抵减的时间性差异。假定股权投资差额的摊销作为永久 性差异处理。 　　其他有关资料如下： 　　(1)黄山公司分别拥有泰山公司、华山公司和武夷山公司有表决权资本的60％、 30％和20％，黄山公司对泰山公司能够实施控制、对华山公司和武夷山公司均具有重 大影响。黄山公司除拥有上述公司的表决权资本外，不拥有其他公司的表决权资本。 　　(2)黄山公司2003年年初股东权益账面价值合计为7000万元，其中股本为4000万 元，资本公积为1200万元，盈余公积为800万元，未分配利润为1000万元。 　　黄山公司对泰山公司长期股权投资一直采用权益法核算，2003年年初长期股权投 资账面价值为2000万元，其中股权投资差额为借方余额320万元。黄山公司对泰山公 司投资时产生的股权投资借方差额为400万元(不存在追加投资的情况)，按10年平均 摊销。该项长期股权投资未计提成值准备。黄山公司对华山公司、武夷山公司的长期 股权投资也采用权益法核算，对华山公司和武夷山公司的长期股权投资产生的股权投 资差额均为贷方差额(假定投资时产生的股权投资贷方差额记入“资本公积——股权 投资准备”账户。2002年度，黄山公司按权益法确认的投资收益合计为600万元。 　　(3)黄山公司生产和销售A、B两种产品。黄山公司生产的A产品除销售给泰山公司 外，其余均销售给无其他关联关系的常年客户。黄山公司生产的B产品为武夷山公司 特制，并全部销售给武夷山公司，市场上无与B产品相同或相似的商品。 　　(4)黄山公司应收泰山公司账款在2003年年初的账面余额为300万元。该应收账款 于2003年9月30日全部收回。 　　(5)2003年度，黄山公司发生如下交易和事项： 　　①2003年1月10日，黄山公司向武夷山公司销售一批B产品，销售价格总额为3000 万元，销售总成本为1500万元。黄山公司未对B产品计提存货跌价准备。产品已于当 日发出，武夷山公司开出承兑期为6个月、金额为3510万元的商业承兑汇票。 　　②黄山公司研究开发出新产品一C产品。为扩大宣传，黄山公司于2003年2月15日 召开C产品销售新闻发布会。华山公司以银行存款为该新闻发布会支付费用200万元， 计入华山公司管理费用，不再向黄山公司索要。 　　③2003年1月1日，黄山公司将其闲置不用的办公楼委托华山公司经营。该办公楼 2003年年初账面价值为2500万元。按托管协议规定，该办公楼委托经营期为3年，每 年实现的损益均由华山公司承担或享有，华山公司每年支付给黄山公司委托经营收益 100万元。2003年度，华山公司已实质上将办公楼对外出租。2003年12月31日，黄山 公司按协议如期收到委托经营收益100万元，已存入银行。 　　④2003年1月1日武夷山公司临时占用黄山公司资金为2000万元，2003年6月30日 武夷山公司临时占用黄山公司资金又增加了1000万元。黄山公司于12月31日收到武夷 山公司偿还的临时占用资金2500万元，以及资金占用费60万元，存入银行。 　　⑤2003年2月10日经二审法院终审判决，判决黄山公司承担其为华山公司担保借 款的连带责任，需为华山公司偿付借款本息2000万元，延期还款的罚息60万元和诉讼 费用5万元。黄山公司根据华山公司的财务状况，基本确定其为华山公司支付的借款 本息和罚息合计的60％能够从华山公司收回。黄山公司尚未支付款项。上述诉讼事项 系黄山公司于2000年为华山公司在建设银行的借款提供担保。2002年11月20日，黄山 公司收到法院通知，被告知建设银行已提起诉讼，要求华山公司及为其提供担保的黄 山公司清偿到期借款本息2000万元，其中本金为1800万元。2002年12月31日，法院对 该诉讼案尚未作出判决。黄山公司由于对该诉讼案无法估计胜诉或败诉的可能性，故 于2002年12月31日未估计可能发生的损失。 ⑥2003年2月20日，黄山公司接到通知，被告知XYZ公司于2003年2月15日由人民 法院宣告破产清算，黄山公司委托银行贷给XYZ公司的1000万元，因XYZ公司的破产而 经确认实际发生的损失为600万元。 上述事项系黄山公司于200L年1月将1000万元委托银行贷款给XYZ公司，年利率为 2％，按年支付利息。因XYZ公司经营状况不佳，现金流量严重不足，黄山公司在2001 年度和2002年度均未确认利息收入。黄山公司从2001年起对期末该委托贷款本金高于 预计可收回金额的部分计提减值准备(2001年度以前未发生委托贷款事项)；2001年度 委托贷款的本金未发生减值。2002年末，该项委托贷款本金的预计可收回金额为900 万元。 ⑦2003年3月10日，黄山公司收到某常年客户退回的于2003年2月12日销售的A产 品100台，该销售退回系A产品质量未达到合同规定的标准所致。销售退回总价格为 300万元，销售总成本为240万元。同日，黄山公司又收到另一常年客户退回的于2001 年12月25日销售的A产品，该销售退回系A产品型号与客户订购的型号不符所致。销售 退回总价格为600万元，销售总成本为460万元。黄山公司已收回上述购货方退回的原 增值税专用发票，并通过银行退回了货款和增值税额等款项。退回的产品已验收入库。 ⑧2003年8月8日，黄山公司销售一批A产品给泰山公司，A产品的单位销售价格为 每台1万元，销售价格总额为6000万元，销售总成本为4500万元。至2003年12月31日， 黄山公司尚未收到款项。按照甲、乙双方签订的购销协议规定，产品售出后3个月 内，如果发现产品质量问题，可以提供保修。黄山公司按历年A产品销售保修的情况， 估计很可能发生的保修费用为销售价格总额的1％(假定黄山公司不对其他客户销售 的A产品提供产品保修服务)。 除上述销售的A产品以外(即上述交易(5)之⑦)，2003年度，黄山公司向其他常年 客户销售A产品共30000台，其中20000台的每台销售价格为0．88万元；10000台的每 台销售价格为0．94万元。黄山公司销售给其他常年客户A产品的销售总成本为24500 万元。黄山公司向其他常年客户销售A产品的货款和增值税销项税额等款项均已收存 银行。 (6)2003年度，泰山公司、华山公司和武夷山公司实现的净利润分别为1000万元、 600万元和400万元。泰山公司、华山公司和武夷山公司除实现净利润外，所有者权 益无其他变动。 (7)除上述各项外，2003年度黄山公司另发生其他管理费用450万元(不含计提的 坏账准备)、营业费用240万元、营业外支出50万元、营业外收入125万元。2003年12 月31日，黄山公司应收账款账面余额为8000万元，2003年年初坏账准备的账面余额为 250万元。 (8)泰山公司2003年年初所有者权益的账面价值合计为2800万元，其中实收资本 为2000万元，盈余公积为600万元，未分配利润为200万元。泰山公司按当年实现净利 润的10％提取法定盈余公积，10％提取法定公益金，未进行其他利润分配。 泰山公司2003年年初存货账面价值中包含有从黄山公司购入的A产品500万元(该 批存货已提计提跌价准备105万元，该批存货黄山公司的销售毛利率为20％)。2003年 12月31日前，该存货已全部对外销售。2003年12月31日前，泰山公司当年从黄山公司 购入的A产品全部对外销售。 (9)黄山公司2002年12月31日编制的利润表如下： 利润表 编制单位：黄山公司 2002年度 单位：万元 项目 本年累计数 一、主营业务收入 20600 减：主营业务成本 16460 主营业务税金及附加 1960 二、主营业务利润 2180 加：其他业务利润 200 减：营业费用 600 管理费用 695 财务费用 85 三、营业利润 1000 加：投资收益 600 补贴收入 0 营业外收入 700 减：营业外支出 100 四、利润总额 2200 减：所得税 541．2 五、净利润 1658．8 要求：(1)根据上述资料，调整编制黄山公司2002年度利润表。 (2)计算黄山公司2003年度主营业务收入，主营业务成本，主营业务税金及附加， 营业费用，管理费用，财务费用，投资收益和利润总额。 (3)编制黄山公司2003年度合并会计报表中与泰山公司相关的合并抵销分录。　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)