【中华财税网北京10/13/2003信息】　一、单项选择题 　　1．在税法的构成要素中，作为区分不同税种的主要标志的是( )。 A．纳税义务人 B．征税对象 C．税目D．税率 　　2．2002年3月中旬，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装150套，取得的增值税 专用发票注明的税款为1530元，当月以每套98元的价格零售100套。该商店当月销售这 批童装应纳增值税税额为( )。 A．136元 B．376．92元 C．554．72元D．1660元 　　3．某工业企业(一般纳税人)2002年3月销售货物，不含税价款为200万元，另外以 销售折扣方式销售货物取得不含税收入80万元(已扣除销售折扣4万元，并开具红字专 用发票反映)，销售的货物均已发出。当月购进一批货物，取得的增值税专用发票上注 明的价款为200万元，增值税进项税额为34万元，货款及税款已经支付，销贷方保证货 物在下月10日发出。则当月该企业应纳增值税额为( )。 A．46．92万元 B．13．6万元 C．47．6万元D．48．28万元 　　4．某酒类企业2001年10月销售啤酒2000吨，在销售价款之外还另外收取包装物押 金5000元，规定押金期限6个月，2002年4月押金期限已满，但购货方仍未归还包装物， 则该逾期押金的税务处理正确的是( )。 A．既不征收增值税，也不征收消费税B．只征收增值税 C．只征收消费税 D．增值 税、消费税都要征收 　　5．按照现行营业税政策的规定，某钻井队为某居民小区打井，其取得的收入应当 ( )。 A．免征营业税 B．按服务业征税 C．按建筑业征税 D．按转让不动产征税 　　6．下列进口货物中按照滑准税率征收关税的是( )。 A．录像机 B．胶卷 C．啤酒 D．新闻纸 　　7．某盐场2002年4月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已纳资源 税5元)，加工固体盐6000吨对外出售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额30元／ 吨，该盐场当月应缴纳资源税为( )。 A．125000元 B．155000元 C．180000元 D．305000元 　　8．某公司有5辆客货两用汽车，其中2辆载人部分有4个座位，载货部分净吨位为2 吨；其余4辆汽车载人部分有6个座位，载货部分净吨位为8吨。省政府规定，乘坐4人 的客车每辆年税额为100元，乘坐6人的客车每辆年税额为200元。载货汽车每净吨位年 税额为60元。公司全年应缴纳车船使用税税额( )。 A．2660元 B．2760元 C．3060元D．3160元 　　9．某企业2002年将自己价值400万元的办公搂与另一企业交换价值500万元的厂房， 并支付差价100万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业支付土 地出让金200万元。企业应缴纳的契税是( )。(当地契税税率5％) A．10万元 B．15万元 C．30万元 D．35万元 　　10．A公司2000年以500万元向B公司投资入股，取得B公司4％的股权。2002年3月A 公司将该股权转让，收到B公司支付的转让额620万元，其中含累计来分配利润和累计 盈余公积68万元。A公司适用企业所得税税率33％，B公司适用企业所得税税率15％。 则A公司收到的转让支付额应缴纳的企业所得税为( )。 A．21．60万元 B．29．40万元 C．31．56万元 D．39．22万元 　　11．下列保险合同中，可免征印花税的有( )。 A．货物运输保险合同 B．家庭财产保险合同 C．车辆保险合同 D．农牧业保险合 同 　　12．外商投资企业和外国企业取得下列所得，可不计入应纳税所得额的是( )。 A．外商投资企业经批准，以实物向其他企业投资，经投资合同认定的价值大于原账面 净值所取得的净收益 B．外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得的 净收益 C．外国企业转让其在中日境内外商投资企业的股权取得的超过其出资额部分 的转让收益D．外商投资企业兼营投资业务，从被投资方取得的利润 　　13．张某承揽一项房屋装饰工程，工程两个月完工。房主第一个月支付给张某 15000元，第二个月支付20000元，张某应缴纳个人所得税( )。 A．8500元 B．7000元 C．5600元D．6400元 　　14．在税收检查中碰到特殊情况时，经( )局长批准，税务机关可以将纳税人、 杠缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表等资料调回检查。 A．县以上税务局 B．市以上税务局 C．设区的市、自治州以上税务局 D．省、自 治区、直辖市税务局 　　15．税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机 关应当自收到申请之日起( )内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿。 A．15天 B．1个月 C．2个月 D．3个月 　　二、多项选择题 　　1．下列对于税收法律级次的叙述中正确的是( )。 A．无论税收法律、法规、规章，都是依据宪法原则制定的 B．税收行政法规隶属于 税收法律和税收部门规章 C．在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府一 般无权自定地方税收规章 D．国务院经全国人大及常务委员会授权制定的规定或条例， 具有国家法律的地位 　　2．甲公司(一般纳税人)外购一批货物5000元，取得增值税专用发票注明税款850 元，将该批货物委托乙公司(一般纳税人)进行加工，支付加工费1000元，并取得增值 税专用发票。货物加工好收回后，甲公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专 用发票上注明的价款为8000元。根据以上所述，以下各种说法正确的有( )。 A．甲应缴纳增值税340元 B．乙应缴纳增值税170元 C．甲应缴纳增值税510元D．乙 不缴纳增值税 　　3．纳税人销售应税消费品，下列选项中，其纳税义务发生时间正确的有( )。 A．纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当 天 B．纳税人采取预收货款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收货款的当天 C．纳税人采取托收承付方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手 续的当天 D．纳税人采取分期收款方式的，其纳税义务发生时间为收到第一笔款项的 当天 　　4．根据现行消费税的有关规定，下列货物应当缴纳消费税的有( )。 A．酒厂以福利形式发给职工的药酒 B．汽车厂赞助城运会的越野车 C．化妆品厂无 偿赠送的试用品 D．轮胎厂生产的子午线轮胎 　　5．下列营业税纳税义务人应向其机构所在地主管税务机关申报纳税的有( )。 A．纳税人转让土地使用权 B．纳税人转让除土地位用权之外的其他无形资产C．纳税 人销售不动产 D．纳税人从事运输业务 　　6．根据海关法规定，下列( )费用如未包括在进口货物实付或应付价格中，应计 入完税价格。 A．由买方负担的除购货佣金之外的拥金和经纪费 B．由买方负担的与该货物视为一 体的容器费用 C．由买方负担的包装材料和包装劳务费用 D．卖方直接或间接从买 方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益 E．厂房、机械、设备等类货 物进口后发生的基建、安装、装配、维护和技术服务等费用 　　7．根据契税的有关规定，下列项目中可以不征收契税的情况有( )。 A．公司制改造中，对不改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、 房屋权属的 B．企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前 各方为相同投资主体的C．在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投 入企业的 D．企业破产清算期间，对倩权人(包括破产企业职工)承受破产企业土地、 房屋权属以抵偿债务的 　　8．按照房产税暂行条例，下列属于房产税征税对象的有( )。 A．工厂围墙 B．企业职工宿舍 C．水塔D．房地产公司出租的写字搂 　　9．下列单位用地，须征收城镇土地使用税的有( )。 A．公园办影剧院用地 B．水电站发电厂厂房用地 C．水利设施及其管护用地D．机 场飞行区用地 　　10．下列房地产转移行为，需缴纳土地增值税的有( )。 A．企业双方出让房产使用权 B．某国家机关将房产无偿划拔给下属事业单位C．税务 机关拍卖扣押的欠税单位的房产D．某国有企业与外国企业合作建房后出售 　　11．下列应税凭证中，可免纳印花税的有( )。 A．无息、贴息贷款合同 B．合同的正本或抄本 C．外国政府或国际金融组织向我国 企业提供的优惠贷款所书立的合同 D．国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品 收购合同 　　12．自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类外商投资企业，其投资者在原 合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠 政策，其追加投资应符合的条件有( )。 A．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元 B．追加投资形成的新增 注册资本额达到或超过5000万美元 C．追加投资形成的新增注册资本领达到或超过 6000万美元 D．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超 过原注册资本50％E．追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，或达到 或超过原注册资本50％ 　　13．计算外商投资企业和外国企业所得税时，下列处理方法正确的是( )。 A．企业向总机构支付的特许权使用费不得列支 B．企业接受的货币捐赠，应一次性 计入企业当年度收益 C．企业向其关联企业支付的管理费不得列支 D．企业不得列 支其在中国境内工作的职工的境外社会保险费 　　14．下列所得应纳入个体工商户生产经营所得交纳个人所得税的有( )。 A．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业的所得 B．个体工商户从事 商业、饮食、服务业的收入 C．经有关部门批准，取得执照行医而取得的报酬 D． 从事属于农业税范略的种植业、捕捞业，并已缴纳了农业税的所得 　　15．下列各项中，对于非法印制发票的处罚正确的有( )。 A．非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并 处1万元以上10万元以下的罚款B．伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处3年以下 有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金 C．非法印制、倒卖或者 伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款 D．伪造或 者出售伪造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处3年以下有期徒刑、 拘投或者管制，并处1万元以上10万元以下罚金 　　三、判断题 　　1．税收法律关系中，权利主体双方的法律地位是平等的，但税收法律关系对权利 主体双方的保护是不对等的。 　　2．经国务院授权，国家税务主管部门有制定税法实施细则、增减税目和调整税单 的权力。 　　3．黄金生产和经营单位销售标准金银可以免征增值税。 　　4．纳税人用于对外捐赠和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税 消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。 　　5．某轮胎厂是增值税一般纳税人，2002年3月将价格为60万元的轮胎交给其下设 的非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明的价款为77．22万元。已 知轮胎的消费税税率为10％，则该厂本月应纳的消费税为6．6万元。 　　6．金融企业的城建税纳税期限为一个月。 　　7．转让企业全部产权的行为不征收营业税，转让企业全部产权所涉及应税货物的 转让也不征收增值税。 　　8．合并企业与被合并企业为实现合并而向股东回购本公司股份，回购价格与发行 价格之间的差额，应作为股票转让所得或损失计入企业应纳税所得额。 　　9．外商投资企业发行股票，其发行价格高于股票面值的溢价部分，为企业的股东 权益，不作为营业利润征收企业所得税。 　　10．外商投资企业和外国企业所得税的计征方法是按年计征、分季预缴，年终汇 算清缴、多退少补。在季度终了后15日内预激，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少 补。 　　11．在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住超 过183日但不满1年的个人，其来源于中国境内的工资薪金所得，由境外雇主支付并且 不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 　　12．个体工商户与企业联营而分得的利润，应计入个体工商户的生产、经营所得， 一并计征个人所得税。 　　13．资源税应税产品出口的，按《资源税暂行条例》的规定，在退(免)增值税的 同时，也应退(免)其已征的资源税。 　　14．对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，应自 开业之日起，第1至2年免征企业所得税，第3年减半征收企业所得税。 　　15．企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户，所发生的固定 资产评估增值可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除。 　　16．外商投资企业按照董事会的决议，将其企业的资本公积转为资本，增加本企 业注册资本的，转增资本中属于外国投资者的部分，可以享受再投资退税的优惠政策。 　　17．外籍人员以现金方式取得的住房补贴、伙食补贴等可以免征个人所得税。 　　18．税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除 纳税人缴纳或补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人应处以未缴或少缴税款50％以 上5倍以下的罚款。 　　19．各级税务机关的内设机构、派出机构不具有处罚主体资格，不能以自己的名 义实施税务行政处罚，但税务所可以实施罚款数额在1000元以下的税务行政处罚。 　　20．税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人 逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权或起诉期限时计算，但最 长不得超过1年。 　　四、计算题 　　1．某摩托车厂为增值税一般纳税人，2003年1月份的业务情况如下： 　　(1)销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价(不合税，下同)每辆15000元， 另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及 价外费用，其余20辆承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。厂家在收到上述货款后为 经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。 　　(2)销售给某使用单位同型号摩托车10辆，开具的普通发票上注明的价款为每辆 16800元，代垫运费6000元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给 了使用单位，价款与代垫运费均已存入银行。 　　(3)将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后服务部使用。 　　(4)将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元(原价14000元)，销 售给本厂职工。 　　(5)购进一批生产用原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明的 税款为150000元，但尚未到货。 　　(6)购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为 30000元。 　　(7)购买办公用品等30 000元，未取得增值税专用发票。 　　要求：计算该厂当月应缴纳的增值税和消费税(摩托车消费税适用税率为5％)。 　　2．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，2002年8月购进原材料一批，取 得增值税专用发票注明销售额600万元，税额102万元，货已验收入库；上期末留抵税 款3万元；本月内销货物不合税销售额300万元，销项税额51万元，合计351万元已存入 银行；本月出口货物销售额折合人民币200万元。2002年9月有关经营业务为：购原材 料一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元， 货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100 万元。本月内销货物不合税销售额110万元，收款128．7万元存入银行。本月出口货物 销售额折合人民币200万元(出口货物征税率17％，退税率15％)。 　　要求：计算该企业2002年8、9月的应退(征)税额。 　　3．某事业单位，属于国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位。 2002年该单位账簿有两种：一类是记载经营业务的账簿，有15本，累计资金300万元； 另一类是不记载经营业务的账簿，共20本。当年其他经济业务如下： 　　(1)3月份将一间门面出租给某个体户，签订财产租赁合同，年租金18万元，租期 一年。 　　(2)4月份向土地管理局领取一份土地使用证。 　　(3)8月份接受委托，为A公司保管货物，签订一份仓储保管合同，金额8万元。 　　(4)9月份与某公司签订了一份货物运输合同，注明金额10万元(含1万元装却费)。 　　(5)10月份以自己的一栋价值50万元的房产作为抵押，取得银行抵押贷款40万元， 并签订银行抵押贷款合同，但年底由于资金周转困难，按合同将房产产权转移给银行， 并依法签订产权转移书据。 　　要求：计算该事业单位当年应纳的各项印花税。 　　4．某市建筑公司2002年度拥有土地面积20000平方米，其中自办医院占用1000平 方米，幼儿园占用1000平方米，已知城镇土地使用税4元／平方米。当年签订一项住宅 工程，承包合同注明金额为4000万元，又签订了一项饭店翻修工程，承包合同注明金 额800万元，其中将内部装修工程转包给另一家装饰工程公司，转包合同上注明的转包 额为200万元。自建一幢写字楼出售，销售收入1600万元，建筑安装成本1050万元。本 公司共有房产原值2000万元，8月1日将自用办公楼的一层(原值100万元)出租给另一单 位，租赁合同上注明月租金4万元，租期3年，从2001年8月起每月10日支付，本年取得 租赁收入20万元。 　　要求：计算该建筑公司当年应纳的营业税、城建税、房产税、城镇土地使用税、 印花税。 　　五、综合题 　　1．集市酒厂为增值税一般纳税人，2003年2月份发生以下经济业务： 　　(1)销售瓶装粮食白酒35吨，合税单价每吨22230元，全部款项存入银行。 　　(2)销售散装粮食白酒3吨，合税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部 枚项存入银行。 　　(3)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，合税单价每吨2340元， 其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑井 销售，货款存入银行。 　　(4)该厂委托位于某县城的B酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料 成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精当月 全部销售，销售合税价格为81900元，款已收。 　　(5)向农业生产者购进免税农产品，收购凭证上注明收购价格为22000元(其中含农 业特产税2000元)，发生运费支出1000元，取得的运输发票上注明装却费100元，建设 基金200元，农产品已验收入库。 　　(6)受托为药厂代购一批药材，收到周转金40万元，销售方增值税专用发票上抬头 为本酒厂，销售额为30万元，税金5．1万元，本酒厂向药厂开具同等金额的增值税专 用发票，同时收取手续费4万元(开具普通发票)，余款已于当月返还给药厂(粮食白酒 适用消费税税率为25％和每斤0．5元，薯类白酒适用消费税税率为15％和每斤0．5元， 酒精适用消费税税率为5％)。 　　要求：计算本酒厂当月应缴纳的各项流转税和城建税。 　　2．某市卷烟厂为增值税一般纳税人，职工人数年均100人，2002年度有关生产经 营情况为： 　　(1)年初库存外购已税烟丝10吨，每吨单价0．8万元，共计金额8万元；当年内又 购进已税烟丝50吨，每吨不含税单价0．8万元，取得销售方开具的增值税专用发票， 以银行存款支付购货金额40万元、增值税额6．8万元，烟丝全部验收入库；采购烟丝 过程中共计以银行存款支付运输费用2万元，取得运输单位开具的普通发票。 　　(2)当年生产领用烟丝45万元；销售卷烟120标准箱给某大型商场，向购买方开具 了增值税专用发票，取得销售金额300万元，增值税额51万元；经批准销售卷烟8标准 箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23．4万元。 　　(3)当年卷烟销售成本共计120万元，财务费用10万元。 　　(4)发生管理费用20万元(含业务招待费4万元)。 　　(5)销售费用10万元(含广告费8万元)。 　　(6)计入成本、费用的工资费用100万元，并按实际工资支出列支“三项经费”。 当地计税工资标准800元／人月。 　　(7)营业外支出20万元，其中，被工商部门罚款6万元，向本厂困难职工直接损赠4 万元，通过民政部门向贫困地区捐赠10万元。 　　(8)“投资收益”账户表明有来源于境外A国的投资收益28万元，该境外所得在境 外按照30％的税率已经缴纳了税款。 　　(9)2001年经税务机关审核的经营损失为20万元。 　　烟丝消费税税率30％，卷烟消费税税率45％，每标准箱定额征收消费税150元。 　　要求： 　　(1)计算本年度应缴纳的增值税、消费税、城建税和教育费附加。 　　(2)计算本年度应缴纳的企业所得税。 　　3．某外商投资企业2002年度实现销售收入15000万元，发生的各项成本费用支出 共计10500万元。该企业当年适用15％的企业所得税税率，地方所得税税率3％，且没 有尚未弥补的以前年度亏损(计算企业所得税时，不考虑城建税和教育费附加)。 　　税务机关在核查其申报纳税资料及其相关账簿资料时，发现企业有如下业务记载： 　　(1)管理费用中列支了业务招待费60万元和用于装修办公楼的装饰材料价款30万元。 　　(2)支付给总机构的合理的管理费用100万元，支付给总机构的特许权使用费20万 元。 　　(3)该企业当年借款新建一条生产线，借款利息支出25万元在财务费用中列支，该 生产线应于2003年交付使用。 　　(4)因逾期归还银行贷款支付的15万元罚息在财务费用中列支。 　　(5)转让一处房产，账面原价500万元，已提折旧300万元，发生清理费用5万元， 取得转让收入240万元。该业务企业未入账处理。 　　(6)6月份购入空调三台，价税共计2．4万元，计入了管理费用--办公用品(税法规 定，不考虑残值，折旧年限5年)。 　　(7)企业“应付账款”明细账上有40万元未付款已逾期两年半，一直未与对方联系。 　　(8)企业接受货币捐赠50万元，全部计入资本公积。 　　(9)该企业在A国的分支机构取得税后利润225万元，已在A国缴纳了所得税75万元 (均以人民币计)。 　　要求：计算该外商投资企业2002年应纳的企业所得税。 　　4．公民李某是高校教授，2002年取得以下各项收入(本题中除出租住房收入要考 虑营业税的影响外，其他项目均不考虑其他税费因素)： 　　(1)每月取得工资3000元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年 学期奖金8000元。 　　(2)将私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元(符合市场价格水平)，当年3月 份发生租房装修费用2000元。 　　(3)3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所 得税。 　　(4)4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门 损给灾区。 　　(5)5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元、该公司决定代李某负担个人 所得税。 　　(6)7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人 所得税50美元(汇率1：8．3)。 　　(7)11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。 　　要求： 　　(1)计算李某2002年的各项收入应缴纳的个人所得税。 　　(2)计算B公司应代为负担的个人所得税。 　　(3)A公司应负有何种税收法律责任。 (Ae 2003 009 058 13)(4)