【中华财税网北京10/13/2003信息】　一、单项选择题 　　1．某股份有限公司2002年7月1日，同意某债券持有人将其持有的3000万元本公司 可转换债券转换为300万股普通股(每股面值3元)。该可转换使券系2001年7月1日按面 值发行的5年期、到期一次还本付息的债券，面值总额为5000万元，票面年利率10％。 该公司对于此项债券转换应确认的资本公积为( )万元。 A．3300 B．3000 C．2700 D．2400 　　2．某股份有限公司在中期期末和年度终了时，按单项计提短期投资跌价准备，在 出售同时结转跌价准备。2003年6月15日以每股16元的价格(其中包含巳宣告但尚未发 放的现金股利0．4元)购进某股票20万股进行短期投资；6月30日该股票价格下跌到每 股13元；7月18日如数收到宣告发放的现金股利；8月25日以每股15元的价格将该股票 全部出售。2003年该股票投资发生的投资损失为( )万元。 A．12 B．20 C．32 D．40 　　3．某商业企业采用零售价法计算期末存货成本。本月月初存货成本为20000元， 售价总额为30 000元；本月购入存货成本为100 000元，相应的售价总额为120 000元； 本月销售收入为110 000元，发生销售退回10 000元。则该企业本月销售成本为( ) 元。 A．96667 B．80000 C．40000 D．33333 　　4．某企业对所得税采用债务法核算。上年适用的所得税税率为33％，“递延税款” 科目为贷方余额8250元。本年适用的所得税税率为40％，会计利润高于应纳税所得 额的时间性差异为2500元。则该企业本年末“递延税款”科目的余额为( )元。 A．贷方9250 B．贷方10000 C．贷方11000 D．借方11000 　　5．1998年12月23日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备。其原价为 1530万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为30万元，采用年限平均法计提 折旧。2002年12月31日，经过检查，该设备的可收回全额为720万元，预计使用年限为 5年，预计净残值为20万元，折旧方法不变。2002年度该设备应计提的折旧额为( )万 元。 A．120 B．140 C．150 D．160 　　6．采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业长期股权投资账面价值发生增 减变动的是( )。 A．被投资单位接受现金捐赠 B．被投资单位接受实物捐赠 C．被投资单位宣告分派 股票股利 D．被投资单位宣告分派现金股利 　　7．某上市公司董事会于2003年3月5日制定并提出2002年度利润分配方案，该日公 司2002年度的财务报告尚未报出。董事会制定的利润分配项目中，不能作为资产负债 表日后调整事项处理的是( )。 A．按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金 B．提取任意盈余公 积500000元 C．按10：2的比例发放股票股利 D．按每股0．5元发放现金股利 　　8．甲企业与乙企业签订一项销售合同，合同载明甲企业应在2002年10月向乙企业 供应一批商品。由于甲企业到期未能履行合同，致使乙企业遭受经济损失。乙企业于 2002年11月通过法律程序要求甲企业赔偿其经济损失11万元。该诉讼案在2002年12月 31日尚未了结，甲企业预计很可能会败诉，估计赔偿金额为8万元，并反映在2002年度 的会计报表中。2003年3月，经法院判决，甲企业必须赔偿乙企业经济损失10万元。甲 企业未提出异议并当即支付了10万元赔偿金。假定甲企业2002年度的财务报告批准报 出日为2003年4月30日，按税后利润的10％和5％分别提取法定盈余公积和法定公益金， 所得税税率为33％，则该事项应调整资产负债表和利润分配表“未分配利润”项目 的金额为( )万元。 A．调增1．15 B．调减1．15 C．调增1．139D．调减1．139 　　9．某纯商业性公司本期商品销售成本为80000元；存货期初余额30000元，期末余 额24000元(存货变动中有3000元是存货盘亏损失)；应付账款期初余额7000元，期末余 额5000元。则该公司本年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的 金额为( )元。 A．76000 B．79000 C．74000 D．77000 　　10．某公司由于物价持续上涨，于2002年1月1日将发出存货的计价方法由原来的 先进先出法改为后进先出法。2002年1月1日库存存货的账面余额为300万元，当年购入 存货的成本为2000万元。2002年12月31日按后进先出法计算确定的存货成本为230万元， 当年销售额为3000万元，所得税税率为33％，2002年12月31日按先进先出法计算的 存货价值为450万元，则由于该项会计政策变更对当年净利润的影响数为( )万元。 A．220 B．147．4 C．－220 D．－147．4 　　11．采用货币性与非货币性项目法进行外币会计报表折算时，应采用历史汇率折 算的项目是( )。 A．长期负债 B．应收票据 C．长期股权投资 D．主管业务收入 　　12．一般纳税人下列行为中，不应视同销售计算增值税销项税额的业务是( )。 A．以购进的货物用于职工住房建没 B．以购进的货物用于对外投资 C．以自产的货 物用于职工住房建设 D．以购进的货物用于对外捐赠 　　13．甲公司为上市公司，2002年12月18日发现1999年12月15日开始使用的一套办 公自动化设备仍挂在“在建工程”科目下。该套设备原价为15000万元，预计使用年限 为15年(与税法规定的折旧年限一致)，采用直线法计提折旧(不考虑净残值)，甲公司 适用的所得税税率为33％。在编制2002年度两个期比较资产负债表时，针对此项重大 会计差措，甲公司应调整比较资产负债表最早期间期初留存收益的金额为( )万元。 A．670 B．1000 C．1340 D．2000 　　14．下列情况中，C公司应该被纳入Ａ公司合并范围的情况是( )。 A．A公司拥有D公司50％的权益性资本，B公司拥有C公司70％的权且性资本B．A公司拥 有C公司49％的权益性资本C．A公司拥有B公司70％的权益性资本，B公司拥有C公司40 ％的权益性资本D．A公司拥有B公司60％的权益性资本，B公司拥有C公司30％的权益性 资本，同时A公司拥有C公司25％的权益性资本 　　15．以前年度内部交易形成的存货在本期仍未实现对外销售的情况下，对于存货 价值中包含的未实现内部销售利润进行抵销处理时，应当( )。 A．借记“未分配利润”项目，贷记“存货”项目 B，借记“年初未分配利润”项目， 贷记“存货”项目 C．借记“营业费用”项目，贷记“存货”项目 D．借记“管 理费用”项目，贷记“存货”项目 　　16．某公司2000年12月10日以银行存款11．5万元购买一辆二手轿车，另支付相关 保险费等1．5万元。购买后立即交付车队使用。会计上采用年数总和法计提折旧，折 旧年限为4年，预计净残值3万元。假定公司在2001年及以前适用的所得祝税率为33％， 从2002年开始，其税率降为30％。根据税法规定，该车辆应使用直线法计提折旧， 折旧年限5年，净残值3万元。假定该公司对所得税采用债务法核算，别2002年12月31 日“递延税款”科目的余额为( )元。 A．借方9700 B．贷方9700 C．借方9000D．贷方9000 　　17．工业企业以对冲平仓方式了结非套保商品期货合约时，发生的平仓盈亏应当 确认为( )。 A．投资收益 B．期货损益 C．营业外收支 D．其他业务收支 　　18．某公司于2003年3月1日从证券二级市场购入面值为1000万元的公司馈券作为 长期投资，总价款1150万元，其中包括3万元的手续费(金额较大)。该债券为2002年1 月1日按面值发行的、期限3年、年利率6％、到期一次还本付息的债券，别该长期馈券 投资的溢价金额为( )万元。 A．72 B．77 C．80 D．87 　　19．在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之 间的革额，应当采用的会计处理方法是( )。 A．计入递延损益 D．计入当期损益 C．售价高于其账面价值的差额计入当期损益， 反之计入递延损益 D．售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益 　　20．甲公司对外币业务采用业务发生当日的汇率进行会计处理，2002年6月1日该 公司银行存款(美元户)余额为100 000美元(折合840000元人民币)。当月发生下列外币 业务：6月5日进口一批材料，支付价款50 000美元，当日汇率为1：8．5；6月15日， 出口一批商品，收到价款80 000美元，当日汇率为1：8．6；6月20日，支付原欠货款 40 000美元，当日汇率为1：8．35；6月30日收到原销售货款20000美元，当日汇率为 1：8．3。则该公司2002年6月份银行存款(美元户)发生的汇兑损益为( )元(“－”表 示汇兑损失)。 A．22000 B．－22000 C．11000　D．－11000 　　二、多项选择题 　　1．A、B公司共同投资创立了C、D公司，各自拥有C、D公司50％的表决权资本。C、 D公司又共同投资创立了E公司，各自拥有E公司50％的表决权资本。则下列属于公司 之间存在关联方关系的有( )。 A．A公司与C公司，B公司与C公司 B．A公司与D公司，B公司与D公司 C．Ａ公司与E 公司，B公司与E公司 D．C公司与E公司，D公司与E公司 E．A公司与B公司，C公司与 D公司 　　2．下列属于企业会计准则所定义的会计政策变更的有( )。 A．当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策 B．对初次 发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策 C．法律或会计准则等行政法规、规 章要求变更原会计政策D．变更会计政策以后，能够使所提供的企业财务状况、经营成 果和现金流量信息更为可靠，更为相关 E．原来对应收账款按其年末余额的5％计提 坏账准备，现在掌握了新的信息，判定不能收回的应收账款比例已达15％，因此改按 15％的比例计提坏账准备 　　3．下列商品销售业务中，应该确认收入的有( )。 A．退货期未满的商品销售 B．委托方收到代销清单的商品销售 C．售后回购销售 D．以旧换新销售 E．合同约定的收款日期已到的分期收款销售 　　4．下列有关所得税债务法核算的表述中，正确的有( )。 A．本期的所得税费用等于应交的所得税B．递延税款的账面余额按照产生时间性差异 的时期所适用的所得税税率计算C．递延税款的贷方发生额，可以反映税率变动调整的 递延税款金额 D．递延税款的账面余额等于累计的时间性差异与现行所得税税率的乘 积 E．递延税款余额应作为长期项目在企业资产负债表中的资产方列示 　　5．下列税金中，可以通过“主营业务税金及附加”账户核算的有( )。 A．工业企业销售应税消费品计算的增值税销项税额 B．商品流通企业销售商品的增 值税销项税额 C．房地产公司销售房屋的营业税及土地增值税 D．采掘应税矿产品 的资源税 E．工业企业转让专利权计算的营业税及其他相关税费 　　6．下列资本公积明细科目中，可以直接用于转增资本的有( )。 A．资本溢价 B．拨款转入 C．关联交易差价 D．股权投资准备 E．外币资本折算 差额 　　7．下列税金中，应计入存货成本的有( )。 A．由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B．由受托方 代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C．进口原材料交 纳的进口关税 D．一般纳税人进口原材料交纳的增值税 E．收购未税矿产品代扣代 交的资源税 　　8．在采用递延法核算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有( )。 A．本期应交的所得税 B．本期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项 C．本期转 回的时间性差异所产生的递延税款借项 D．本期发生的时间性差异所产生的递延税款 借项 E．本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项 　　9．下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目中的有( )。 A．委托代销商品成本 B．委托加工材料成本 C．正在加工中的在产品成本D．分期 收款发出商品成本 E．库存商品成本 　　10．下列各项交易中，属于非货币性交易的有( )。 A．以固定资产换入股权B．以银行汇票购买原材料 C．以银行本票购买固定资产 D ．以长期股权投资投入原材料 E．以专利权换入股权 　　11．下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有(　　)。 A．为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 B．因火灾造成固定资产损失而收到 的保险赔款 C．第一次支付分期付款购入固定资产的价款 D．融资租赁租入固定资 产支付的租赁费 E．经营租赁租入固定资产支付的租赁费 　　三、计篡及账务处理题 　　1．某企业对所得税采用递延法核算，适用的所得税税率为33％。2002年度有关所 得税会计处理的资料如下： 　　(1)本年度实现税前会计利润800000元； 　　(2)采用权益法核算确认的投资收益为42500元，被投资单位当年宣告分派股利 85000元，其适用的所得税税率为15％，该企业拥有其25％的股份； 　　(3)国馈利息收入40000元，公司债券利息收入20 000元； 　　(4)因违反合同支付违约金5000元； 　　(5)本年度按照会计方法计算的折旧费为20000元，全部计入当年损益；按照税法 规定可在应税所得前扣除的折旧费为30 000元。 　　要求： 　　(1)计算2002年度应交所得税和所得税费用； 　　(2)编制2002年度与所得税相关的会计分录。 　　2．甲公司于2001年4月1日以银行存款300 000元购入乙公司股票100000股，占乙 公司实际发行在外股数的10％，另支付2000元相关税费，甲公司采用成本法核算。 2001年5月5日，乙公司宣告分派2000年股利，每股分派0．1元现金股利。2002年1月1 日，甲公司再以800000元购入乙公司实际发行在外股数的20％，另支付5000元相关税 费，使持股比例达到30％，改用权益法核算此项投资。假定2001年1月1日乙公司所有 者权益总额为2300000元，2001年度全年实现净利润400000元，2002年度全年实现净利 润300000元(假定各月利润均衡)。股权投资差额按10年摊销。 　　要求：编制甲公司2001年和2002年与投资业务有关的会计分录(长期股权投资项目 应写出明细科目)。 　　3．甲公司2002年度利润表、资产负债表和应交增值税明细表有关项目如下： (1)利润表有关项目：　　单位：元 　　 项目　　　　　　　　金额 主营业务收入　　 1350000　　　　　　　　　　 主营业务成本　　 800000(其中工资50000、福利费7000、 　　　　　　　　　　　　 折旧纲30000 主营业务税金及附加20000　　　　　　　　　　 管理费用　　　　 90000(其中工资4000、福利费560、 　　　　　　　　　　　　计提坏账准备1000 营业外支出　　　　18000(其中存货非常损失10000) 所得税　　　　　　80000　　　　　　　　　　 (2)资产负债表有关项目：　　单位：元 　　项目　　　　　　 年初数　　年末数 应收账款　　　　　　 40000 36000　　　　 应收票据　　　　　　 25000 35000　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (增加数中包 存货　　　　　　　　 42000 60000 含工资2000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 福利费280、 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 折旧费1000 应付账款　　　　　　 26000 24000　　　　 应付票据　　　　　　 35000 46200　　　　 预收账款　　　　　　 12500 10000　　　　 应付工资　　　　　　 9000　　7000　　　　 应付福利费　　　　　　 2500　　2000　　　　 应交税金--应交所得税 2000　　5500　　　　 应交税金--应交城建税 1000　　1500　　　　 其他应交款--　　　　 600　　 800　　　　 　　应交教育费附加　　　　　　　　　　　　　　 注：工资、福利费均为生产经营工人计提 　　(3)应交增值税明细表有关项目：应交增值税(进项税额)82000元；应交增值税(销 项税额)175500元；应交增值税(已交税金)50000元。 　　要求：计算现金流量表中下列项目的金额： 　　(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支 付给职工以及为职工支付的现金；(4)支付的各项税费。 　　四、综合题 　　1．A公司和B公司均为上市公司，2001年度有关情况如下： 　　(1)A公司于2000年1月1日以银行存款2000万元从证券市场购入B公司60％的股份。 当日，B公司所有者权益总额3200万元(其中股本3000万元，盈余公积50万元，未分配 利润150万元)。股权投资差额按8年摊销。A公司和B公司所得税均采用应付税款法核算。 　　(2)2000年A公司出售库存商品给B公司，售价(不含增值税)3500万元，成本3000万 元。至2000年12月31日，B公司从A公司购买的上述存货中尚有50％未出售给集团外部 单位，这批存货的可变现净值为1650万元。B公司2000年从A公司购入存货所剩余的部 分，至2001年12月31日仍未出售给集团外部单位，其可变现净值为1700万元。 　　(3)2001年A公司出售库存商品给B公司，售价(不合增值税)4600万元，成本4000万 元。B公司2001年向A公司购入的存货至2001年12月31日全部未出售给集团外部单位， 其可变现净值为4200万元。 　　(4)A公司和B公司2000年按历史成本对存货计价。2001年A公司存货计价方法改为 成本与可变现净值孰低法，并进行追溯调整；但B公司仍采用2000年的存货计价方法。 　　(5)B公司2000年度实现净利润800万元；2001年度实现净利润600万元，2001年接 受现金捐赠100万元；A公司和B公司均按净利润的1006提取法定盈余公积，按净利润的 10％提取法定公益金。 　　要求： 　　(1)由于B公司所处的经营环境与A公司基本一致，B公司董事会决定，B公司存货期 末计价方法应与A公司保持一致。在此情况下，B公司在2001年应作哪些调整分录?B公 司应对与2001年度会计报表一同披露的2000年度会计报表的哪些项目进行调整?(涉及 利润分配的应写出明细科目) 　　(2)如果B公司改按与A公司一致的方法进行存货期末计价，A公司应在2001年度编 制哪些与对B公司投资有关的分录(只考虑与B公司追溯调整有关的会计分录)?A公司应 对与2001年度会计报表一同披露的2000年度会计报表的哪些项目进行调整?(涉及利润 分配和长期股权投资的应写出明细科目) 　　(3)假定A公司和B公司分别编制了调整后的个别会计报表，则A公司在编制2001年 度的合并会计报表时，应作哪些抵销分录?(以上均不考虑调整分录对增值税、所得税 等相关税金的影响) 　　2．A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，城市维护建设税税率7％， 教育费附加率3％；所得税采用债务法核算，所得税税率33％，按净利润的10％提取法 定盈余公积，按净利润的10％提取法定公益全。2002年及2003年发生下列事项： 　　(1)向B公司销售一项固定资产井采用融资租赁方式将其租回。该固定资产原值为 1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元，售价为790万元，不考虑其他相 关税费。 　　(2)以其生产的产成品换入C公司的一辆汽车。产成品的账面余额为19万元，A公司 发票上注明的产成品售价为28万元。A公司从C公司收到补价3万元，A公司另外支付汽 车过户费等0．82万元。 　　(3)应付D公司的一张商业承兑汇票于2002年11月30日到期，由于自己周转困难无 法兑现，双方于2002年12月5日协商，A公司以一批商品抵偿该票据。该票据面值为 5850万元，票面年利率12％，期限3个月。A公司用以抵偿债务的商品账面余额为7500 万元(计税价格)，已提存货跌价准备500万元。协议同时规定，由D公司另外支付150万 元给A公司。A公司与D公司已于2002年12月20日办完与商品所有权有关的转让手续，A 公司于同日收到D公司支付的款项并存入银行。(不考虑城市维护建设税和教育费附加) 　　(4)因严重违约于2002年9月被E公司起诉，E公司提出索赔30万元，至2002午12月 31日此案尚在审理之中，A公司在2002年12月31日的资产负债表中记录了15万元的估计 损失金额。法院于2003年2月18日作出判决，A公司需向E公司赔偿20万元，双方不再上 诉，A公司已于2003年2月25日用银行存款向E公司支付了赔偿金。A公司财务会计报告 批准报出日为2003年4月15日。 　　要求： 　　(1)编制A公司与上述事项(1)、(2)、(3)相关的会计分录； 　　(2)进行A公司上述事项(4)的会计处理，并调整2002年度有关报表项目。(涉及应 交税金和利润分配的应写出明细科目，金额单位以“万元”表示) (Ae 2003 009 062 13)(4)