【中华财税网北京10/13/2003信息】　一、单项选择题 　　1．会计师事务所在下列哪种情形下能同时为一家上市公司提供年度会计报表审 计业务( )。 A．代为编制合计报表 B．主任会计师担任该上市公司的独立董事 C．某注册会计 师为该上市公司财会人员提供会计软件应用的操作演示 D．承接了资产评估业务 　　2．注册会计师对于Y公司2002年度的会计报表进行了审计，并于2003年4月1日出 具了审计报告，Y公司的会计报表于4月15日公布。在2003年4月20日，注册会计师获 知Y公司在2003年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该于公司的利润总额占合并 会计报表利润总额的30％。对此事项，注册会计师应当( )。A．不采取任何措施， 因为注册会计师在合计报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问 B．通 知Y公司，不得再将审计报告与会计报表附在一起C．让Y公司讨论如何处理，并考虑 修改已审计的会计报表 D．重新出具审计报告，并增加一个说明段 　　3．以下哪项审计证据的证明力最弱( )。 A．注册会计师编制的应收账款账龄分析表 B．顾客月末对账单 C．存货抽查盘点 表 D．向社会公开发行股票或债券所签订的承销或包销协议 　　4．以下销货业务的内部控制未进行适当的职责分离的是( )。 A．主营业务收入账由记录应收账款之外的职员登记，并由另一位不负责账薄记录的 职员定期调节总账和明细账 B．负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资 金 C．银行存款余额调节表应由出纳员负责定期编制 D．负责赊销审批的职员不涉 及销货业务的执行 　　5．注册会计师审计固定资产时，不恰当的审计程序是( )。 A．交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估 入账并计提折旧 B．实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账 为起点进行追查 C．注册会计师实地观察固定资产的重点在于本期增减的重要的固 定资产 D．审计固定资产减少的目的在于查明业已减少的固定资产是否已做相应的 会计处理 　　6．有关存货截止测试审计，不正确的表达是( )。 A．存货截止测试的关键在于存货实物盘点的时间与存货引起的借贷双方会计科目的 入账时间都处于同一会计期间13．企业购入的年末在途货物若未被纳入当年存货盘点 范围内，只要相应的负债已记入当年账内，则不会对当年会计报表产生影响 C．存 货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日期前后的购货发票与入库单，档案中的每张 购货发票是否均附有入库单 D．存货截止测试还可以通过审阅验收部门的业务记录， 凡是接近年底购入的货物，必须查明其相应的购货发是否在同期入账 　　7．有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中， 注册会计师不能认同的是 A．信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B．信赖过度风险与误受风险合影响审 计效果 C．非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D．审计抽样只与审计风 险中的控制风险有关 　　8．如果被审核单位编制盈利预测所选用的合计政策与其实际采用的相关会计政 策不一致，且拒绝做出调整，注册会计师应当( )。 A．发表无保留意见 B．发表保留意见C．发表否定意见 D．在盈利预测报告意见段 后增列说明段予以反映 　　9．注册会计师如对( )获知的期后事项实施了追加审计程序，可以签署双重日 期的审计报告 A．资产负债表日至审计报告日 B．资产负债表日至会计报表批准日 C．审计报告 日至会计报表批准日 D．审计报告日至会计报表公布日 　　10．如果被审计单位存在严重影响持续经营的情况，管理当局已经制定相应的改 善措施，又被审计单位在会计报表中进行了披露，注册会计师仍认为持续经营假设是 合理的，此时注册会计师对会计报表应当发表的审计意见是( )。 A．无保留意见，但应在意见段增加强调事项段 B．保留意见或否定意见 C．否定 意见 D．无法表示意见 　　11．注册会计师检查被审计单位坏账准备的披露是否恰当，除了关注其在会计报 表附注披露上的恰当性以外，还应当关注( )中有关坏账准备内容披露的恰当性。 A．应收账款明细表 B．资产减值准备明细表 C．会计政策、会计估计变更和会计 差错更正明细表 D．坏账准备明细表 　　12．对购货与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从被审计单位验收单 追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是测试已发生的购货业务的 ( )。 A．存在性 B．完整性 C．分类 D．估价或分摊 　　13．审计风险的组成要素与审计证据的关系的不恰当表述为( )。 A．检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B．固有风险与所需的审计证据数量 是正向关系 C．控制风险与所需的审计汪据数量是正向关系 D．注册会计师可接受 的审计风险水平与所需的审计证据数量是正向关系 　　14．注册会计师在审计简要会计报表、考虑出具简要会计报表的审计报告时，不 正确的提法是( )。 A．注册会计师只有在对会计报表发表审计意见后，才能对根据已审计会计报表编制 的简要会计报表出具审计报告 B．注册会计师在出具简要会计报表的审计报告时， 应在引言段特别指明其已按独立审计准则审计了简要会计报表所依据的会计报表 C ．若注册会计师已对简要会计报表所依据的会计报表发表了非标准无保留意见，则无 需在简要会计报表的审计报告中提及该意见类型D．注册会计师应在意见段后指明简 要会计报表应与已审计会计报表及其审计报告一并阅读 　　15．有关验资报告的使用责任的说法不正确的是( )。 A．验资报告具有法定证明效力 B．验资报告供被审验单位申请设立登记或变更登记 及据以向出资者签发出资证明时使用 C．验资报告不应被视为是对被审验单位验资 报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证 D．委托人、被审验单位及 其他第三者因使用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务 所有关。 　　二、多项选择题 　　1．注册会计师在审计测试中应确认以下事项违反了“表达与披露”认定(　　)。 A．法院封存的部分存货价值已包合在资产负债表“存货”项目内，而会计报表附注 中却未对这一事项进行说明 B．企业用于新技术开发和新产品试制的专项存款未列 入流动资产类，而是列入其他资产类 C．企业为了简化会计核算，未设置“其他应 收款”账户，而是将其业务涉及的往来金额全部列入资产负债表“应收账款”项目下 D．企业用作抵押、担保的固定资产在资产负债表附注已作说明 　　2．会计师事务所的主任会计师在签发审计报告前，应当对以下方面进行整体性 复核( )。 A．审计过程中是否存在重大遗漏 B．所编制审计工作底稿的充分性 C．所采用审 计程序的恰当性 D．审计工作是否符合会计师事务所的质量要求 　　3．以下关于管理当局声明书的表达，正确的有( )。 A．管理当局声明书属于可靠性较低的内部证据，它不可替代注册会计师实施其他必 要的审计程序 B．管理当局声明书是注册会计师用来提醒被审计单位管理当局明确 其对会计报表应负的会计责任而形成的审计工作底稿 C．如果管理当局拒绝就会计 报表具有重大影响的事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确 认，注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告 D．管理当局声明书的 日期应与审计报告的日期一致，但在特定情况下，管理当局可能会对某些交易或事项 出具单独或者专项的声明书，在这种情况下，管理当局声明书的日期可以是注册会计 师获取该声明书的日期 　　4．注册会计师要求管理当局在其出具的声明书中确信(　　)。 A．是否存在任何重大未预计的负债B．是否存在任何重大未披露的可能诉讼赔偿、保 证等或有事项 C．是否存在任何违反国家法律、法规而需要调整或披露的事项 D． 是否存在舞弊行为 　　5．注册会计师评估与会计报表层有关的固有风险时，应考虑的因素有( )。 A．管理人员是否遭受异常压力 B．被审计单位所在行业的环境 C．被审计单位业 务性质 D．管理人员的诚信度 　　6．注册会计师对重要性水平进行初步判断时，应考虑的因素有( )。 A．被审计单位的经营规模及业务性质D．内部控制与审计风险的评估结果C．合计报 表各项目的金额及其波动幅度D．以往的审计经验 　　7．注册会计师评估审计结果时所运用的重要性水平，可能与编制审计计划时所 确定的重要性水平不同，其原因包括( )。 A．为慎重起见，注册会计师在编制审计计划时有意把重要性水平定低些 B．为降低 审计风险，注册会计师有意在编制审计计划时把直要性水平定低些 C．注册合计师 在评价审计结果时对被审计单位了解程度增加 D．被审计单位经营环境发生变化 　　8．注册会计师在编制总体审计计划时应考虑以下内容( )。 A．执行人员及执行时间 B．重要会计问题及重点审计领域 C．审计重要性的确定 及审计风险的评估 D．对专家、内部审计人员及其他注册会计师工作的利用 　　9．验资报告说明段应说明以下事项 (　　)。 A．验资报告的用途 B．验资报告的使用责任 C．出资分期缴纳注册资本时，以前 各期注册资本实收情况及其会计师事务所名称、验资情况 D．注册会计师与被审计 单位在注册资本的实收或变更确认方面存在异议的情况及理由 　　10．注册会计师在审验W股份有限公司向社会公开募集的股本时，其验资依据有( )。 A．被审计单位开户银行出具的收款凭证、对账单 B．银行函证程序及回函C．承销 协议、募股清单 D．股票发行费用清单 　　三、判断题 　　1．注册会计师的审计意见不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效 率、效果所做的承诺，因为注册会计师没有责任对其经营能力进行审计。 　　2．重要性水平偏高或偏低均对注册会计师不利，但为了降低审计风险，注册会 计师宁可高估重要性水平，不可低估重要性水平。 　　3．被审计单位资产负债表上的现金数额应以结账日实有数额为准，因此，注册 会计师应对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。 　　4．注册会计师在审计工作中不仅要对被审计单位内部审计的情况进行了解，而 又还要考虑是否利用内部审计工作成果。 　　5．当固有风险和控制风险的综合水平较低时，注册会计师必须扩大审计范围， 将检查风险尽量降低，以便使整个审计风险降至可接受的水平。 　　6．验资报告仅供被审计单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资 证明时使用，对验资日后被审计单位是否能持续经营不作任何承诺。 　　7．注册会计师在审计过程中，如果因某些需要就被审计单位调整的问题而发生 意见分歧，独立审计准则是注册会计师坚持其正确的审计意见的客观依据。 　　8．会计师事务所和注册会计师应当采取必要的措施以消除损害独立性因素的影 响或将其降至可接受的水平，否则会计师事务所应当考虑是否拒绝承接业务或解除业 务约定。 　　9．在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行计划符合性测试的目的是支持 注册会计师计划的实质性测试水平。 　　10．注册会计师在销货交易的实质性测试中，以发货凭证为起点，即从发货凭证 中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账，以测试收入是否高估。 　　四、简答题 　　1．以下表格中列示了五个会计报表项目的审计事项，请填写其中空格的内容。 　　 新增注册资本实收情况明细表 　　　　 截至 年 月 日止 公司名称：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 货币单位： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　实际新增出资情况 股东名称认缴新增　　　　　　　　　　　　 其中：实缴新 　　　　注册资本 货币 实物 无形资产 净资产 合计 增注册资本 丙公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 合计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 会计师事务所（公章）　　　　 中国注册会计师（签章） 　　　　　　　　　　　　 注册资本变更前后对照表 　　　　　　　　　　　　 截至 年 月 日止 公司名称：　　　　　　　　　　　　　　　　　　 货币单位： 　　　　　　　　 认缴注册资本　　　　　　 实缴注册资本 股东名称 变更前　　变更后　　变更前 本次　　变更后 　　　　金额 比例 金额 比例 金额 比例 增加额 金额 比例 甲公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 乙公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 丙公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 合计　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 会计师事务所（公章）　　　　　　　　 中国注册会计师（签章） 　　　　 证实的　　　　　　　　　　　　 审计证据 审计项目　　　　　　　　 审计程序　　　　　　　　 　　　　　认定　　　　　　　　　　　　（外形特征） 　　　　 存在、完整　　　　　　　　　　　　　　 库存现金　　　　　　　　A　　　　　　　　 B　　 　　　　　性、估价　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 向债务人函证应　　　　　　　　 应收账款　　 C　　　　　　　　　　　　　　 D　　 　　　　　　　　　　 收账款账户余额　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 观察存货内部控　　　　　　　　 存货　　　　E　　　　制约执行情况　　　　 f　　 　　　　　　　　　　 　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 注册会计师重新　　　　　　　　 累计折旧　　 G　　　　计算折旧　　　　　　 H　　 　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　 短期投资　　　　　　 询问资产负债表日　　　　　　 (股票)　　　　　　　　后股票市价跌幅　　　 J　　 　　2．根据审计风险模型，请分析说明检查风险的评估基础是什么?被评估的检查风 险水平的高低与实质性测试程序有何关系?在实质性测试后，注册会计师仍认为与某 一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，注册会计师将 如何考虑? 　　3．注册会计师在验资报告中，有可能对哪些事项进行说明? 　　4．注册会计师应关注被审计单位哪些方面可能导致对其持续经营能力产生重大 疑虑的事项或情况?如果被审计单位存在某些影响持续经营能力重大疑虑的事项或情 况，但持续经营假设是合理的，注册会计师应提请被审计单位披露哪些事项?如果被 审计单位拒绝披露，注册会计师对所审计的会计报表应出具什么意见的审计报告? 　　五、综合题 　　1．武汉城信会计师事务所接受委托对北京天天有限责任公司新增注册资本进行 验资。注册会计师X和Y于2002年7月8日完成了对新增注册资本的审验外勤工作。X和Y 在审验过程中发现，北京天天有限责任公司原章程规定注册资本为人民币2000万元， 由全体股东以人民币现金出资。其中，甲方应出资人民币1500万元， 乙方应出资人 民币500万元。注册资本已由双方如期缴入公司并于2001年3月8日经北京恒星会计师 事务所审验，出具了(验字666)验资报告。根据股东大会修改公司章程决议，现有丙 公司拟对北京天天有限责任公司参股，使公司注册资本增至4000万元，投资溢价1．2： 1。即丙公司投入2400万元占北京天天有限责任公司增资后注册资本的50％。丙公 司增资截止日为2002年6月30日。 　　要求： 　　(1)根据以上资料，填写新增注册资本实收情况明细表和注册资本变更前后对照 表。 　　(2)请代注册会计师X和Y写出验资报告。 　　2．上海东方会计师事务所注册会计师A和B在审计上海宏大发展股份有限公司 2002年度会计报表时，确定会计报表层次的重要性水平为50万元。审计外勤工作结束 日是2003年3月15日，并于3月25田递交审计报告，股东大会批准会计报表于3月30日 公布。A和B在复核审计工作底稿时，假设除以下问题需要做出进一步的判断外，其他 条件均符合出具无保留意见审计报告的要求。 　　问题： 　　(1)该公司2003年1月19日收购了海南某公司，实际支付资金3000万元。该公司未 对这一事项进行披露。 　　(2)A在审查有关合同时发现，上海宏大股份有限公司于2002年6月1日为其全资子 公司W公司担保银行贷救1000万元未作任何披露，并且发现W公司已连续两年亏损。 　　(3)上海宏大股份公司2002年出现了8000万元的亏损，该公司管理当局已经拿出 有力措施，并在会计报表附注22中进行了披露。 　　要求： 　　(1)上述存在的3个方面的事项分别属于什么审计性质的问题? 　　(2)假设该公司管理当局对A和B关于上述3个审计事项的处理建议都接受，A和B应 出具什么意见类型的审计报告? 　　(3)假设A和B写出了审计报告，你认为是否需要修改?如果需要，请指出其错误所 在。 　　审计报告 上海宏大股份有限公司董事会： 　　我们审计了上海宏大股份有限公司(以下简称上海宏大公司)2002年度的资产负债 表及该年度的利润表和现金流量表。这些会计报表是他们公司的责任，我们的责任是 对这些会计报表发表意见。 　　我们按照《中国注册会计师独立审计准则》实施审计工作，以合理保证会计报表 不存在重大错报。审计工作包括检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局 在编制会计报表时采用会计报表政策，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我 们的审计工作为发表意见提供了一定的基础。 　　我们认为，上述会计报表符合会计准则和会计制度的规定，在所有重大方面公允 地反映了上海宏大公司2002年的财务状况、经营成果和现金流量。 　　此外，我们提醒会计报表使用者关注，今会计报表附注22所述，上海宏大公司 2002年出现8000万元的亏损。虽然上海宏大公司已在会计报表附注22中充分披露了拟 采取的改善措施，但持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容影响已发表的审 计意见。 ××会计师　　 中国注册 事务所(盖章)　　会计师(签名并盖章) 中国上海市　　　2003月25日　　　　　　 (Ae 2003 009 055 13) (4)