【中华财税网北京10/09/2003信息】　一、单项选择题： 　　1D 2A 3B 4C 5C 6C 7D 8D 9C 10B 11D 12A 13A 14C 15D 　　二、多项选择题： 　　1ABD 2BCD 3ABCD 4ABCD 5ABCD 6ABCD 7ABCD 8ABCD 9ABCD 10BCD 　　三、判断题： 　　1× 2√ 3√ 4√ 5× 6√ 7√ 8√ 9√ 10√ 　　四、简答题 　　1．答：(1)注册会计师在已审计会计报表公布后意识到会计报表中的某些信息有 重大错误，就有责任保证已审计会计报表使用者了解有关错报的情况。注册会计师最 适宜的补救办法是要求被审计单位立即发布一个修正后的会计报表，并解释修改的原 因。如果被审计单位拒绝在披露错报方面进行合作，注册会计师必须将此情况通知董 事会。同时，还应向对被审计单位有管辖权的管理机构报告。如果股票公开上市，可 要求证券监管机构和股票交易所通知股东。 　　(2)注册会计师在查阅审计报告公布日后获取的其他信息时，如果注意到存在重 大不一致或明显的对事实的重大错报，应当提请被审计单位修改已审计会计报表或其 他信息。 　　其一，若已审计会计报表需作修改，但被审计单位予以拒绝，注册会计师应当根 据需作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出具审计报告的适当性即如果 原先发表的是无保留意见，则应改为发表保留意见或否定意见；同时，应将已审计会 计报表发生错报事宜通过适当方式报告给会计报表使用人和有关管理当局； 　　其二，如果认定其他信息对事实的重大错报确实存在，且被审计单位同意修改， 注册会计师可实施检查被审计单位所采取的措施是否适当等必要的程序，以合理确信 会计报表使用人知悉修改情况，如果被审计单位拒绝修改，注册会计师不能修改审计 意见，只能代之以将其对其他信息的关注以书面形式告知被审计单位管理当局。并且， 由于管理当局已拒绝修改，该报告书只能递交给董事会。 2． 　　　　 评估阶段 评估要素　　　　　　 CR的初步评估　　　　CR进一步评　　　　 CR最终评估 1．评估时间　　 初步了解内控、评估国有 　　　　　　　　 风险后　　　　　　　　 符合性测试后　　　　实质性测试后 2．评估对象　　 重要账户或交易类别的 　　　　　　　　 相关认定　　　　　　　　拟信赖的内部控制　　控制风风险 3．评估为低水平 应获取更多的关于内部 时CPA的考虑　　 控制设计合理和运行有　　修改实质性测试的性质、 　　　　　　　　 效的审计证据　　　　　　时间和范围 4．评估为最高水平 时CPA的考虑　　 不拟进行符合性测试　　 修改实质性测试的性质、 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 时间和范围　　　　 追加审计程序 　　3．答：(1)验证甲公司 　　①对房屋及建筑物出资，应当观察、监盘实物，验证其产权归属，并按照国家有 关规定在资产评估或价值鉴定或各出资者商定的基础上审验其价值。 　　②对土地使用权出资，应当验证其产权归属．并按照国家有关规定在资产评估或 各出资者商定的基础上审验其价值。 　　(2)对乙公司出资的国内机器设备，应当观察、监盘实物，验证其产权归属，并 按照国家有关规定在资产评估或价值鉴定或各出资者商定的基础上审验其价值。 　　(3)验证丙公司 　　①外币出资，以出资口中国人民银行公布的市场汇率(中间价)折算成人民币，检 查开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等的基础上审验出资者的实际出 资金额。 　　②对进口机器设备出资，应检查各地出入境检验检疫局或经国家质量监督检验检 疫总局和财政部授予资格的其他价值鉴定机构出具的外商投资财产价值鉴定证书。 　　4．答：注册会计师在划分建议调整的不符事项与未调整不符事项时，应当考虑 核算误差的金额和性质两个因素。 　　(1)对于单笔核算误差超过所涉及会计报表项目层次重要性水平的，应视为建议 调整的不符事项。 　　(2)对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目层次重要性水平，但性质重要的， 如涉及到舞弊与违法行为的核算误差、影响收益趋势的核算误差、股本项目等不期 望出现的核算误差，应视为建议调整的不符事项。 　　(3)对于单笔核算误差低于所涉及会计报表项目层次重要性水平，并且性质不重 要的，一般应视力未调整不符事项．但若于笔同类型未调整不符事项汇总数超过会计 报表项目层次重要性水平时，应从中选择几笔转为建议调整的不符事项，过入调整分 录汇总表，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平以下。 　　(4)注册会计师确定厂建议调整的不符事项和重分类误差后．应以书面方式及时 征求被审计单位对需要调整会计报表事项的意见。若被审计单位予以采纳，应取得被 审计单位同意调整的书面确定；若被审计单位不予采纳，应分析原因，并根据未调整 不符事项的性质和重要程度，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。 　　五、综合题 　　(一)答：　　　　 企业询证函 上海国际贸易公司：　　 编号： 　　本公司聘请的北京东方会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照中国 注册会计师独立审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列 数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下段“数据证明无误”出 签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额 回函请直接寄至北京东方 会计师事务所。 　　通信地址：(略) 　　邮编：(略)　　电话：(略)　　传真：(略) 　　1．本公司与贵公司往来账项列示如下： 　　截止日期　　 贵公司欠 欠贵公司 备注 　　2002．12．31　　1170　　　　 无　　 无 　　2．其他事项 　　本函权为符合账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之前后已经付清，仍 清及时函复为盼。 　　ABC股份有限公司(签章) 2003年1月10日 　　结论：1．数据证明无误 　　(签章) (日期) 　　2．数据不符，请列明不符金额： 　　本公司欠ABC股份有限公司人民币壹仟万元(1000万元) 　　上海国际贸易公司(签章) 2003年1月5日 　　2．回函结果存在差异170万元。其原因可能是由于购销双方登记入账的时间不同， 可能是一方或双方记账错误，也可能是其中有弄虚作假或舞弊行为。 　　3．注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少．估算未被 选中进行函证的应收账款的累计差错是多少，也可以进一步扩大函证范围。 　　(二)答： 　　1、审计调整分录或重分类分录如下： 　　(1)借：主营业务收入--无法支付的应付账款　　180 　　　　贷：资本公积--其他资本公积　　100 　　　　　　应付账款--K公司　　　　　　 80 　　(2)①借：应收账款--C公司　　　　 100 　　　　 贷：预收账款--C公司　　　　 100 　　②借：管理费用--计提的坏账淮备　　10 　　　　 贷：应收账款--坏账准备　　　　 10 　　③借：管理费用--计提的坏账准备　　52 　　　　贷：其他应收款--坏账准备　　52 　　(3)借：主营业务收入　　　　　　　　 3000 　　　　贷：资本公积--关联交易差价　　 3000 　　(4)借：营业外支出--赔款损失　　　　 1100 　　　　贷：其他应付款--贷款银行　　　　 1100 　　(5)借：累计折旧　　　　 15 　　　　 贷：管理费用　　　　 15 (6)①借：应收账款　　　　 1170 　　 贷：主营业务收入　　1000 　　应交税金--应交增值税(销项税额) 170 　　②借：主营业务成本　　　　 780 　　 贷：库存商品　　　　　　 780 　　2、注册会计师应出具无保留意见审计报告，即： 　　审计报告 ABC股份有限公司全体股东： 　　我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2002年12月31日的资产负 债表以及2002年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是ADC公司管理当局 的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。 　　我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报 表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露 的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用会计报表政策和作出的重大会计估计， 以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的 基础。 　　我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规 定，在所有重大方面公允地反映了A3C公司2002年12月31日的财务状况以及2002年度 的经营成果和现金流量。 　　北京东方会计师事务所(盖章)中国注册会计师X(签名并盖章) 　　中国注册会计师Y(签名并盖章) 中国北京市　　2003年3月15日　　　　 (Au 2003 008 060 13)(4)