【中华财税网北京10/21/2003信息】　第七章 所有者权益的核算 　　一、学习目的与要求 　　通过本章的学习，掌握实收资本、资本公积和留存收益的核算。 　　二、重点、难点分析 　　(一)实收资本。 　　(二)资本公积。 　　资本公积形成的来源按其用途主要包括两类：一是可以直接用于转增资本的资本公 积，它包括资本(或股本)溢价、接受现金捐赠、拨款转入、外币资本折算差额和其他资 本公积等；二是不可以直接用于转增资本的资本公积，它包括接受捐赠非现金资产准备 和股权投资准备等。 　　(三)留存收益。 　　留存收益包括企业的盈余公积和未分配利润两个部分。盈余公积是指企业按照规定 能够从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积和法定公益金等。 法定盈余公积按照净利润的10％提取；任意盈余公积按股东大会或类似机构批准提取。 企业除提取法定盈余公积和任意盈余公积外，还应按照净利润的5％—10％提取法定公 益金。企业提取的盈余公积主要用于弥补亏损、转增资本(股本)和发放现金股利或利润。 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润。 　　三、实例分析与解答 　　本章可能出现的题型有单项选择题、多项选择题、判断题和综合题，下面以实例的 方式来理解和掌握本章的有关重点及难点内容。 　　例：甲公司原内投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200000元，各占50％的 股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时有一新的投资者C要求 加入甲公司。经有关部门批准后，甲公司实施增资，将实收资本增加到900000元。经三 方协商，一致同意，完成下述投入后，三方投资者各拥有甲公司300000元实收资本，并 各占甲公司1／3的股份。各投资者的出资情况如下：(1)投资者A以一台设备投入甲公司 作为增资，该设备经三方确认的价值为126000元。(2)投资者B以一批原材料投入甲公司 作为增资，该批材料经确认价值110000元，税务部门认定应交增值税额为18700元。投 资者B已开具了增值税专用发票。(3)投资者C以银行存款投入申公司390000元。 　　要求：根据以上资料，分别编制甲公司接受投资者A、投资者B增资时以及投资者C 初次出资时的会计分录。(“应交税金”科目要求写出二级和三级明细科目) 　　解析：(1)接受投资者A增资时的分录： 　　借：固定资产　　126000 　　贷：实收资本　　100000 　　资本公积　　26000 　　(2)接受投资者B增资时的分录 　　借：原材料　　110000 　　 应交税金——应交增值税 　　(进项税额)　　18700 　　 贷：实收资本　　100000 　　资本公积　　28700 　　(3)接受投资者(初次出资时的分录) 　　借：银行存款 390000 　　 贷：实收资本　　300000 　　资本公积 90000 　　第八章 收入、费用利润的核算 　　一、学习目的与要求 　　通过本章的学习，熟悉收入、费用的特点及其分类；掌握销售商品收入和提供劳务 收入的核算；掌握生产成本和期间费用的核算；掌握利润的构成内容；掌握其他业务收 支的核算；掌握营业外收支的核算；掌握所得税核算的应付税款法；掌握结转本年利润 的会计处理。 　　二、重点、难点分析 　　(一)收入的核算。 　　1．销售商品收入。 　　2．提供劳务收入的核算。 　　(二)费用的核算。 　　(三)利润的核算。 　　利润包括营业利润、利润总额和净利润。其计算公式为： 　　营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用 　　其中：主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加 　　其他业务利润＝其他业务收入－其他业务支出 　　利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出 　　净利润＝利润总额－所得税 　　所得税是指企业应计入当期损益的所得税费用，其计算公式为： 　　应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 　　应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 　　三、实例分析与解答 　　本章可能出现的题型有单项选择题、多项选择题、判断题和综合题，下面以实例的 方式来理解和掌握本章的有关重点及难点内容。 　　例：甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33％。1999年度，甲 公司发生如下相关经济业务：(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其 中包括国库券利息收入440000元。(2)核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资 850000元。(3)用银行存款实际缴纳所得税300000元。 　　要求：(1)计算甲公司1999年度应纳税所得额。(2)计算甲公司1999年度应交所得税。 (3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。 　　解析：(1)甲公司应纳税所得额＝1000000－40000＋50000＝1010000(元) 　　(2)甲公司应交所得税＝1010000×33％＝333300(元) 　　(3)确认应交所得税的会计分录。 　　借：所得税　　333300 　　贷：应交税金——应交所得税　　333300 　　实际缴纳所得税的会计分录。 　　借：应交税金——应交所得税　　300000 　 　贷：银行存款　　300000 　　年末结转所得税费用的会计分录。 　　借：本年利润　　333300 　 　贷：所得税　　333300 　　第九章 财务会计报告 　　一、学习目的与要求 　　通过本章的学习，熟悉财务会计报告的基本概念；重点掌握资产负债表和利润表的 内容、结构和编制方法；了解现金流量的分类和现金流量表的编制基础、结构。 　　二、重点、难点分析 　　(一)资产负债表 　　资产负债表是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一基本的会计恒等式，按照一定 的分类标准和一定顺序，将企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目予以适当 排列后编制而成的。按《企业会计制度》规定，资产负债表采用账户式的格式，分左右 两方，资产类项目列示在报表的左方，按其流动性分别依次排列；负债类项目列示在报 表的右上方，按其流动性分别依次排列；所有者权益类项目列示在报表的右下方，按其 内容构成分别依次排列。我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方 式： 　　1．根据总账余额直接填列； 　　2．根据总账余额计算填列； 　　3．根据明细账余额计算填列； 　　4．根据总账和明细账余额分析计算填列； 　　5．根据总账余额减去备抵账户余额后的金额填列。 　　资产负债表中应注意以下项目的填列：应收账款、坏账准备、存货、待摊费用、在 建工程、应付账款、预提费用、未分配利润等项目(可运用T型账户计算各项目的期末余 额)。 　　(二)利润表 　　利润表根据“收入－费用＝利润”这一平衡公式，依照一定的标准和次序，把企业 一定时期内的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。按照我国《企业会计制度》 的规定，我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表一般分为以下几步： 　　1．以主营业务收入为基础，减去主营业务成本、主营业务税金及附加，计算出主 营业务利润。 　　2．在主营业务利润的基础上，加其他业务利润，减营业费用、管理费用和财务费 用后，计算出营业利润。 　　3．在营业利润的基础上，加投资收益(减投资损失)、补贴收入和营业外收入，减 营业外支出，计算出利润总额。 　　4．在利润总额(或亏损总额)的基础上，减去所得税，计算出净利润。 　　利润表的编制方法：根据损益类账户的发生额分析填列和利润构成公式计算填列。 （ah20030904412）(4)