【中华财税网北京07/30/2003信息】　一、单项选择题 　　1．甲公司2003年6月1日收到一张商业承兑汇票100000元，票面利率12％，期限 为6个月。2003年9月1日该公司将此票据贴现，贴现率为15％。该业务对第2季度损益 的影响为( )元。 　　A、0 B、1000 C、－1000　　D、2000 　　2．某商场采用毛利率法对商品的发出和结存进行日常核算。2001年10月，甲类 商品期初库存余额为20万元。该类商品本月购进为60万元，本月销售收入为92万元， 本月销售折让为2万元。上月该类商品按扣除销售折让后计算的毛利率为30％。假定 不考虑相关税费，2001年10月该类商品月末库存成本为( )万元。 　　A、15．6　　B、17　　C、52．4　　D、53 　　3．某公司2002年2月15日购入债券，面值100000元，买价120000元，另付手续费 2000元，不准备长期持有；该债券于2001年1月1日发行，三年期，年利率12％，每年 付息一次(2001年利息末收到)；2002年2月28日收到利息12000元；2002年12月31日收 到债券利息12000元；该公司2003年1月10日将该债券全部出售，售价为105000元，投 资收益为(　　)元。 　　A、－5000　　B、7000　　C、9000　　D、5000 　　4．甲公司1996年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元． 摊销年限为10年。2000年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万 元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。 2001年12月31日，该无形资产 的账面价值为(　　)万元。 　　A、170 B、214 C、200 D、144 　　5-某公司2003年1月1日发行三年期可转换债券，面值1000万元，发行价1015万元， 年利率10％，到期一次还本付息债券折溢价以直线法摊销；债券发行一年后全部转 换为股份，每100元债券面值转换普通股5股，每股1元。该公司转换股份时，计入“ 资本公积”的数额为( )万元。 　　A、1060 B、365 C、500 D、7500 　　6．下列各项中，不应通过“资本公积”科目核算的有( )。 　　A、股权投资准备 B、存货跌价准备 c、子公司外币资本折算差额 D、接受 捐赠资产准备 　　7．在下列项目中，不应计入营业外支出的有( )。 　　A、出售无形资产净损失 B、火灾造成的存货毁损净损失 C、非货币性交易 损失 D、属于无法查明原因的现金短缺E、债务重组损失 　　8．某企业报告期内发行股票的发行收入为1000000元，从中抵扣佣金等发行费用 50000元；由企业直接支付与发行股票有关的审计、咨询费用5000元。该企业报告期 “吸收投资所收到的现金”项目应增加的金额为(　　)元。 　　A、1000000 B、1055000 c、950000　　D、945000 　　9．甲公司本年应交所得税33万元，所得税率33％，当年发生应纳税时间性差异 10万元，可抵减性时间性差异4万元，转回原已确认的应纳税时间性差异2万元。如果 该公司采用纳税影响会计法核算，本年净利润为(　　)万元、， 　　A、69.68　　B、67　　C、104　　D、71 　　10．下列关于或有负债说法正确的是(　　)。 　　A、或有负债一定是潜在的义务，而不是现时的义务 B、或有负债一定是现时 的义务，而不是潜在的义务 C、或有负债既不是潜在的义务，也不是现时的义务， 而是将来的义务 D、或有负债的履行不是很可能会导致经济利益流出企业 　　11．甲公司采用融资租赁方式租入设备一台，租赁期为4年，每年末支付租金900 万元，合同规定的年利率为5％，该设备租赁日账面价值为3000万元。N=4，I＝5％的 年金贴现系数为2．7232。则租赁该设备形成的末确认融资费用为(　　)万元。 　　A、2451　　B、1150 C、549 D、600 　　12．某企业对一项债权进行重组，该债权账面余额为100万元，重组后将来应收 金额为102．50万元，债权人当时对超出部分的2．50万元不作会计处理，在将来收到 时，应作为(　　)处理。 　　A、营业外收入 B、财务费用冲减 　　c、资本公积　　D、投资收益 　　13．甲企业与乙企业均为一般纳税人。甲企业以库存商品换入乙企业短期投资， 甲企业库存商品的成本为6000元，市价为10000元，增值税税率17％，乙企业短期投 资账面价值为7000元，市价为9000元，另外支付补价1000元，甲企业换入短期投资的 入账价值(　　)元。 　　A、7100 B、9000 C、7000 D、6930 　　14．某企业于2001年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备入账 价值为610万元，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧(税法规定采用双倍 余额递减法)，折旧年限为5年(与税法规定一致)。该企业从2003年1月改用双倍余额 递减法计提折旧，所得税采用债务法核算。假定该企业适用的所得税税率为33％，该 固定资产折旧方法变更的累积影响数为(　　)万元。 　　A、－14．52 B、－29．48 C、－58．52 D、－44 　　15．2003年3月18日，在2002年度财务会计报告批准报出前，A公司发现2001年一 项重大会计差错，A公司应调整(　　)。 　　A、2001年12月31日资产负债表的期末数和2001年度利润表本年数　　B、2002年 12月31日资产负债表的期初数和2002年度利润表上年数 C、2003年12月31日资产负 债表的期初数和2003年度利润表上年数 D、2001年12月31日资产负债表的期末数和 2001年度利润表本年数 　　16．甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是( )。 　　A、甲公司监事陆某 B、甲公司董事会秘书张某 　　C、甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业 　　D、持有甲公司2％表决权资本的刘某控股的乙公司 　　17．2003年1月5日，甲上市公司接受其子公司委托，经营子公司委托的部分资产 c受托经营资产的账面价值为2000万元，按托管协议规定，甲公司每年可收取100万元 的固定回报，假定1年期银行存款利率为2．5％，在不考虑各种税费的情况下，甲上 市公司应计入资本公积--关联交易差价(　　)万元。 　　A、55　　B、60　　C、45　　D、40 　　18．企业进行商品期货交易交纳的交易手续费，应记入( )科目。 　　A、管理费用 B、期货损益 C、财务费用 D、投资收益 　　19．下列子公司中，应当纳入其母公司合并会计报表合并范围的是(　　 )。 　　A、已宣告破产的子公司 B、已宣告被清理整顿的子公司 C、准备近期出售而 短期持有的子公司 D、所有者权益为负数的持续经营的子公司 　　20．(　　)时并不能确定为报告分部。 　　A、对外和对其他分部营业收入达到企业各分部收人总额的10％以上 B、无对 外销售，仅对其他分部提供产品，营业收入达到企业各分部收入总额的10％以上 C、 营业利润达到全部利润或全部亏损两者绝对值中较大者的10％ D、资产达到各分 部资产总额10％以上 　　二、多项选择题 　　1．下列例证(　　)是核实质重于形式原则进行处理的。 　　A、售后回购不确认收益 B、当资产达到预定可使用状态时，在建工程应结转固 定资产 C、关联方关系的判断标准，将承包人和被承包企业之间，视同控制关系 D、 融资租赁的会计处理，承租方对于租入资产，作为固定资产确认 　　2．采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有(　　)。 　　A、计提长期股权投资减值准备 B、收到股票股利　　C、被投资企业接受实物 资产捐赠 D、被投资企业宣告分派现金股利 　　3．下列各项表述正确的是(　　)。 　　A、企业接受现金捐赠，于收到捐赠时直接记入“资本公积--接受现金捐赠”科 目 B、企业接受实物捐赠，于收到捐赠时直接记入“资本公积--其他资本公积”科 目 C、企业接受现金捐赠，于收到捐赠时扣除未来应交所得税后记入资本公积准备 项目 D、企业接受实物资产捐赠，于收到捐赠时扣除未来应交所得税后记入资本公 积准备项目 　　4．下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有(　　)。 　　A、取得债券投资所收到的现金 B、购建固定资产所发生的应予以资本化利息费 用而支付的现金 C、购建固定资产所发生的工资及福利费用而支付的现金 D、融资 租入固定资产所支付的现金 　　5．下列项目中产生可抵减时间性差异的有(　　)。 　　A、会计上要求的计提折旧大于税法要求 B、预提产品保修费用 C、计提存货 跌价准备 D、在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企 业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理 　　6．以修改其他债务条件进行债务重组的，影响债权人确认当期损失的因素有(　　)。 　　A、或有收益　　B、未来应收金额　　C、重组债权账面价值 D、或有支出 　　7．企业会计估计变更时，会计报表附注中应披露(　　)事项。 　　A、会计估计变更的内容和理由 B、会计估计变更的累积影响数 C、会计估计 变更对当期损益影响额 D、会计估计变更累积影响数不能合理确定的理由 　　8．对于下列关联方之间的交易，上市公司必须在其会计报表附注中披露的是(　　)。 　　A、与已纳入合并报表范围的子公司之间的交易 B、与其他国有企业之间的交易 C、与企业关键管理人员之间的交易 D、与企业主要投资者个人之间的交易 　　9．下列有关期货业务正确的会计处理是(　　)。 　　A、为在期货交易所取得会员资格，而认购的会员资格费，作为长期股权投资核 算 B、转让会员资格确认为期货投资损益 C、开新仓不作账务处理；对冲平仓，实 现平仓盈亏，记入“期货损益”科目 D、划出和追加保证金通过“期货保证金”科 目核算 　　10．中期财务报告的编制应当遵循重要性原则，下列有关叙述正确的包括(　　)。 　　A、重要性程度的判断应当以上期期末财务数据为基础 B、中期会计计量可在最 大程度上依赖于估计 C、重要性原则的运用应当保证所提供的中期财务报告包括了 与理解企业中期末财务状况和中期经营成果及其现金流量相关信息 D、重要性程度 的判断需要依赖于会计人员的职业判断，需要根据具体情况做具体分析和判断。 　　三、计算分析题 　　1．甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税 率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时 结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2001年12月，甲公司销售 商品和提供劳务的资料如下： 　　(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为100万元， 增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及 时收回货款。给予A公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，n／30(假定计算现金 折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支 付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 　　(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的 折让(甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项)。经查核， 该批商品外观存在质量问题。甲公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司 交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。 　　(3)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，增值税专用发票上注明 销售价格为100万元，增值税额为17万元；该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将 该批商品购回，回购价为110万元(不含增值税额)。商品已发出，款项已收到。该批 商品的实际成本为78万元。 　　(4)12月14日，与D公司签订合同，以分期收款方式向D公司销售商品一批。该批 商品的销售价格为120万元，实际成本为75万元，提货单已交D公司。该合同规定，该 商品价款及增值税额为三次等额收取。第一笔款项已于当日收到，存入银行。剩下两 笔款项的收款日期分别为2002年1月14日和2月14日。 　　(5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款 为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设 备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理 人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修 款为17．55万元(台增值税税额)。 　　(6)12月31日，与H公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格 为300万元，增值税额为51万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品 销售价格的25％属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本 为200万元。 　　要求：根据上述业务，逐笔编制会计分录。 　　2．甲公司2002年发生如下经济业务： 　　(1)2月1日鉴于以前销售给乙公司的一批货款1000000元迟迟不能收回，遂与乙公 司达成如下协议： 　　乙公司目前正上马”新项目，预计效益不错，甲公司同意将债权转为股权。乙公 司将债务转为资本后，注册资本为2000000元，甲公司所占股权比例为40％。乙企业 于4月5日办妥了增资手续，并出具了出资证明。已知甲公司对此笔应收账款计提了 150000元的坏账准备。 　　(2)甲公司应收丙公司的一笔货款500000元，因急需资金不断催还，丙公司出于 无奈，经双方协商后决定，丙公司开出一张银行承兑汇票，偿还甲公司债务，商业汇 票面值500000元，票面利率6％(年息)，1个月期限。甲公司于6月11日收到商业汇票。 　　(3)7月1日．甲公司销售一批商品给丁公司，含税收入为2340000元(增值税款为 17％)，甲公司收到丁公司开出的期限为2个月的带息商业承兑汇票，票面利率10％。 票据到期后，丁公司无法归还货款，9月5日．两公司达成协议，从9月6日起，延期1 年归还欠款，到期后归还欠款2500000元。 　　(4)8月1日甲公司出售无形资产给戊公司，取得转让收入3000000元，款项未收到， 甲公司将其计入到了其他应收款项目中。10月5日两公司达成协议： 　　①戊公司用银行存款200000元归还欠款，甲公司于10月8日收到，存入银行。 　　②戊公司将其拥有的对C公司10％的长期股权投资(账面余额为1200000元)归还欠 款，双方明确的抵债金额为1300000元，股权转让手续已于10月15日办妥，甲公司将 其作为长期投资管理。 　　③戊公司将一辆五成新的奔驰汽车抵债，账面原值为1000000元，已提折旧 500000元，抵债金额450000元。奔驰汽车已于10月10日办完过户手续。 　　④在上述还债基础上，甲公司免除债务100000元，剩余欠款1000000元从10月6日 起，二年后偿还。同时约定，如果2002年戊公司实现盈利，按6％支付第一年利息； 如果2003年戊公司实现盈利，则按8％支付第二年利息。已知2002年戊公司未实现盈 利，2003年戊公司实现盈利3600元。利息按年支付，本金到期后一次支付。 　　甲公司于10月15日办妥了债务解除手续。 　　要求：(1)指出上述业务哪些属于债务重组，哪些不是债务重组，并说明理由。 (2)对于债务重组业务，分别作出债务人和债权人的账务处理。 　　3人股份有限公司为一上市公司(以下简称A公司)，属于增值税一般纳税企业，增 值税税率17％，所得税税率33％。2003年4月20日A公司2002年度的财务会计报告经董 事会批准报出。自2003年1月1日至4月20日会计报表公布日前A公司发生如下事项： 　　(1)A公司2003年1月16日收到B公司退货，该产品系A公司2002年12月销售给C公司 的产品，成本60万元，售价为100万元，B公司验收货物时发现不符合合同要求，要求 给予一定折让，A公司收到B公司的通知后决定给B公司10％的销售折让，因此A公司编 制12月31日报表时，确认了90％收入、成本、增值税和相关应收账款，但是B公司 2003年1月要求退货，A公司同意退货； 　　(2)A公司2003年2月10日接到通知，债务企业C企业宣告破产，其所欠A公司应收 账款100万元预计只能收回30％。A公司在2002年12月31日已计提坏账准备25万元； 　　(3)A公司2003年2月发现一会计差错，该差错是由于A公司2002年12月将其部分固 定资产出售给其子公司--乙公司。固定资产的账面原价为100万元，出售价格120万元， 其确认营业外收入50万元； 　　(4)A公司与E公司签订供销合同，合同规定A公司在2002年11月供应给E公司一批 货物，由于A公司未能按照合同发货，致使E公司发生重大经济损失。 E公司通过诉讼 要求A公司赔偿经济损失80万元、该诉讼案在12月31日尚未判决，A公司认为很可能会 赔偿E公司，但是，估计赔款金额在30-50万元。2003年2月，法庭一审判决A公司赔偿 E公司经济损失60万元，A公司不再上诉，并且赔偿款已经支付； 　　(5)A公司应收D公司的账款110万元。由于D公司2002年现金流量严重不足，不能 偿付该笔账款。2002年年底董事会同意进行债务重组，并已开始着手进行。2003年1 月5日正式签定债务重组合同，A公司同意将债务本金减至100万元，将债务到期日延 至为2003年12月31日。若乙企业当年盈利，利率定为8％．利息当年支付；否则，免 除其利息。A公司2003年1月对债务重组进行了账务处理； 　　(6)2003年3月31日A公司持有的某-作为短期投资的股票市价下跌，该股票账面价 值520万元，现行市价420万元； 　　(7)2003年3月，A公司接受关联方--乙企业的委托，经营乙企业的全资子公司-- 丙企业，丙企业的账面净资产为1000万元。按照托管经营协议规定，A公司受托经营 丙企业三年，每年可获得240万元的固定收益。假定丙企业2003年实现净利润80万元( 不考虑其他因素)。A公司确认其他业务收入为240万元、2003年3月末发现该差错。 　　(8)4月15日，A公司董事会提出的2002年度利润分配方案为：按净利润(经调整上 述有关事项后的净利润1000万元)的10％计提法定盈余公积，按净利润的5％计提法定 公益金、分配现金股利500万元； 　　要求：指出上述事项的性质并写出会计分录。 　　四、综合题 　　1．甲公司2001年1月1日购人乙公司股票，投资成本为120万元，占乙公司净资产 10％，甲公司采用成本法对长期股权投资进行核算，乙公司净资产余额为3000万元( 其中股本800万元，资本公积80万元，盈余公积100万元，未分配利润20万元)，2001 年4月1日宣告分配现金股利40万元，5月1日发放现金股利40万元。乙公司2001年12月 31日宣告实现净利润100万元，提取盈余公积15万元。2002年3月5日宣告分配现金股 利60万元，4月5日收到现金股利60万元。5月5日接受捐赠现金30万元，2002年12月31 日实现净利润150万元，提取盈余公积22．5万元。2003年1月5日甲公司再以600万元 购入乙公司实际发行在外股数的50％，至此持股比例达到60％。甲公司采用权益法对 长期股权投资进行核算，股权投资差额按10年摊销。2003年实现净利润200万元，提 取盈余公积30万元，宣告分配现金胜利70万元。 　　要求：(1)编制甲公司各年投资业务的有关会计分录； 　　(2)编制甲公司2003年有关合并会计报表的抵销分录。 　　2．西山股份有限公司(下称西山公司)是生产化妆品的一家公司，为增值税一般 纳税人，增值税率为17％，所得税采用递延法核算，所得税率为33％(以万元为单位， 保留小数点之后二位)。 　　2001年5月开始新建一生产线，预计总投资5000万元，要求在2002年11月投产， 截止至2001年12月31日止，已支付工程款800万元。 　　(1)2001年5月1日从工商银行借入本工程专门借款1000万元，年利率5％，借期三 年，到期一次还本付息，当日用银行存款支付本笔贷款担保费12万元(假设金额较大)。 　　(2)化妆品生产线所用的一台关键设备，是从某租赁公司租入的，根据租赁合同 规定： 　　①起租日为2002年2月1日，租期为五年，每年2月1日支付租金500万元，第一笔 租金在起租日支付；合同到期后，租赁公司将设备以2万元的价格转让给西山公司， 估计此时设备的公允价值为80万元。 　　②本次租赁合同约定的利率为6％，租赁公司这台设备的原账面价值为2100万元。 假定五年期的预付年金现值系数为4．4751；五年期的复利现值系数为0．7473。 　　③为进行本次租赁，发生律师费、差旅费等共计3万元，已用银行存款支付。 　　④设备于起租日运抵企业，当即投入安装；假设租入的设备占本企业资产30％以 上。 　　⑤融资租赁费用校直线法进行摊销。 　　(3)2002年5月1日领用本企业产品100万元，用于化妆品生产线。已知计税价格为 120万元，生产本产品所用原材料的进项税额11．9万元已经支付。 　　(4)2002年8月1日支付工程进度款1900万元。 　　(5)2002年11月30日，化妆品生产线达到预定可使用状态，并投入使用，转入回 定资产的总成本为5000万元。根据会计规定，固定资产采用年数总和法计提折旧，预 计使用年限5年，预计净残值为200万。税法规定按直线法计提折旧，折旧年限和预计 净残值率相同。 　　要求：对西山公司2002年的如下业务作出会计处理： 　　(1)2001年5月1日借入长期借款并支付担保费时 　　(2)2002年2月1日租入设备，并支付租金时 　　(3)2002年5月1日工程领用本企业产品时 　　(4)2002年8月1日支付工程进度款时 　　(5)对2002年全年借款利息进行会计处理 　　(6)2002年年末对未确认融资费用进行摊销 　　(7)计算2002年化妆品生产线的折旧额，并指出递延税款年末余额是多少? （Au 2003 07 057 13）(4)