【中华财税网北京07/23/2003信息】　省财政厅根据财政部颁发的会计从业资格 考试大纲和新《企业会计制度》及具体会计准则的规定，今年初组织编委会有关人员 对全套的会计从业资格考试指定教材进行了重新编写。其中，《会计实务》是系统阐 述企业会计实务的基本内容。全书共九章，主要阐述六个会计要素的核算和财务会计 报告的编制，其中总论、所有者权益的核算和财务会计报告三章为教材新增内容。投 资、无形资产和应付债券、长期应付款的内容，考试大纲不要求，本书不作介绍：考 试以指定教材的内容为准。 　　第一章 总 论 　　一、学习目的与要求 　　通过本章的学习，熟悉会计核算的4个基本前提；熟悉会计核算的13条一般原则； 掌握6个会计要素的概念、特征及其具体内容。 　　二、重点、难点分析 　　(一)会计核算的基本前提 　　会计核算的基本前提是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定。会计 核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。 　　(二)会计核算的一般原则。 　　会计核算的一般原则是指进行会计核算必须遵循的基本原则和要求。根据《企业 会计制度》规定，企业在进行会计核算时，应当遵循的基本原则有：真实性原则、实 质重于形式原则、相关性原则、一致性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、 权责发生制原则、配比性原则、谨慎性原则、实际成本原则、划分收益性支出与资 本性支出原则、重要性原则。 　　(三)会计要素。 　　会计要素是对会计对象所进行的基本分类，是会计核算对象的具体化；具体包括 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润：考生应着重理解各会计要素的特征、 分类及其内容。 　　三、实例分析与解答 　　本章可能出现的题型有单项选择题、多项选择题和判断题，下面以实例的方式来 理解和掌握本章的有关重点及难点内容。 　　1、下列各项中，属于会计核算基本前提的有　　 。 　　A、会计主体 B、持续经营 C、会计分期 D、历史成本 　　解析：答案ABC；历史成本是会计核算的一般原则之一。 　　2、下列会计核算方法中体现谨慎性原则的有　　　　 。 　　A、备抵法　　　　B、加速折旧法 　　C、加权平均法　　D、应付税款法 　　解析：答案AB；A、B两个选项体现了谨慎性原则所要求的不得高估资产和利润的 宗旨。 　　3、根据《企业会计制度》，下列各项中，属于我国会计核算一般原则的有　　—— 。 　　A、货币计量　　B、实质重于形式 　　C、重要性　　 D、会计分期 　　解析：答案BC；货币计量和会计分期是属于会计核算的基本前提。 　　4、下列各项中，属于反映企业经营成果的会计要素有　　　　 。 　　A、收入 B、费用　　C、所有者权益　　D、利润 　　解析：答案ABD；所有者权益是反映企业财务状况的会计要素。 　　5、在下列各项支出中，属于资本性支出的有　　　　　　 。 　　A、生产经营期间生产工人工资支出 　　B、在建工程人员工资支出 　　c、购买生产设备支出　　　　 D、设备安装费支出。 　　解析：答案BCD；BCD三个选项均应计入在建工程或固定资产，分期计入相关年度 的损益。 　　第二章 货币资金的核算 　　一、学习目的与要求 　　通过本章的学习，掌握现金管理制度的主要内容、现金的清查与现金核算；掌握 银行结算制度的主要内容、银行存款的清查与银行存款的核算；掌握现金日记账和银 行存款日记账的设置与登记；掌握其他货币资金的核算。 　　二、重点、难点分析 　　(一)现金。 　　现金管理制度的内容包括：现金使用范围、库存现金的限额、现金收支的日常管 理、现金管理的内部控制制度；考生应掌握不同内容的具体要求。为了全面、系统、 连续、详细地反映有关现金的收支情况，企业应设置“现金日记账“进行明细分类核 算，由出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔 登记。 　　现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账 实核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。如果账款不符，应通过“ 待处理财产损溢”等科目进行核算；待查明原因后，应分别情况处理。 　　(二)银行存款。 　　根据《银行账户管理办法》规定，掌握企业存款账户的分类以及不同存款账户的 具体用途。《支付结算办法》是银行结算制度的主要依据。目前企业可使用的银行结 算方式主要有支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、汇兑、托收承付和委托收款等； 其中支票、汇兑、托收承付和委托收款结算方式应通过“银行存款”账户核算。为 了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应设置“银行存款 日记账”进行明细分类核算，由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，按照 业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。 　　银行存款的清查是指企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单 的余额进行的核对。两者不符的原因：双方记账有错误或存在未达账项。未达账项是 指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账， 另一方由于未取得凭证尚未人账的款项；具体有“企业已收银行未收、企业已付银行 未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付”四种情况。银行存款余额调节表的编 制方法：是以企业银行存款日记账余额和银行对账单余额为基础，加减未达账项后， 计算出调节后的存款余额。 　　(三)其他货币资金。 　　其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括外埠存 款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。 企业应设置“其他货币资金”科目，反映和监督其他货币资金的收支和结存情况； 按其他货币资金的具体内容分别设置明细科目进行核算。 　　实例分析与解答 　　本章可能出现的题型有单项选择题、多项选择题、判断题和综合题。下面以实例 的方式来理解和掌握本章的有关重点及难点内容。 　　1、某企业2001年10月初“现金”余额180元，“银行存款”余额40000元，10月 份发生的部分经济业务如下： 　　(1)10月4日，从银行提取现金2000元。 　　(2)10月9日，向本市某工厂购进乙材料50吨，单价400元，货款20000元，增值税 3400元，开出转账支票支付，材料验收入库。 　　(3)10月10日，向银行借入为期6个月流动资金借款40000元。 　　(4)10月14日，以银行存款14600元偿还前欠某公司货款。 　　(5)10月15日，采购员张明预借差旅费4000元，开给现金支票。 　　(6)10月16日，将现金1000元送存银行。 　　(7)10月30日，预提本月借款利息400元。 　　(8)10月30日、结转本月主营业务收入60000元，主营业务成本40000元。 　　(9)10月31日，报销厂部零星办公开支800元。 　　(10)10月13日，采购员张明回厂报销差旅费3800元，余额交回。 　　根据以上相关业务，登记10月份的现金日记账和银行存款日记账(2001年考题)。 　　　　　　　　　　　　　　　现金日记账 2001年　　 凭证　　摘要　　　　对方科目　　收入 付出　　结余　　 月　　日　　字号　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10　　1　　　　 月初余额　　　　　　　　　　　　　　　　 180 10　　4　　　　 提取现金　　 银行存款　　2000　　　　 2180 10 16　　　　现金送存银行　　 银行存款　　　　 1000　　 1180 10 31　　　　零星办公开支　　 管理费用　　　　 800　　 380 10 31　　　　报销交回余款　　其他应收款 200　　　　　　 580 　　　　　　　　 本月合计　　　　　　　　 2200 1800　　 580 　　　　　　　　　　 银行存款日记账 2001年　　 凭证　　　　摘要　　　　 对方科目 收人　　付出　　 结余　　 月　　日　　字号　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10　　1　　　　　　 月初余额　　　　　　　　　　　　　　　　　　40000　　 10　　4　　　　　　 从银行提现金　　 现金　　　　　　 2000　　 38000 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 原材料　　　　　　　　　　　　　　 10　　9　　　　　　 支付外购材料款　　　　　　　　　　 23400　　14600　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 应交税金　　　　　　　　 10 10　　　　　　 向银行借款　　 短期借款 40000　　　　　　54600 10 14　　　　　　 偿还货款　　 应付账款　　　　 14600　　40000 10 15　　　　　　 借差旅费　　 其他应收款　　　　 4000　　 36000　　 10 16　　　　　　 现金送存银行　　 现金　　 1000　　　　　　37000 　　　　　　　　　　 本月合计　　　　　　　　 41000 44000　　37000 　　2、某企业2001年10月末银行存款日记账余额为80000元，银行对账单上的存款余 额为84500元。经逐笔核对，发现： 　　(1)企业于月末开出的转账支票3500元，持票人尚未到银行办理转账手续； 　　(2)企业月末收到其他单位开来的转账支票5000元，银行尚未入账； 　　(3)企业委托银行代收外地销货款10000元，银行已收到入账，但收款通知尚未送 达企业； 　　(4)银行代企业支付电话费4000元，而企业尚未收到付款通知，故企业尚未入账。 　　要求：根据以上资料，编制“银行存款余额调节表”。(2001年考题) 　　　　　　　　　　银行存款余额调节表 编制单位：　　　　 2001年10月31日　　　　　　　　　　金额：元 　　项目　　　　　　 金额　　 项 目　　　　　　 金额　　 银行存款日记账余额　　80000 银行对账单余额　　　　84500 加：银行己收企业未收 10000 加：企业已收银行未收 5000 减：银行已付企业未付 4000 减：企业已付银行未付 3500 调节后的存款余额　　 86000 调节后的存款余额　　 86000 (Ah 2003 06 045 13)(4)