【中华财税网北京06/23/2003信息】　一、单项选择题 　　1、同一会计期间的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 所遵循的会计原则是( )。 　　A、明晰性 B、权责发生制 C、配比 D、可比性 　　2、期末，对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，其所体现的会计核算原则是 ( )。 　　A、相关性原则 B、历史成本原则 C、重要性原则 D、谨慎性原则 　　3、企业将银行存款存入证券公司，尚未购买股票、债券、基金等短期投资时，这 部分资金属于( )。 　　A、存出投资款 B、银行本票存款 C、银行汇票存款 D、信用证存款 　　4、企业首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，其无形资产的入账价值是 ( )。 　　A、该项无形资产的公允价值 B、投资各方确认的价值 C、该项无形资产的账面 价值 D、该无形资产的评估价值 　　5、A公司与B公司系母子公司关系，2002年，A、B公司之间发生了应收账款150万 元，2002年12月32日，A公司认为B公司的财务状况较差，于是计提了150万元的坏账准 备。此种做法( )。 　　A、符合谨慎性原则 B、设立秘密准备 C、符合相关性原则 D、符合现行会计 制度的规定 　　6、某企业甲种原材料，月初结存5吨，每吨实际单价1000元，本月6日购进5吨， 实际单价1080元，本月10日生产车间领用6吨，则采用后进先出法计算的领用甲种原材 料的实际成本为( )。 　　A、6400元 B、6240元 C、6480元 D、6080元 　　7、根据《企业会计制度-2001》的规定，下列哪些固定资产不计提折旧( )。 　　A、未使用的房屋、建筑物 B、当月减少的固定资产 C、当月增加的固定资产 D、采用融资租赁方式租入的固定资产 　　8、某企业接受A外商投入美元资本，合同约定的汇率为＄1＝￥8。2003年3月25日， 该企业实际收到投资款10000美元，当日市场汇率为＄1＝￥8．2，月初汇率为＄1＝ ￥8．15。该企业采用当日汇率核算外币业务，该项业务发生后，对2003年损益的影响 金额为( )。 　　A、500元 B、1500元 C、2000元 D、0 　　9、A公司2003年1月1日溢价发行1000万元的债券，溢价金额为100万元、年利率为 5％，期限5年，采用直线法摊销债券溢价。其各期实际利息费用为( )。 　　A、50万元 B、20万元 C、70万元 D、30万元 　　10、某企业本期发生的财务费用为100万元，其中短期借款利息为50万元，长期专 门借款利息为48万元，票据贴现利息为2万元。该企业在现金流量表补充资料中的“财 务费用”项目，应填列( )。 　　A、100万元 B、50万元 C、48万元 D、98万元 　　11、某企业经批准将一批价值50万元的原材料(增值税为8．5万元)用于发放职工 福利，购进大客车一辆，价值40万元、增值税6．8万元。当期该企业的销项税额为136 万元、进项税额为51万元。假定无其他涉及增值税的业务，该企业当月应交的增值税 金额为( )。 　　A、85万元 B、76．5万元 C、93．5万元 D、100．3万元 　　12、甲公司2002年12月14日为离退休人员的报销医药费143万元，当日为其他职工 发放春节福利费27万元。这些业务发生后，对该公司2002年度利润构成的影响金额为 ( )。 　　A、影响主营业务利润143万元　　B、影响营业利润143万元 C、影响利润总额 170万元 D、影响营业利润170万元 　　13、完工百分比法是确认收入的一种方法，这种方法主要适用于( )。 　　A、销售商品收入的确认 B、让渡资产使用权所取得收入的确认 C、销售在产品 收入的确认 D、提供劳务收入的确认 　　14、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生 产与乙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每 台不含增值税的售价10万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。 估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9 元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。期末该原材料的可变现净值为 ( )。 　　A、85万元 B、89万元 C、100万元 D、105万元 　　15、某工业企业采用分期收款方式销售商品，2003年1月5日发出产品100件，每件 售价为100元，增值税税率为17％，每件成本为80元。合同约定分6次付款，产品发出 时付款50％，以后5个月每月1日各付款10％。该企业1月份应结转的主营业务成本为 ( )。 　　A、4000元 B、4800元 C、5000元 D、1000元 　　16、根据现行会计制度的规定，对于企业筹建期发生的固定资产清理净收益，其 会计处理方法是( )。 　　A、冲减长期待摊费用 B、冲减在建工程成本 C、冲减营业外支出 D、计入营 业外收入 　　17、AZH公司主要对外提供建筑劳务，2002年1月1日与JK公司签订一金额为580万 元的固定造价合同，工期3年。预计总成本为550万元。2002年12月31日，已经实际发 生成本154万元，预计合同损失为20万元(该项目的结果能够可靠预计)。2002年AZH公 司应确认的毛利金额为( )。 　　A、30万元 B、8．4万元 C、21．6万元 D、10万元 　　18、根据现行会计制度的规定，在资产负债表中，既要反映资产的账面余额，同 时又要反映资产账面价值的资产是( )。 　　A、应收账款 B、长期投资 C、固定资产 D、无形资产 　　19、在填列现金流量表补充资料的“经营性应收项目的增减”时，可根据资产负 债表相关应收项目的期末数和期初数进行分析填列，但在计算时不予考虑的项目是 ( )。 　　A、应收账款 B、应收股利 C、应收票据 D、其他应收款 　　20、ZH大学2002年1月20日将一栋已使用46年的办公楼报废，在报废过程中支付有 关拆除费用20万元，取得残料收入50万元，另在原址修建新楼一栋，造价300万元(假 定2002年完工交付使用)。这些业务发生后，对ZH大学的净资产的影响额为( )。 　　A、30万元 B、50万元 C、330万元 D、350万元 　　二、多项选择题 　　1、在填列现金流量表“销售商品提供、提供劳务收到的现金”项目时，可通过“ 主营业务收入”、“应交税金-应交增值税-销项税额”以及应收账项的期初、期末余 额进行分析填列。但在计算时不应考虑的项目有( )。 　　A、当期计提的坏账准备 B、应收票据贴现利息 C、应收股利 D、应收利息 　　2、下列哪些利润分配项目是外商企业所持有的( )。 　　A、提取法定盈余公积 B、提取储备基金 C、利润归还投资 D、提取企业发展 基金 　　3、企业发生的下列哪些经济业务可以直接冲减“主营业务收入”( )。 　　A、现金折扣 B、销售折让 C、销售退回 D、销售折扣 　　4、下列货物中，应当作为企业存货核算的有( )。 　　A、委托加工物资 B、发出商品 C、委托代销商品 D、特种储备物资 　　5、下列哪些费用分配方法是辅助生产费用的分配方法( )。 　　A、直接分配法 B、计划分配法 C、生产工人工时比例法 D、约当产量比例法 　　6、下列情形中，应全额计提固定资产减值准备的事项有(　　)。 　　A、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产 B、 虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产 C、已遭毁损，以 致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产 D、固定资产性能变化，导致其生产效 率低下 　　7、企业可能获得债权人的债务豁免事项有( )。 　　A、应付账款 B、短期借款 C、长期借款 D、应付债券 　　8、JH公司系有限责任公司，2003年1月2日企业经有关部门批准增大其注册资本， 该公司可以用于增加资本的方式有( )。 　　A、资本公积转增 B、盈余公积转增 C、发行股票增资 D、投资者额外投入增 资 　　9、A公司系增值税一般纳税人工业企业，主营AD产品的生产和销售，同时对外提 供设备修理劳务和运输劳务。该公司在核算应交税金时，可能涉及的营业税业务有 ( )。 　　A、对外提供设备修理 B、转让无形资产 C、销售不动产 D、提供运输劳务 　　10、对于有市价的长期投资，是否应计提减值准备，其判断标准有( )。 　　A、市价持续两年低于账面价值 B、被投资单位发生重大人事变动 C、该项投资 的股票暂停交易一年 D、被投资单位当年发生严重亏损 　　三、判断题 　　1、股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等费用，应从其股票 发行溢价收入中抵销，如果溢价收入不足抵销的，应全部计入当期损益。( ) 　　2、权益法下确认投资企业的投资损失，一般以该项长期股权投资的账面价值减记 至零为限，这里的账面价值减记至零，是指该项长期股权投资各明细账户的余额全部 冲销。( ) 　　3、企业因出售、捐赠、抵偿债务、报废、毁损、对外投资、无偿调出、进行改、 扩建等所有减少的固定资产的业务，均应通过“固定资产清理”科目核算。( ) 　　4、如果企业的低值易耗品已经发生毁损、遗失，不能再继续使用的，应将其账面 价值全部计入当期的成本、费用。( ) 　　5、根据现行企业会计制度规定，所有企业提取坏账准备的范围、方法、账龄的划 分和提取比例等均可自行决定。( ) 　　6、按现行会计制度的规定，企业对外短期投资收到的现金股利应计入当期损益。 ( ) 　　7、企业发生的存货、固定资产盘亏、毁损等，先记入“待处理财产损益”科目， 期末尚未批准处理的部分，列入资产负债表资产方的相关项目。(　　) 　　8、若预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益，应当将该项无形资产 的摊余价值全部转入当期营业外支出。( ) 　　9、商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费以及运输 途中的合理损耗等应计入“营业费用”科目。( ) 　　10、根据现行会计制度的规定，收入是企业销售商品、提供劳务以及让渡资产使 用权等日常经营活动中形成的经济利益的总流入，包括商品销售收入、劳务收入、利 息收入、使用费收入、租金收入、股利收入、营业外收入以及补贴收入等。( ) 　　四、计算分析题 　　(一)商业汇票业务的会计处理 　　1、资料： 　　(1)A公司于2003年7月1日将出票日为5月1日，面值为100万元，年利率为8％，11 月1日到期的异地B公司开出的商业承兑汇票向银行申请贴现，假定贴现利率为10％； 该公司于2003年6月30日已经对该票据计息。 　　(2)5月1日，上述汇票到期，但B公司因财务困难，该汇票无法兑付，银行向A公司 追溯，A公司此时也遇到较大的财务困难，无款可扣。 　　(3)5月4日，A公司(增值税一般纳税人企业)将持有的C公司开出的面值为500万元 的商业承兑汇票背书转让给D公司用于购买原材料一批。D公司开出的增值税专用发票 注明：价款500万元、增值税85万元，超过票据面值部分的款项暂欠。在购买材料过程 中，以银行存款支付运杂费1．2万元，其中运费1万元(按7％的税率计算应抵扣的增值 税) 　　(4)上述A公司欠D公司的款项因财务困难实在无法支付，经D公司认可，予以豁免 　　2、要求：根据上述业务编制有关会计分录。 　　(二)长期股权投资的会计处理 　　1、资料： 　　A公司于2001年1月1日以119万元购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的10 ％，另支付1万元税费等相关费用，A公司采用成本法核算此项投资。2001年5月1日B公 司宣告分派2000年度的现金股利100万元，2002年1月1日A公司再以230万元购入B公司 实际发行在外股数的20％，另支付2万元税费等相关费用。至此持股比例达30％，改用 权益法核算此项投资。已知2001年1月1日B公司所有者权益合计为1000万元，2001年度 实现的净利润为80万元，2002年度实现的净利润为120万元。A、B公司所得税税率均为 33％。A企业股权投资差额按10年摊销。 　　2、要求：根据上述资料，编制A公司长期股权投资的相关会计分录。 　　(三)无形资产业务的会计处理 　　1、资料： 　　ZH公司2000年1月1日从DT公司购买一项已入账的非专利技术，双方协商确定的价 款500万元，另支付律师费用5万元，款项已通过银行结算，确定的摊销期限为5年。 2001年1月1日，将该无形资产出租给甲公司使用，年租金150万元(当年的租金已收到 存入银行)，租赁期限3年(营业税税率为5％，其他税费略)，2002年1月2日，ZH公司与 甲公司商议，将原来的租赁合同修改为转让合同，将该项非专利技术转让给甲公司， 获得收入300万元存入银行(税金要求同上)。2001年7月1日，ZH以一台原价为200万元、 已计提折旧50万元的固定资产交换取得一项专利权，假定在交换过程没有税费发生， 专利权的摊销期为6年。2001年12月31日，在清查无形资产时发现，该专利权已经有 可替代的新技术，预计可收回金额为80万元。2002年12月31日，因替代的技术不成熟， 导致无形资产减值的因素消失，预计可收回金额为100万元。2003年5月1日，ZH公司 将该项专利权出售，取得收入180万元存入银行(税费要求同上)。 　　2、要求：对无形资产的取得、摊销、出租、计提减值准备、出售等业务进行会计 处理。 　　(四)收入的确认 　　1、资料： 　　F公司系增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％，2003年1～6月份发生 如下与收入有关的业务： 　　(1)2003年7月2日采用分期收款方式销售一批商品给H公司，总价款800万元(不含 增值税)，商品发出时，H公司支付10％的货款及增值税，其余款项在2004年12月31日 前每半年付款一次，2003年的货款及增值税已经收到存入银行。该批商品的成本600万 元。该批商品于2003年7月5日已运达H公司。 　　(2)2003年9月1日F公司与J公司达成售后回购协议，将一批成本为800万元、售价 1000万元的商品销售给J公司，合同约定12月31日F公司以1030万元回购该批商品。售 价及回购价中均不含17％的增值税。现商品已发出，有关款项已通过银行结算。 　　(3)2003年12月1日，F公司委托L公司代销商品一批，价款200万元，该批商品的成 本为150万元。手续费率为商品价款的10％。2003年12月31日，L公司发来代销清单， 已经销售了50％的商品。同时，F公司开具了增值税专用发票(税率为17％)，但L公司 因发生火灾造成巨大损失，短期内无法支付代销的款项。经查实，目前L公司的付款能 力相当弱，F公司收到代销款项的可能性极小。 　　要求：对2003年F公司的上述业务进行账务处理。 　　五、综合题 　　1、资料： 　　A股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用应付 税款法核算，所得税税率为33％。原材料采用实际成本计价核算。2002年“银行存款” 科目期初余额为100万元，其他科目余额略。2002年度发生下列经济业务： 　　(1)购买原材料一批，货款1000万元，增值税额为170万元，款项用银行存款支付， 材料已验收入库。 　　(2)销售商品一批，价款2000万元，增值税额为340万元，收到款项已存入银行。 该批商品销售成本为1200万元。 　　(3)7月1日购入B企业发行的2年期债券，面值为200万元，年利率为4％，公司用银 行存款196万元折价购入。年末按规定计提债券利息并摊销债券折价。 　　(4)用银行存款支付工资400万元并进行分配。其中：生产工人工资200万元，车间 管理人员工资100万元，行政管理人员工资100万元。 　　(5)计提固定资产折旧100万元。其中：生产车间计提80万元，行政管理部门计提 20万元。 　　(6)无形资产摊销30万元。 　　(7)发出原材料700万元。其中：生产产品领用600万元，车间一般耗用80万元，行 政管理部门耗用20万元。 　　(8)收回客户前欠货款30万元及票据到期款50万元，款项已存入银行。 　　(9)用银行存款偿还应付账款40万元。 　　(10)借入长期借款1000万元，已存入银行。 　　(11)以银行存款归还长期借款500万元。 　　(12)计提长期借款利息30万元。其中：20万元计入在建工程，10万元计入财务费 用。 　　(13)以银行存款支付营业费用70万元，管理费用50万元。 　　(14)出售设备一台，该设备原价40万元，已提折旧10万元，出售价款36万元，发 生清理费用1万元，有关款项均通过银行存款支付。 　　(15)计算应交所得税165万元，本年以银行存款实际交纳所得税150万元，增值税 100万元。计算并交纳城市维护建设税7万元，教育费附加3万元。 　　(16)结转本年利润；按净利润的10％提取法定盈余公积，按5％提取法定公益金， 并分配给普通股股东现金股利100万元；将本年利润及利润分配科目中的明细科目转入 “利润分配-未分配利润”科目。 　　(假定不考虑会计利润和纳税所得的差异) 　　要求： 　　(1)编制会计分录。(答案中金额单位以万元表示，下同) 　　(2)编制利润表。(完成附表) 　　(3)编制现金流量表。(完成附表) 　　(附表见参考答案) 　　2、资料： 　　A公司2001年12月1日接受捐赠需安装的生产设备一台，现行市面价100万元，当即 投入安装，安装时发生材料费10万元，(增值税率17％)，人工费8万元，其他费用3万 元，用存款支付，2001年12月20日安装完工交付使用，预计使用5年，预计残值收入 4．7万元，预计清理费用2万元，按年数总和法提折旧。2002年末该设备发生减值10万 元。2003年初，预计该设备未来只能使用3年，预计净残值0．7万元，仍按年数总和法 提折旧。2004年4月份向外出售该项设备，售价40万元，发生清理费用3．3万元，款项 均通过银行结算。 　　要求：对A公司的上述业务进行全套的账务处理。 　　参考答案 　　一、单项选择题 　　1、C 2、D 3、A 4、C 5、B 6、A 7、C 8、D 9、D 10、C 11、C 12、B 13、D 14、A 15、A 16、A 17、B 18、C 19、D 20、C 　　二、多项选择题 　　1、CD 2、BCD 3、BCD 4、ABC 5、A8 6、ABC 7、A8CD 8、ABD 9、BCD 10、ACD 　　三、判断题 　　1、× 2、× 3、×4、√5、× 6、× 7、× 8、× 9、√ 10、× 　　四、计算分析题 　　(一)商业汇票业务的会计处理 　　(1)票据贴现 　　票据到期值＝100×(1＋8％×6／12)＝104(万元) 　　贴现利息＝104×10％×4／12＝3．5(万元) 　　贴现金额＝104－3．5＝100．5(万元) 　　贴现日票据账面价值＝100×(1＋8％×2／12)＝101．3(万元) 　　借：银行存款100．5万 　　　　财务费用 0．8万 　　贷：应收票据　　101．3万 　　(2)票据追溯 　　借：应收账款104万 　　贷：短期借款　　104万 　　(3)票据背书转让 　　借：物资采购　　501．13万 　　应交税金-应交增值税(进项税额)85．07万 　　 贷：应收票据　　500万 　　 银行存款　　1．2万 　　 应付账款　　85万 　　(4)债务豁免 　　借：应付账款 85万 　　贷：资本公积-其他资本公积 85万 　　(二)长期股权投资的会计处理 　　2001年1月1日投资时： 　　借：长期股权投资-B公司 120万 　 　贷：银行存款　　120万 　　2001年5月1日B公司宣告分派现金股利时： 　　借：应收股利-B公司　　10万 　　 贷：长期股权投资-B公司　　10万 　　2002年1月1日再次投资时： 　　第一，对原按成本法核算的对B公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值 　　2001年投资时产生的股权投资差额＝120－1000×10％＝20(万元) 　　2001年应分摊的股权投资差额＝20÷10＝2(万元) 　　2003年应确认的投资收益＝80×10％＝8(万元) 　　成本法改为权益法的累积影响数＝8－2＝6(万元) 　　借：长期股权投资-B公司(投资成本)　　90万(120－10－20) 　 　长期股权投资-B公司(股权投资差额)18万(20－2) 　　 长期股权投资-B公司(损益调整)　　8万 　　贷：长期股权投资-B公司　　110万(120－10) 　　利润分配-未分配利润　　6万 　　第二，追加投资 　　借：长期股权投资-B公司(投资成本) 232万 　　 贷：银行存款　　232万 　　计算再次投资的股权投资差额 　　股权投资差额＝232－(1000－100＋80)×20％＝36(万元) 　　借：长期股权投资-B公司(股权投资差额)36万 　 　贷：长期股权投资-B公司(投资成本)　　36万 　　分摊2002年的股权投资差额＝(18＋36)÷9＝6(万元) 　　借：投资收益-股权投资差额摊销　　6万 　　 贷：长期股权投资-B公司(股权投资差额)　　6万 　　计算2002年的投资收益＝120×30％＝36(万元) 　　借：长期股权投资-B公司(损益调整) 36万 　　贷：投资收益--股权投资收益　　36万 　　(三)无形资产业务的会计处理 　　(1)2000年购买无形资产 　　借：无形资产-非专利技术505万 　 　贷：银行存款　　505万 　　(2)计提2000年无形资产的摊销 　　借：管理费用101万 　 　贷：无形资产-非专利技术101万 　　(3)2001年出租无形资产 　　①收到租金 　　借：银行存款 150万 　　 贷：其他业务收入　　150万 　　②计提2001年的摊销及计税 　　借：其他业务支出108．5万 　　贷：无形资产-非专利技术101万 　 　应交税金-应交营业税7．5万 　　(4)2002年转让无形资产 　　借：银行存款300万 　　营业外支出18万 　 　贷：无形资产-非专利技术 303万 　　 应交税金-应交营业税 15万 　　(5)2001年7月1日交换取得专利权 　　借：无形资产-专利权150万 　　贷：固定资产清理　　150万 　　(6)计提2001年(半年)专利权摊销 　　借：管理费用12．5万 　　贷：无形资产-专利权12．5万 　　(7)计提减值准备 　　借：营业外支出57．5万 　　贷：无形资产减值准备57．5万 　　(8)计提2002年的摊销(80／5．5) 　　借：管理费用14．5万 　　贷：无形资产-专利权14．5万 　　(9)2002年12月31日恢复已计提的减值准备 　　借：无形资产减值准备35．5万 　　贷：营业外支出　　35．5万 　　(10)计提2003年1～4月份的摊销(100／4．5／12×4＝7．4) 　　借：管理费用7．4万 　 　贷：无形资产-专利权7．4万 　　(11)转让专利权 　　借：银行存款180万 　 　无形资产减值准备22万 　　贷：无形资产-专利权　　115．6万 　　应交税金-应交营业税　　9万 　　营业外收入　　77．4万 　　(四)收入的确认 　　(1)分期收款销售 　　①2003年7月2日发出商品 　　借：分期收款发出商品600万 　　 贷：库存商品600万 　　②收到2003年的款项(800×10％＋720／3＝320)×1．17＝374．4(万元) 　　借：银行存款 374．4万 　　 贷：主营业务收入　　320万 　　应交税金-应交增值税(销项税额)54．4万 　　③结转销售成本(600／800)×320＝240(万元) 　　借：主营业务成本240万 　　贷：分期收款发出商品240万 　　(2)售后回购 　　①发出商品时 　　借：银行存款　　1170万 　　贷：库存商品　　800万 　　应交税金-应交增值税(销项税额)170万 　　待转库存商品差价　　200万 　　②9～12月摊销回购的加价30万元 　　借：财务费用30万 　　 贷：待转库存商品差价 30万 　　③回购该商品 　　借：库存商品　　1030万 　　 应交税金-应交增值税(进项税额)175．1万 　　贷：银行存款　　1205．1万 　　④结转待转库存商品差价 　　借：待转库存商品差价230万 　 　贷：库存商品　　230万 　　(3)委托代销 　　①发出商品 　　借：委托代销商品 150万 　 　贷：库存商品　　150万 　　②收到代销清单 　　借：应收账款17万(200×50％×17％) 　 　贷：应交稳金-应交增值税(销项税额)17万 　　③计算手续费 　　借：营业费用10万(100×10％) 　 　贷：应付账款　　10万 　　④因不满足收入确认的条件，暂不确认收入。 　　五、综合题 　　(一)编制会计分录如下： 　　1、(1)借：原材料　　1000万 　　 应交税金-应交增值税(进项税额) 170万 　　贷：银行存款　　1170万 　　(2)借：银行存款　　2340万 　　贷：主营业务收入　　2000万 　　应交税金-应交增值税(销项税额)340万 　　借：主营业务成本 1200万 　 　贷：库存商品　　1200万 　　(3)投资时： 　　借：长期债权投资-债券投资(面值)200万 　　贷：长期债权投资-债券投资(折价) 4万 　　银行存款　　196万 　　年末计提利息并摊销折价时： 　　借：长期债权投资-债券投资(应计利息)4万 　　长期债权投资-债券投资(折价)　　1万(半年) 　　 贷：投资收益　　5万 　　(4)借：应付工资 400万 　　贷：银行存款400万 　　借：生产成本200万 　　制造费用　　100万 　　 管理费用　　100万 　 　贷：应付工资400万 　 　(5)借：制造费用　　80万 　 　管理费用 20万 　　贷：累计折旧　　100万 　　(6)借：管理费用 30万 　　贷：无形资产　　30万 　　(7)借：生产成本600万 　　制造费用　　80万 　　管理费用　　20万 　　贷：原材料　　700万 　　(8)借：银行存款 80万 　　贷：应收账款　　30万 　　应收票据　　50万 　　(9)借：应付账款 40万 　　贷：银行存款　　40万 　　(10)借：银行存款 1000万 　　 贷：长期借款　　1000万 　　(11)借：长期借款 500万 　　贷：银行存款　　500万 　　(12)借：在建工程 20万 　　 财务费用 10万 　　贷：长期借款　　30万 　　(13)借：营业费用　　70万 　　管理费用　　50万 　　贷：银行存款　　120万 　　(14)将设备转入清理时： 　　借：固定资产清理　　30万 　　累计折旧　　10万 　　 贷：固定资产　　40万 　　收到价款时： 　　借：银行存款 36万 　　 贷：固定资产清理 36万 　　支付清理费用时： 　　借：固定资产清理 1万 　　贷：银行存款　　1万 　　结转净收益时： 　　借：固定资产清理 5万 　　贷：营业外收入　　5万 　　(15)计算应交所得税时： 　　借：所得税　　165万 　 　贷：应交税金-应交所得税　　165万 　　计算城市维护建设税和教育费附加时： 　　借：主营业务税金及附加 10万 　 　贷：应交税金-应交城市维护建设税 7万 　　 其他应交款　　3万 　　交纳有关税款及教育费附加款时： 　　借：应交税金-应交所得税　　150万 　　应交税金-应交增值税(已交税金)　　100万 　　 应交税金-应交城市维护建设税　　7万 　　其他应交款　　3万 　　 贷：银行存款　　260万 　　(16)结转本年利润时： 　　借：主营业务收入 2000万 　　投资收益　　5万 　　 营业外收入　　5万 　　贷：本年利润　　2010万 　　借：本年利润　　1675万 　 　贷：主营业务成本　　1200万 　　 主营业务税金及附加　　10万 　　营业费用　　70万 　　管理费用　　220万 　　财务费用　　10万 　　所得税　　165万 　　将净利润转入“利润分配”科目时： 　　借：本年利润　　335万 　　 贷：利润分配-未分配利润 335万 　　利润分配时： 　　借：利润分配-提取法定盈余公积 33．5万 　　 -提取法定公益金 16．75万 　　 -应付普通股股利　　100万 　　 贷：盈余公积-法定盈余公积　　33．5万 　 　-法定公益金　　16．75万 　 　应付股利　　100万 　　将利润分配其他明细科目转入未分配利润时： 　　借：利润分配-未分配利润150．25万 　 　贷：利润分配-提取法定盈余公积 33．5万 　 　-提取法定公益金 16．75万 　 　-应付普通股股利　　100万 　　(二)编制利润表如下： 　　　　　　　　　　　　　　利润表 　　编制单位：A股份有限公司 2002年度　　 单位：万元 　　　　　　 项目　　　　　　 行次　　本年累计数 一、主营业务收入　　　　　　 1　　　　2000 　　减：主营业务成本　　　　　　 4　　　　1200 　　　　主营业务税金及附加　　 5　　　　 10 二、主营业务利润　　　　　　 10　　　　790 　　加：其他业务利润　　　　　　 11 　　减：营业费用　　　　　　　　 14　　　　 70 　　　　管理费用　　　　　　　　 15　　　　220 　　　　财务费用　　　　　　　　 16　　　　 10 三、营业利润　　　　　　　　 18　　　　490 　　加：投资收益　　　　　　　　 19 5 　　　　补贴收入　　　　　　　　 22 　　　　营业外收入　　　　　　 23 5 　　减：营业外支出　　　　　　 25 四、利润总额　　　　　　　　 27　　　　500 　　减：所得税　　　　　　　　 28　　　　165 五、净利润　　　　　　　　　　 30　　　　335 　　(三)编制现金流量表如下： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 现金流量表 　　编制单位：A股份有限公司　　　　　　 2002年度　　　　 单位：万元 　　　　　　 项 目　　　　　　　　　　　　　　　　 行次　　金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金　　　　　　　　　　　　1　　 2420 收到的税费返还　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 收到的其他与经营活动有关的现金　　　　　　　　　　 8 　　　　　　 现金流入小计　　　　　　　　　　　　 9　　 2420 购买商品、提供劳务支付的现金　　　　　　　　　　　　10　　 1210 支付给职工以及为职工支付的现金　　　　　　　　　　 12　　 400 支付的各项税费　　　　　　　　　　　　　　　　　　 13　　 260 支付的其他与经营活动有关的现金　　　　　　　　　　 18　　 120 　　　　　　　　现金流出小计　　　　　　　　　　　　 20　　 1990 经营活动产生的现金流量净额　　　　　　　　　　　　 21　　 430 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金　　　　　　　　　　　　　　　　22 取得投资收益所收到的现金　　　　　　　　　　　　　　23 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的　　　　25　　 35 现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金　　　　　　　　　　 28 　　　　　　　　现金流入小计　　　　　　　　　　　　 29　　 35 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的　　　　30 现金 投资所支付的现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　31　　 196 支付的其他与投资活动有关的现金　　　　　　　　　　 35 　　　　　　　　　　 现金流出小计　　　　　　　　　　36　　 196 投资活动产生的现金流量净额　　　　　　　　　　　　 37　　－161 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金　　　　　　　　　　　　　　　　38 借款所收到的现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40　　 1000 收到的其他与筹资活动有关的现金　　　　　　　　　　 43 　　　　　　　　 现金流入小计　　　　　　　　　　　　 44　　 1000 偿还债务所支付的现金　　　　　　　　　　　　　　　　45　　 500 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金　　　　　　　　46 支付的其他与筹资活动有关的现金　　　　　　　　　　 52 　　　　　　　　　　 现金流出小计　　　　　　　　 53　　 500 筹资活动产生的现金流量净额　　　　　　　　　　　　 54　　 500 四、汇率变动对现金的影响　　　　　　　　　　　　　　 55 五、现金及现金等价物净增加额　　　　　　　　　　　　 56　　 769 　　　　　　　　 补充资料　　　　　　　　　　　　 行次　　金额 1、将现金调节为经营活动现金流量 　　净利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57　　 335 　　加：计提的资产减值准备　　　　　　　　　　　　 58 　　　　固定资产折旧　　　　　　　　　　　　　　　　59　　 100 　　　　无形资产摊销　　　　　　　　　　　　　　　　60　　 30 　　　　长期待摊费用摊销　　　　　　　　　　　　　　61 　　　　待摊费用减少(减：增加)　　　　　　　　　　 64 　　　　预提费用增加(减：减少)　　　　　　　　　　 65 　　　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产的 损失(减：收益)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 66　　 －5 　　　　固定资产报废损失　　　　　　　　　　　　　　67 　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　68　　 10 　　　　投资损失(减：收益)　　　　　　　　　　　　 69　　 －5 　　　　递延税款贷项(减：借项)　　　　　　　　　　 70 　　　　存货的减少(减：增加)　　　　　　　　　　　　71　　－160 　　　　经营性应收项目的减少(减：增加)　　　　　　 72　　 80 　　　　经营性应付项目的增加(减：减少)　　　　　　 73　　 45 　　　　其他　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　74 　　　　经营活动产生的现金流量净额　　　　　　　　 75　　 430 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 76 一年内到期的可转换公司债券　　　　　　　　　　　　77 融资租入固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　 78 3、现金及现金等价物净增加额情况： 现金的期末余额　　　　　　　　　　　　　　　　　　79　　 869 减：现金的期初余额　　　　　　　　　　　　　　　　80　　 100 加：现金等价物的期末余额　　　　　　　　　　　　 81 减：现金等价物的期初余额　　　　　　　　　　　　 82 现金及现金等价物净增加额　　　　　　　　　　　　 83　　 769 　　2．(1)2001年12月1日接受捐赠投入安装 　　借：在建工程 100万元 　　贷：资本公积--接受捐赠非现金资产准备67万元 　递延税款　　33万元 　　(2)支付安装费用 　　借：在建工程22．7万元 　　贷：原材料　　 10万元 　　应交税金--应交增值税(进项税转出)1．7万元 　　应付工资　　8万元 　　银行存款　　3万元 　　(3)2001年12月20日，工程完工，交付使用 　　借：固定资产 122．7万元 　　贷：在建工程　　122．7万元 　　(4)2002年提折旧 　　借：制造费用(122．7万元－4．7万元＋2万元)×5／15＝40万元 　　贷：累计折旧　　40万元 　　(5)2002年提减值准备 　　借：营业外支出 10万 　 　贷：固定资产减值准备10万元 　　(6)2003年提折旧 　　借：制造费用(122．7万－40万－10万－0．7万)×3／6＝36万元 　　 贷：累计折旧　　36万元 　　(7)计提2004年的折旧 　　借：制造费用(122．7万－40万－10万－0．7万)×2／6×4／12＝8万元 　　 贷：累计折旧　　8万元 　　(8)2004年4月出售设备： 　　①借：固定资产清理　　38．7万元 　　 累计折旧　　84万元 　　贷：固定资产　　122．7万元 　　②借：银行存款　　40万元 　 　贷：固定资产滑理　　40万元 　　③借：固定资产清理　　3．3万元 　　 贷：银行存款　　3．3万元 　　④借：固定资产减值准备 10万元 　　贷：固定资产清理　　10万元 　　⑤借：固定资产清理　　8万元 　 　贷：营业外收入　　8万元 　　(9)处置固定资产时结转递延税款 　　借：递延税款　　33万元 　　 贷：应交税金--应交所得税　　33万元 　　(10)处置固定资产时结转资本公积准备 　　借：资本公积--接受捐赠非现金资产准备 67万元 　　 贷：资本公积--其他资本公积　　67万元 （ai20030504612）(4)