【中华财税网北京05/23/2003信息】　一、单项选择题 1．某企业涉及一起诉讼，根据所聘律师的判断，该企业在诉讼中胜诉的可能性有 60％，若胜诉，能够获得35万元的赔偿，但是一旦败诉。则需支付40万元至60万元的 赔偿。下列说法正确的是( )。 A、该企业应确认或有负债50万元 B、该企业应披露或有负债50万元 C、该企业应确认或有资产35万元 D、该企业应披露或有资产35万元 2．下列情况中，C公司必须纳入A公司合并范围的情况是( )。 A、A公司拥有B公司50％的权益性资本，B公司拥有C公司60％的权益性资本 B、A公司拥有C公司48％的权益性资本 C、A公司拥有B公司60％的权益性资本，B公司拥有C公司40％的权益性资本 D、A公司拥有B公司60％的权益性资本，B公司拥有C公司40％的权益性资本，同时 A公司拥有C公司20％的权益性资本 3．在我国，外币资产负债表中的所有资产、负债类项目都是按照( )折算为母公 司记账本位币。 A、账面汇率 B、业务发生时的市场汇率 C、全年平均汇率 D、合并会汁报表决算日的市场汇率 4．企业接受外币投资时，若投资合约汇率大于收到外币款项时的市场汇率，所产 生的折算差额应( )。 A、借记“财务费用”科目 B、贷记“财务费用”科目 C、借记“资本公积”科目 D、贷记“资本公积”科目 5．母公司从子公司购入一台设备，超龄两年后报废，该设备内部成交价117000元 (含税)，子公司销售毛利率为20％，清理当年编制合并会计报表时应( )。 A、不进行抵销处理 B、抵销年初未分配利润20000元 C、抵销年初未分配利润23000元 D、同时抵销固定资产原价和年初未分配利润20000元 6．融资租赁时，存在或有租金，且按物价指数计算，承租人确认或有租金时应借 记的科目是( )。 A、营业费用 B、管理费用 C、财务费用 D、制造费用 7．企业发生非货币性交易，且为多项资产的交换，则换入资产的入账价值( )。 A、按换出资产公允价值确定 B、按换入资产原单位账面价值确定 C、按换入资产的公允价值确定 D、按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例对换入资产入账价 值总额进行分配 8．最低租赁付款额不包括( )。 A．租赁期内承租人每期支付的租金 B．租赁期届满时，由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值 C．租赁期届满时，承租人未能续租或展期而造成的任何应由承租人支付的款项 D．与承租人出租人均无关，但在财务上有能力担保的第三方对出租人担保的资产 余值 9．不属于会计政策的是( )。 A．外币折算方法 B．长期股权投资的核算方法 C．借款费用的处理方法 D．长期待摊费用的分摊期间 10．下列项目中不属于资产负债表日后非调整事项的是( )。 A．股票和债券的发行 B．自然灾害导致的资产损失 C．外汇汇率发生较大变动 D．解决在资产负债表日正在商议的债务重组协议 二、多项选择题 1．对于以前年度内部交易形成的计提折旧的固定资产、应当进行的抵销处理包括 ( )。 A、将固定资产原价中包括的未实现内部销售利润予以抵销 B、将当期多计提(或少计提)的折旧费用予以抵销 C、将以前会计期间多计提成少计提的累计折旧予以抵销 D、确认少数股东权益 2．下列子公司，可以不纳入合并范围的是( )。 A．连续三年亏损的子公司 B．境外子公司 C．按破产程度已宣告被清理整顿的子公司 D．已宣告破产的子公司 3．内部应付债券与长期债权投资抵销时，抵销分录包括( )。 A、借：应付债券 贷：长期债权投资 B、借：投资收益 贷：财务费用 C、借：投资收益 贷：在建工程 D、借：应付债券 贷：财务费用 4．下列公司中，应纳于本公司合并会计报表合并范围的有( )。 A、甲公司：其50％的权益性资本由本公司所拥有 D、乙公司：其60％的权益性资本由本公司所拥有 C、丙公司：其51％的权益性资本由乙公司所拥有 D、丁公司：其51％的权益性资本由甲公司所拥有 5．下列与本公司不构成关联方关系的有( )。 A、甲公司与本公司均为国有控股公司，受同一机构领导 B、工商银行武汉办事处是本公司的开户银行 C、乙公司为本公司的全资子公司 D、丙公司受本公司的董事长直接控制 6．以下事项中属于或有事项的有( )。 A、为其他单位提供债务担保 B、正在进行的诉讼 C、短期投资发生跌价损失 D、对售出商品提供质量担保 7．企业发生的会计估计变更，应披露的内容有( )。 A、会计估计变更的理由 B、会计估计变更对当期损益的影响金额 C、会计估计变更的内容 D、会计估计变更的累积影响数 8．满足下列哪些标准，可以认定为融资租赁( )。 A．租赁资产的金额较大 B．在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人 C．租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分 D．租赁资产性质特殊，如果不作重新改制，只有承租人才能使用 9．只有同时符合下列哪些条件的借款费用才能开始资本化( )。 A．资产支出已经发生 B．借款费用已经发生 C．为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 D．项目已开始招商 10．分摊未确认融资费用时，可以采用的方法有( )。 A．实际利率法 B．直线法 C．年数总和法 D．工作量法 三、判断题 1．时间性差异包括可抵减时间性差异和应纳税时间性差异；可抵减时间性差异发 生时调增应税所得，转回时调减应税所得，应纳税时间性差异反之；调增应税所得时， “递延税款”记借方，调减应税所得时，“递延税款”记贷方。( ) 2．本期内部应收应付账款与上期相等时，则本期不需要编抵销分录，因为上期已 作抵销。 ( ) 3．资本化期间内发生的专门借款利息、汇兑差额只有与发生在所购建固定资产上 的支出相挂钩部分才允许资本化。 ( ) 4．如果分不清楚到底是会计政策变更，还是会计估计变更，按现行制度规定，按 会计政策变更进行处理。 ( ) 5．按现行制度规定，母子公司可以重复计提盈余公积。 ( ) 6．按现行制度规定，所有者权益为负数的子公司，不纳入合并会计报表的合并范 围。 ( ) 7．合并资产负债表中有合并价差、少数股东收益等一些特殊的项目。 ( ) 8．债务重组日，债务人或有支出应包含在未来应付金额中，而债权人的或有收益 则不入账。 ( ) 9．滥用会计政策、会计估计及其变更按重大会计差错予以更正。 ( ) 10．在一个会计年度内，无论采用应付税款法，还是纳税影响会计法，其应交所 得税总是相等的。 ( ) 四、计算分析题 1、甲公司为上市公司，于2001年1月31日销售一批商品给乙股份有限公司(以下简 称乙公司)，销售价款1000万元，增值税税率为17％。同时收到乙公司签发并承兑的一 张期限为6个月、票面年利率为4％、到期还本付息的商业承兑汇票。票据到期，乙公 司因资金周转发生困难无法按期兑付该票据本息，甲公司将该票据按到期价值转入应 收账款，不再计算利息。 2001年12月乙公司与甲公司进行债务重组，其相关资料如下： (1)免除积欠利息。 (2)乙公司以一台设备抵偿部分债务，该设备的账面原价为60万元，累计折旧为10 万元，计提的减值准备4万元，公允价值为46万元。以银行存款支付清理费用2万元。 该设备于2001年12月31日运抵甲公司。 (3)将上述债务中的800万元转为乙公司800万股普通股，每股面值和市价均为1元。 乙公司于2001年12月31日办理了有关增资批准手续，并向甲公司出具了出资证明。 (4)将剩余债务的偿还期限延长至2003年12月31日，并从2002年1月1日起按3％的 年利率收取利息。并且，如果乙公司从2002年起，年实现利润总额超过200万元，则年 利率上升至4％；如全年利润总额低于200万元，则仍维持3％的年利率。 假定甲公司未对该应收账款提取坏账准备(不考虑其他相关税费)。 要求：(1)计算甲公司重组债权的账面价值和将来应收金额。(2)计算乙公司将来 应付金额。(3)分别编制甲公司和乙公司2001年12月31日债务重组有关的会计分录。 2、甲公司2001年12月31日将一台生产设备按200万元的价格销售给乙公司，该设 备的账面原值为260万元，已提折旧50万元，已提准备5万元，尚可使用6年；同时又签 定了一份租赁合同将该设备租回，租期为5年，租赁期满退还给乙公司，每年支付租金 45万元，担保余值20万元，假定其最低租赁付款额的现值为200万元，租入资产占企业 资产总额35％，租入固定资产计提折旧和未确认融资费用摊销均采用年数总和法。 要求：(1)判断租赁的类型； (2)计算甲公司的未实现售后租回损益； (3)编制甲公司2001年12月31日出售设备和租回设备的会计分录； (4)编制甲公司2002年12月31日按年支付租金、计提折旧、分摊未确认融资费用、 分摊未实现售后租回损益的会计分录； (5)编制甲公司2006年12月31日设备退还的会计分录。 3、甲公司2002年1月1日采取出包方式正式动工建造一条流水线，2002年1月1日借 入专门借款1000万元，期限3年，年利率12％，7月1日又借入2000万元，期限2年年利 率18％，均为到期一次还本付息。2002年1月1日支付工程款600万元，7月1日又支付工 程款2500万元，流水线于2003年10月31日交付使用。 要求：计算2002年、2003年的资本化利息，并作出账务处理。 五、综合题 1、某公司股票1996年起在香港上市，1997年全市实现的税前会计利润为100000元。 该公司1995年所得税率为30％。1996年起所得税率为33％，该公司采用债务法进行 所得税的会计处理，由于时间性差异产生的递延税款贷项预计可以转回。该公司1997 年其他有关资料如下： (1)该公司对A企业的投资占A企业60％的股份，1997年度A企业实现的净利润为 500000元(A企业的所得税率为25％)，按税法规定，长期投资收益以被投资企业宣告分 配利润时计算交纳所得税； (2)该公司1997年国库券利息收入346000元，税法规定国库券利息收入可以免征所 得税； (3)该公司1997年的工资总额超过计税工资标准400000元，按税法规定，超过计税 工资标准以及提取的福利费、工会经费、教育经费均不得在交纳所得税前扣除； (4)该公司1995年1月1日开始使用的某项设备原价480000元，会计采用直线分5年 计提折旧，税法规定按直线法分2年计提折旧(假定残值为零)。 要求：(1)根据上述资料计算1996年所得税率变动对递延税款账面余额的调整数； (2)计算1996年末递延税款的账面余额； (3)计算1997年应交所得税，所得税费用、递延税款发生额和递延税款的年末账面 余额。 2、某股份有限公司1999年至2000年发生如下事项： (1)2000年初出于对存货核算稳健性的考虑，将原来存货计价的先进先出法改为后 进先出法，按税法规定该存货应采用先进先出法计价。 该公司1997年至1999年有关库存商品资料如下表： (单位：万元) 1997年 1998年 1999年 项目 年末 销售 年末 销售 年末 销售 余额 成本 余额 成本 余额 成本 先进先出法 600 450 700 560 800 700 后进后出法 540 510 600 660 680 820 2000年会计政策变更累积影响数计算表 (单位：万元) 年度 按原 按新 所得税 所得税 累积影 政策 政策 前差异 影响 响数 1997 1998 1999 合计 (2)1996年末购买并投入使用的某项管理用固定资产，原值100万元，预计使用8年， 净残值率为零，采用直线法折旧。2000年初考虑无形损耗等因素，将折旧改为5年， 净残值率改为5％。 (3)2000年3月10日发现上年“管理费用”中多列支提取的职工福利费20万元(属于 重大差错)。 (4)1998年1月份该公司对外提供债务担保80万元，1999年12月份由于被担保单位 财务困难，无力偿还债务，该公司很可能负连带责任，支付赔款50万元～80万元。 (5)1999年已贴现商业承兑汇票金额10万元(面值和利息)。 (6)2000年3月10日该公司发行债券600万元。 (7)该公司1999年12月15日销售产品一批，售价50000元，增值税8500元，成本 26000元，12月30日买方因产品质量问题提出退货，年末未收到货款；2000年3月20日 办理退货(该坏账准备提取比例0．5％) 该公司于2000年4月20日董事会批准报出1999年度财务报告，所得税率为33％，采 用债务核算，按净利润的10％分别提取法定盈余公积和公益金。 要求：逐项说明上述事项的性质，并进行相应的会计处理。具体要求如下： (1)属于会计政策变更的事项：编制会计政策变更的累积影响数计算表；对该项变 更进行会计处理；说明会计报表相关项目的调整。 (2)属于会计估计变更的事项：说明在会计报表附注中如何披露。 (3)属于会计差错更正的事项：对该项更正进行会计处理；说明会计报表相关项目 的调整。 (4)属于或有事项：对该事项进行相应的会计处理或说明如何在会计报表附注披露。 (5)属于资产负债表日后事项；对于调整事项进行会计处理，说明会计报表相关项 目的调整；对于非调整事项说明如何在会计报表附注中披露。 (4)