【中华财税网北京03/12/2003信息】　[案例四]虚减工资总额、虚减计税工资、 偷逃所得税 　　一些实行计税工资制的企业，存在的突出问题：一是虚减工资总额，二是虚增计 税工资人员基数，从而达到偷逃所得税的目的。下面以“计税工资查定表”的形式， 反映一个企业计税工资存在的问题及查证结果。 　　　　　　　　　　　　 计税工资查定表 被查证单位：　　　　　　 1999年3月31日 查证项目 计税工资　　编制人 张立　　日期 1999．3．31 页次 会计期间 1998年　　 复核人 王忠　　日期 1999．3．31 索引号 或截止日 12月31日 　 项　　目　　　　　　 行次　　　　　　企业报表 查证结果　　 差 额 　　　甲　　　　　　　　 乙　　　　　　　　①　　　　 ②　　 ③＝①－② 期末(平均)职工人数　　　　 1　　　　　　　　 52　　　　 52 工资总额(实发数)　　　　　2　　　　　　 530400．00 530400．00 其中：税前扣除部分　　 3＝1×550×12　　 343200．00 343200．00 纳税调整增加数　　　　 4＝5＋6＋7＋8＋9 488280．00 1086829.66 598549.66 其中：工资支出　　　　　　　　5＝2－3　　　　187200．00 187200．00 　　 职工福利费　　　　　　 6＝5×14％　　26208．00 26208．00 　　 职工教育经费　　　　　　7＝5×1．5％　 2808．00 2808．00 　　 工会经费　　　　　　 8＝5×2％　　　3744．00 3744．00 　　 其他(未通过工资核算)　　　　9　　　 268320．00 866869.66 598549.66 查证意见： 　　超计税工资扣除数的误餐费及开发区补助费共598549．66元，由于未计入工资总 额，未调整纳税增加数，因而偷逃所得税197521．39元，应补交所得税并应交纳滞纳 金。 　　[案例五]不按规定计提福利费、不按规定使用福利费 　　1．基本案情 　　(1)查账人员在查阅A企业“应付福利费”账户时，发现A企业8月份计提福利费 56000元，而“应付工资”账户本月发生额为200000元，其计提比例高达28％，超过 规定比例一倍。 　　(2)查账人员在查阅A企业“应付福利费”账户时，还发现A企业5月份支出60000 元，摘要为报销费用，对方科目为“银行存款”。 　　2．问题查证 　　(1)为查明计提福利费比例过高的原因，经调阅计提福利费的第23号记账凭证及 原始凭证，发现计提福利费的工资总额为400000元，其中包括离退休人员养老金 200000元，其计提福利费的计算为400000×14％＝56000元。第23号记账凭证的分录 为： 　　借：管理费用　　28000 　　营业费用　　28000 　　贷：应付福利费　　56000 　　(2)为查明在应付福利费项下一次报销60000元的真相，经调阅第34号记账凭证及 原始凭证，发现报销60000元的原始凭证有二份：一份为白条收据；另一份为转账支 票存根，收款单位是A企业的一个部门。第34号记账凭证的分录为： 　　借：应付福利费　　60000 　　贷：银行存款　　60000 　　3．账务调整 　　(1)A企业错误地将离退休人员的养老金列入工资总额之内，并计提福利费，从而 增加了费用、减少了所得税的交纳，A企业财会部门承认这是违纪行为。因此在年度 决算之前作了如下账务处理： 　　借：应付福利费　　28000 　　贷：管理费用　　28000 　　(2)以白条在应付福利费项下列支，实际是将福利费的一部分转移给A企业的一个 部门在银行另立户头，便于自己使用不受财务监督。对此，应予以纠正并将款项全部 收回，其会计分录为： 　　借：银行存款　　60000 　　贷：应付福利费　　60000 　　[案例六]出售边角余料不作其他业务收入、逃交增值税 　　A企业为机械工业企业，将其生产过程中的边角料、废品等销售给B市钢铁总厂， 收到现金6万元。对此，A企业财会部门将收到的6万元记在“营业外收入”账户，其 会计分录为： 　　借：银行存款　　60000 　　贷：营业外收入　　60000 　　对上述问题，经核实后，应调账并追缴增值税，会计分录为： 　　借：营业外收入　　60000 　　贷：其他业务收入　　51282．05 　　应交税金--应交增值税(销项税额)　　8717．95 　　[案例七]逾期包装物押金长期挂账 　　查账人员于6月30日查阅A企业的其他应付款明细账，发现有一笔逾期已达半年之 久的未退包装物押金50000元，未按规定进行账务处理，影响A企业利润的如实反映， 因此应作如下调整分录： 　　借：其他应付款--存入保证金(包装物押金) 50000 　　贷：其他业务收入　　42735．04 　　应交税金--应交增值税(销项税额)　　7264．96 　　[案例八]盘盈产品销售在“预收账款”账户挂账 　　查账人员在7月9日查阅A企业预收账款明细账，发现“预收账款--H”账户，在摘 要中有一笔内容不清的记录，进而核对签订的销售合同，企业经办人员无奈只得承认 没有合同。经调阅该项业务的第15号记账凭证，其会计分录为： 　　借：银行存款　　40000 　　贷：预收账款--H　　40000 　　第15号记账凭证所附的原始凭证是一张进账单。经进一步查询有关经办人员，证 实该项业务是A企业盘盈商品的销售收入，在“预收账款”账户挂账已达半年之久， 既截留收入又漏交了税金。对此，企业应进行如下调整并作会计分录： 　　借：预收账款--H　　40000 　　贷：主营业务收入　　34188．03 　　应交税金--应交增值税(销项税额)　　5811．97 　　　　 综合案例 　　(以注册会计师审计为例) 　　　　 审计报告 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 审明所(2001年)87号 经财股份公司董事会： 　　我们接受委托，审计了责公司2000年度的流动负债收支业务，这些业务的会计资 料及相关资料由贵公司负责，我们的责任是对这些资料及其收支活动发表审计意见。 我们的审计是根据《中国注册会计师独立审计准则》进行的。在审计过程中，我们结 合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。 　　我们认为，贵公司2000年的流动负债收支业务符合《企业会计准则》和《企业会 计制度》的规定，在所有重大方面真实、公允地反映了贵公司的流动负债收支活动， 会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。 　　审明会计师事务所 　　　　　　　　　　　　　　　　　　中国注册会计师：胡 静 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　李 莉 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2001年3月1日 　　　　　　　　　　 实质性测试审计程序表 被审计单位：经财股份公司 审计项目　　 短期借款　　编制人 胡静 日期 2001．2．16 页次 会计期间 2000．1．1- 或截止日 2000．12．31　　 复核人 李莉 日期 2001．2．16 索引号 B1 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 执行情况 　　审计目标及审计程序　　　　　　　　　　　　 底稿索引 执行人 日期 一、审计目标 　　1．确定短期借款借入、偿还及计息的记录是 否完整； 　　2．确定短期借款的年末余额是否正确； 　　3．确定短期借款在会计报表上的披露是否充 分。 二、审计程序 　　1．获取或编制短期借款明细表，复核其加计　　 B1-1　　 胡静 2．16 数是否正确，并与明细和总账核对相符； 　　2．向银行或其他债权人函证重大的短期借 款； 　　3．对年度内增加的短期借款，检查借款合同　　 B1-1　　 胡静 2．16 和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、 还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核 对； 　　4．对年度内减少的短期借款，检查相关会计　　 B1-1　　 胡静 2．16 记录和测试原始凭证、核实还款数额； 　　5．检查年末有无到期未偿还的借款，逾期借 款是否办理了延期手续； 　　6．复核已计借款利息是否正确，如有未计利 息应作出记录，必要时进行适当调整； 　　7．检查非记账本位币折合记账本位币采用的 折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理； 　　8．验明短期借款是否已在资产负债上充分披 露。 　　　　　　　　　　　　　　 短期借款审定表 被审计单位：经财股份公司 审计项目　　短期借款　　　　　　 编制人 胡静 日期 2001．2．16 页次 会计期间 2000．1．1-2000．12．31 复核人 李莉 日期 2001．2．16 索引号B1-1 或截止日 贷款　年初 利率％ 借款 起讫 本年 本年 年末余额 有无借款 支付利 息 备注 单位　余额　　　 条件 日期 增加 减少 (审定数) 合同(√) 已核对(√) ××省工行立新广场办事处 600000 3％ 900000 700000 800000　　√　　√ ××省××市新民路办事处 200000 3％ 300000 400000 100000　　√　　√ 　　 合计　　　　　　 800000　　 1200000 100000 900000 审计说明及调整分录：对于各笔借款均如期偿还，并正确计息。 审计结论：可以确认 　　　　　　　　　　实质性测试审计程序表 被审计单位：经财股份公司 审计项目　　应付账款　　编制人 胡静 日期 2001．2．24 页次 会计期间 2000．1．1- 复核人 李莉 日期 2001．2．24 索引号 B3 或截止日 2000．12．31 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 执行情况 　　　　　　审计目标及审计程序　　　　　　　　 底稿索引 执行人 日期 一、审计目标 　　1．确定应付账款的发生及偿还记录是否完 整； 　　2．确定应付账款的年末余额是否正确； 　　3．确定应付账款在会计报表上的披露是否充 分。 二、审计程序 　　1．获取或编制应付账款明细表，复核加计数　　 B3-1　　胡静 2．24 是否正确，并与明细和总账的余额核对相符； 　　2．选择应付账款重要项目(包括零账户)，函 证其余额是否正确； 　　3．根据回函情况，编制与分析函证结果汇总 表，对未回函的，决定是否再次函证； 　　4．对未回函的重大项目，采用替代程序，确定 其是否真实； 　　检查决算日后应付账款明细账及现金日记 账，核实其是否已支付； 　　检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事 项的真实性。 　　5．检查是否存在未入账的应付账款； 　　检查被审计单位在资产负债表日未处理的不 相符的购货发票(如抬头不符，与合同某项规定不 符等)及有关材料入库凭证但未收到购货发票的 经济业务； 　　检查资产负债表日后收到的购货发票，确认 其入账时间是否正确； 　　检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发 生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 　　6．检查应付账款是否存在借方余额，决定是 否进行重分类； 　　7．检查应付长期挂账的原因，并作出记录，必　　B3-1　　胡静 2．24 要时予以调整； 　　8．检查非记账本位币合记账本位币采用的折 算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理； 　　9．验明应付账款是否已在资产负债表上充分 披露。 　　　　　　　　　　　　　　　　 应付账款审定表 被审计单位：经财股份公司 　审计项目　　 应付账款　　 编制人　　胡静　　日期 2001．2．24 页次 　会计期间 2000．1．1-　　复核人　　李莉　　日期 2001．2．24 索引号 B3-1 或截止日 2000．12．31 　　　　　　　　　　　　　　　　　 重分类　　　　　　　　 账　　 龄 明细项目 业务内 上年末　　 本年末　　 调整分录 分录金　　审定数 1年 　　　　　　　 3年 　　　　 容摘要 审定数　　 未审数　　金额(＋－) 额(＋－)　　　　　　以下 1－2年 2－3年 以上 兴新公司　　 购货款 46231．74 69431．91　　　　　　　　　　 69431．91 √ 宇宏公司　　 购货款 21269．47 76843．27　　　　　　　　　　 76843．27 √ 金成公司　　 购货款 14273．51 34894．90 －34894．90　　　　　　 0 东经股份公司 购货款 26421．47 26421．47　　　　　　　　　　 26421．47 　　　　√ 青柴股份公司 购货款 96117．96 96117．96　　　　　　　　　　 96117．96 　　　　√ 威明股份公司 购货款　　　　　　243697．41　　　　　　　　　　 243697．41 √ 鸿达集团公司 购货款　　　　　　234891．24　　　　　　　　　　 234891．24 √ 合 计　　　　　　 204314．15 782298．16 －34894．90　　　　 747403．26 　　审计说明及调整分录：审计过程中发现金成公司账款因无法支付而应及时处理， 但该公司未及时处理，我们已向该公司提出调整意见，该公司已接受我们的意见，做 出了相应调账处理，调整分录为： 　借：应付账款--金成公司　　34894．90 　　贷：营业外收入　　34894．90 审计结论：可以确认 　　　　　　　　　　　　 实质性测试审计程序表 被审计单位：经财股份公司 审计项目　　其他应付款　　编制人 胡静 日期 2001．2．21 页次 会计期间 2001．1．1- 或截止日 2000．12．31　　 复核人 李莉 日期 2001．2．21 索引号 B5 　　　　　　审计目标及审计程序　　　　　　　　　　　　 执行情况 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 底稿索引 执行人 日期 一、审计目标 　　1．确定其他应付款的发生及偿还记录是否完 整； 　　2．确定其他应付款的年末余额是否正确； 　　3．确定其他应付款在会计报表上的披露是否 充分。 二、审计程序 　　1．获取或编制其他应付款明细表，复核加计　　B5-1　　 胡静 2．21 数是否正确，并与明细和总账的余额核对相符； 　　2．选择金额较大和异常的明细账户余额，检 查其原始凭证； 　　3．检查其他应付款是否存在借方余额，决定 是否进行重分类； 　　4．检查其他应付款长期挂账的原因，并做出 记录必要时予以调整； 　　5．验明其他应付款是否已在资产负债表上充 分披露。 　　　　　　　　　　　　 其他应付款审定表 被审计单位：经财股份公司 审计项目　　其他应付款　　编制人　　胡静　　日期 2001．2．21 页次 会计期间 2000．1．1　　 复核人　　李莉　　日期 2001．2．21 索引号 B5-1 或截止日 -2000．12．31 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 重分类　　　　　　　 账　　 龄 明细项目 业务内　　上年末　　 本年末　　 调整分录 分录金　　审定数 1年 　　　　　　　　 3年 　　　　　　 容摘要　　审定数　　 未审数　　金额(＋－) 额(＋－)　　　　　　 以下 1－2年 2－3年 以上 宋清林　　 未领工资　　　　　　 2400．26　　　　　　　　　　 2400．26 √ 工会经费 工会经费节余 9600．24 160000．27　　　　　　　　　　 160000．27 √ 合 计　　　　　　　　 9600．24 162400．53　　　　　　　　　　 162400．53 审计说明及调整分录：无调整项目 审计结论：可以确认 　　　　　　　　　　 实质性测试审计程序表 被审计单位：经财股份公司 审计项目　　应付工资　　编制人 胡静 日期 2001．2．19 页次 会计期间 2000．1．1- 或截止日 2000．12．31 复核人 李莉 日期 2001．2．19 索引号 B6 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 执行情况 　　　　　　审计目标及审计程序　　　　　　　　 底稿索引 执行人 日期 一、审计目标 　　1．确定应付工资的发生及支付记录是否完 整； 　　2．确定应付工资的年末余额是否正确； 　　3．确定应付工资在会计报表上的披露是否充 分。 二、审计程序 　　1．通过分析性复核，检查年度工资有无异常 波动情况，并查明原因，做出记录； 　　2．抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖　　 B6-1　　 胡静　　2．19 金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充 分，有无授权批准和领款人签章，是否按规定代扣 款项，相应的会计处理是否正确； 　　3．将应付工资贷方发生额累计数与相关的成　　 B6-1　　 胡静　　2．19 本、费用账户核对一致； 　　4．验明应付工资是否已在资产负债表上充分 放露。 　　　　　　　　　　 应付工资、应付福利费审定表 被审计单位：经财股份公司 审计项目　　 应付工资和　　编制人 胡静 日期 2001．2．19 页次 　　　　　　 应付福利费 会计期间 2000．1．1-　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 B6-1 或截止日 2000．12．31　　 复核人 李莉　　日期 2001．2．19 索引号 B7-1 月份　　　　 应付工资总额　　　　 一、全年应付工资贷方发生数计入： 　　　　　　 实用数　　 提取数　　　　　　明细： 年初余额　　　　　　　　　　　　　　 1．直接人工 4076214．17 1月　　 468213．41 46213．41　　 2．制造费用 1016117．24 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3．销售费用 567268．44 2月　　 526417．11 526417．11　　 4．管理费用 449968．53 3月　　 415216．23 415216．23　　 5．在建工程 - 4月　　 600117．11 600117．11　　 6． 5月　　 567211．17 567211．17　　 7． 6月　　 486243．24 486243．24　　　　 合　　计 6109568．38 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 二、 7月　　 434214．87 434214．87　　 1．应付工资里外方人员工资总 8月　　 564217．76 564217．76　　 额为： 9月　　 396216．67 396216．67　　 2．本年度计算应付福利费等的 10月　　478417．29 478417．29　　 工资总额基数为：6109568．38 11月　　511718．41 511718．41　　 3．应付福利费： 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 年初余额： 264117．68 12月　　611365．11 611365．11　　 本年计提： 855339．57 合计 6109568．38 610959．38　　 本年支用： 769213．41 年末余额　　 -　　　　 -　　　　 　 年末余额： 350243．84 审计说明及调整分录：无调整项目。 审计结论：可以确认 　　　　　　　　　　　　 实质性测试审计程序表 被审计单位：经财股份公司 审计项目　　 应付福利费　　编制人 胡静 日期 2001．2．19 页次 会计期间 2000．1．1-　　复核人 李莉 日期 2001．2．19 索引号 B7 或截止日 2000．12．31 　　　　　　审计目标及审计程序　　　　　　　　　　　　 执行情况 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 底稿索引 执行人 日期 一、审计目标 　　1．确定应付福利费的计提和支出记录是否完 整，计提依据是否合理； 　　2．确定应付福利费的年末余额是否正确； 　　3．确定应付福利费在会计报表上的披露是否 充分。 二、审计程序 　　1．检查年度内应付福利费计提标准是否符合　　 B7-2　　 胡静 2．19 有关规定，计提金额是否正确； 　　2．抽查年度内应付福利费的使用情况，确定 其是否符合规定用途； 　　3．验明应付福利费是否已在资产负债表上充 分披露。 　　　　　　　　 应付工资附加和应付福利费检查情况表 被审计单位：经财股份公司 审计项目 应付工资附加　　 编制人 胡静　　日期 2001．2．19 页次 　　　　 和应付福利费 会计期间 2000．1．1-　　 复核人 李莉　　日期 2001．2．19 索引号 B6-2 或截止日 2000．12．31　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 B7-2 项 目　　 企业已 应计提工资 提取率 应提金额 应提与已 审计说明与 　　　　　　 提金额　　总额基数　　　　　　　　　　 提的差异 审计意见 应付福利费 855339．57 6109568．38 14％ 855339．57 工会经费 122191．37 6109568．38　　2％ 122191．37 教育经费　　91643．53 6109568．38 1．5％ 91643．53 统筹费 审计说明及调整分录：无调整项目。 审计结论：可以确认 　　　　　　　　　　 实质性测试审计程序表 被审计单位：经财股份公司 审计项目　　 未交税金　　 编制人　　胡静 日期 2001．2．17 页次 会计期间 2000．1．1-　　 复核人　　李莉 日期 2001．2．17 索引号 B8 或截止日 2000．12．31 　　　　审计目标及审计程序　　　　　　　　　　　　　　执行情况 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 底稿索引 执行人 日期 一、审计目标 　　1．确定应计和已缴税金的记录是否完整； 　　2．确定未交税金的年末余额是否正确； 　　3．确定未交税金在会计报表上的披露是否充 分。 二、审计程序 　　1．获取或编制未交税金明细表，复核其加计　　 B8-2　　胡静 2．17 数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符； 　　2．查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及 征、免、减税的批准文件；了解被审计单位适用的 税种、计税基础、税率、以及征、免、减税的范围与 期限，确认其年度内应纳税项的内容； 　　3．检查应缴增值税的计算是否正确；　　　　 B8-3　　胡静 2．17 　　4．根据与增值税进项税额相关账户审定的有　　 B8-3　　胡静 2．17 关数据，复核国内采购货物、进口货物、购进的免 税农产品，接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计 的进项税额是否按规定进行会计处理； 　　根据与增值税销项税额相关账户审定的有关 数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈 赠他人，分配给股东(或投资者)应计的销项税额， 以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目应 计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会 计处理； 　　根据与增值税进项税额转出相关账户审定的 有关数据，复算因存货改变用途或发生非常损失 应计的进项税额转出数是否正确计算，是否按规 定进行了会计处理；检查出口货物退税的计算是 否正确，是否按规定进行了会计处理。 　　4．检查应缴营业税的计算是否正确，是否按 规定进行了会计处理； 　　5．检查应缴消费税的计算是否正确，是否按 规定进行了会计处理； 　　6．检查应缴资源税的计算是否正确，是否按 规定进行了会计处理； 　　7．检查应缴土地增值税的计算是否正确，是 否按规定进行了会计处理； 　　8．确定应纳税所得额及企业所得税税率，复 核应缴企业所得税的计算是否正确，是否按规定 进行了会计处理； 　　9．检查除上述税项外的其他税项的计算是否 正确，是否按规定进行了会计处理； 　　10．核对年初未交税金与税务机关的认定数　　B8-1　　胡静 2．17 是否一致，如有差额，查明原因做出记录，必要时 作适当调整； 　　11．确定本年度应缴纳的税款，检查有关账簿 B8-2　　胡静 2．17 记录和缴税凭证，确认本年度已缴税款和年末未 缴税款； 　　12．验明未交税金是否已在资产负债表上充 分披露。 　　　　　　　　 未交税金审定表 被审计单位：经财股份有限公司 审计项目 未交税金　　 编制人 胡静　　日期　　2001．2．17 页次 会计期间 2000．1．1- 或截止日 2000．12．31 复核人 李莉　　日期　　2001．2．17 索引号 B8-1 上年末　　　　　　 未审数核对　　　　 调整分录 重分类分录 审定数 备注 审定数　　　　 项　　目　　　　金额　　金额(＋－) 金额(＋－) 367267．11 报表数：　　　　160216．29 　　　　 明细账： 　　　　 其中： 　　　　　　 增值税　　　　158089 　　　　　　 消费税 　　　　　　 营业税 　　　　　　 所得税　　　　 2127．29 　　　　　　 资源税 　　　　　　 土地增值税 　　　　　　 城市维护 　　　　　　 建设税 　　　　　　 固定资产投资 　　　　　　 方向调节税 　　　　　　 房产税 　　　　　　 土地使用税 　　　　　　 车船使用税 　　　　　　 个人所得税 　　　　　　合　　计　　 160216．29 审计说明及调整分录：无调整项目 审计结论：经审计可以确认 　　　　　　　　　　　　 未交税金余额明细表 被审计单位：经财股份公司 　　审计项目　　未交税金　　编制人　　胡静　　日期 2000．2．17 页次 会计期间或截止日2000．1．1　　复核人　　李莉　　日期 2000．2．17 索引号 B8-2 　　　　　　　　 -2000．12．31 　　未交税金税种　　税率或　　年初　　本年　　本年　　年末 　　　　　　　　　　税收优惠 未交数 应交数 已交数 未交数 调整数 审定数 备注 　　增值税　　　　　　　　　　 6187113．96 6029024．96 158089 　　消费税 　　营业税 　　所得税　　　　　　　　　　 2674246．46 2672119．17 2127．29 　　资源税 　　土地增值税 　　城市维护建设税　　　　　　 433097．98 433097．98　　 - 固定资产投资方向调节税 　　房产税　　　　　　　　　　 260000　　260000　　　　　　 - 　　土地使用税 　　车船使用税 　　个人所得税　　　　　　　　 36217．18 36217．18 　　合 计　　　　　　　　　　 9900675．58 9740459．29 160216．29 　　　　　　　　 销项税金、营业税金及附加计算检查表 被审计单位：经财股份公司 　　审计项目　　税金及附加 编制人　　胡静　　日期2000．2．17　　页次 　　会计期间 2000．1．1 　　或截止日 -2000．12．31 复核人　　李莉 日期2000．2．17 索引号 B8-3 月份 销售收入 其他业 减：外销收 小计 销项税 进项税 进项 应交增 已 交税金 应交未 应交 应交教育 　　　　　　　　务收入 入(免税)　　　　　　　　　　　　 转出 值税　　 　　　　 交税金 城建税 费附加 1　　8674867　　1474727．39 645217　　142117　　971627．28　　68013．91 29148．82 2 2986279　　507114．21 421242．21　　85872　　6011．04 2576．16 3 6427468．24　　1021417．11 674241．17 267117．16 614293．10　　 43000．52 18428．79 4 211367．21　　486217．49 317217．86　　243004 412003．63　　28840． 25 12360．11 5 5478964　　967421．14 468242．14　　499179　　34942．53 14975．37 6 5742373　　947421．14 621213．17 217114．67 543118．78　　38018． 31 16293．56 7 4892922　　811242．17 542117．27 269124．93 18838．75 8073．75 8 7872463　　1217145．68 717242．61 499903．07 34993．21 14997．09 9 6924248　　1027465．19 516412．73 511052．46 35773．67 15331．57 10 3142264　　627414．65 417608　　 86468．19 296274．84 20739．24 8888．25 11 8145712　　1386812．16 469267．17　　917544．99 64228．15 27526．35 12 7004246　　1192217．21 867214．57 242117．24 567119．88 39698． 39 17013．60 合计 69405172．45 11666411．68 677235．98 1197938．26 6187113．96 6029024 ．96 158089 433097．98 185613．42 　　　　　　　　 实质性测试审计程序表 被审计单位：经财股份公司 审计项目　　其他未交款　　编制人 胡静 日期2001．2．17 页次 会计期间 2000．1．1- 或截止日 2000．12．31　　复核人 李莉 日期2001．2．17 索引号B10 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 执行情况 　　审计目标及审计程序　　　　　　　　　　　　 底稿索引 执行人 日期 一、审计目标 　　1．确定其他未交款的记录是否完整； 　　2．确定其他未交款的年末余额是否正确； 　　3．确定其他未交款在会计报表上的披露是否 充分。 二、审计程序 　　1．获取或编制其他未交款明细表，复核其加　　B10-2　　 胡静 2．17 计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相　　 B10-1 符； 　　2．检查教育费附加等款项的计算是否正确，　　B8-3　　 胡静 2．17 是否按规定进行了会计处理； 　　3．验明其他未交款是否已在资产负债表充分 披露。 　　　　　　　　　　其他未交款审定表 被审计单位：经财股份公司 审计项目 其他未交款 编制人 胡静　　日期　　2001．2．17 页次 会计期间 2000．1．1- 或截止日 2000．12．31　　复核人 李莉 日期2001．2．17 索引号B10-1 上年末　　　　 未审数核对　　　　　　 调整分录 重分类分录 审定数 备注 审定数　　项　　 目　　 金额　　　　 金额(＋－) 金额(＋－) 34618．21 报表数：　　　　 23984．01 　　　　 明细账： 　　　　 其中： 　　　　　　 教育费附加　　 23984．01 　　　　　　 矿产资源补偿费 　　　　　　 合 计　　　　23984．01 审计说明及调整分录：无调整项目 审计结论：可以确认 　　　　　　　　　　　　　　 其他未交款余额明细表 被审计单位：经财股份公司 　　审计项目　　未交税金　　编制人　　胡静　　日期2000．2．17 页次 会计期间或截止日 2000．1．1 　　　　　　　　 -2000．12．31 复核人 李莉 日期2000．2．17 索引号 B10-2 其他未应交款费种 费率 年初　　本年 年末 调整数 审定数 备 注 　　　　　　　　　　 未交数 应交数 已交数 　　教育费附加　　3％ 34618．21 185613．42 196247．62 23984．01 矿产资源补偿费 　　合 计　　　　　　34618．21 185613．42 196247．62 23984．01 　　　　　　　　　　　　实质性测试审计程序表 被审计单位：经财股份公司 审计项目　　预提费用　　编制人 胡静 日期2001．2．18 页次 会计期间 2000．1．1- 或截止日 2000．12．31 复核人 李莉 日期2001．2．18 索引号B11 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 执行情况 　　　　 审计目标及审计程序　　　　　　　　　　底稿索引 执行人 日期 一、审计目标 　　1．确定预提费用的计提和转销记录是否完 整； 　　2．确定预提费用的年末余额是否正确； 　　3．确定预提费用在会计报表上的披露是否充 分； 二、审计程序 　　1．获取或编制预提费用明细表，复核其加计　　 B11-1　　 胡静 2．18 的正确性，并与明细账、总账的余额核对相符； 　　2．抽查大额预提费用提取的记账凭证及相关　　 B11-1　　 胡静 2．18 文件资料，确定其预提额和会计处理是否正确； 　　3．抽查大额预提费用转销的记账凭证及相关 文件资料是否齐全，其会计处理是否正确； 　　4．检查有不属于预提费性质的会计事项，有　　 B11-1　　 胡静 2．18 无长期未转销的预提费用，如有，应查明原因并做 出记录，必要时作适当调整； 　　5．验明预提费用是否已在资产负债表上充分 披露。 　　　　　　　　　　　　 预提费用审定表 被审计单位：经财股份公司 审计项目 预提费用 编制人 胡静　　日期 2001．2．18 页次 会计期间 2000．1．1- 或截止日 2000．12．31 复核人 李莉 日期2001．2．18 索引号B11-1 　　 明细项目内容　　年初余额 本年计提 本年转销 年末余额　　备 注 　　 租　　金 　　 保险费 　　 借款利息　　　　 6000　　36000　　37500　　4500 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 该项余额系多提 固定资产修理费用　　 -　　120000　　76000　　 0　　的修理费，该单位 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 已按规定处理 　　合　　计 审计说明及调整分录：年末预提费用中固定资产修理费用余额44000元，经审查，发 现该项大修理业务已经完成，本应及时将多提费用冲回，但该公司未及时处理。现该 公司已按我们的要求，将此项多提费用冲回。 　　调整分录为：借：预提费用 44000 　　贷：管理费用 44000 审计结论：可以确认 (4)