【中华财税网北京01/02/2003信息】　第一节 流动负债 本节(第六十八条至第七十条)共三条，对流动负债的内容及其会计处理进行了 规定。 第六十八条 流动负债，是指将在１年(含１年)或者超过１年的一个营业周期内偿还的债务， 包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、 应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。 [释义]本条给出了流动负债的定义。 但需要指出的是，流动负债除应满足“到期日在一年或一个营业周期以内”这一 条件外，还应满足“到期时必须动用流动资产或以新的流动负债作为偿债手段”。上 述两项条件将那些一年内到期，但不以流动资产或流动负债抵偿的长期债务排除在流 动负债之外。例如，以偿债基金清偿长期负债一年内到期部分，或到期时通过发行股 票来清偿的债务，都不属于流动负债。因为前者不是以流动资产来偿付，后者又不形 成新的流动负债。 流动负债主要因营业活动而产生，例如，因赊购或物料用于生产或赊购可供销售 商品而产生的应付账款、应付票据、发出商品或提供劳务前预收的收入，以及其他应 付款项等等。此外，由营业活动以外的交易所产生的其他负债如果预期在一年或一个 营业周期内以流动资产或流动负债偿付的，也应列入流动负债中，例如，由于购置固 定资产产生的短期债务、长期债务的一年内到期部分等。 区分流动负债与长期负债，可以显示企业负债的偿还或支付期限，以评估一个企 业的财务状况。同时，用流动资产与流动负债相比较，可以反映出企业的短期偿债能 力，这也是债权人，尤其是短期债权人深为关心的一个财务指标。因此，理当仔细地 区别流动负债与长期负债。 短期借款是指企业借入的期限在１年以下的各种借款，短期借款一般是企业为维 持正常的生产经营所需的资金而借入的或者为抵偿某项债务而借入的。 应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款 人或者持票人的票据。企业发生的交易在采用商业汇票结算方式下，如果开出的是商 业承兑汇票，必须经银行承兑。在商业汇票尚未到期前，企业视为一笔负债，期末反 映在资产负债表上的应付票据项目内。付款单位应在商业汇票到期前，及时将款项足 额交存开户银行，可使银行在到期日凭票将款项划给收款人、被背书人或贴现银行。 企业在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。 应付账款是指因购买材料、商品或者接受劳务等而发生的债务。应付账款作为买 卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债，它与应 付票据不同，两者虽然都是由于交易而引起的负债，都属于流动负债，但应付账款是 尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作 为凭据。 预收账款是买卖双方根据协议的规定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而 产生的一种负债。 应付工资是企业对职工个人支付劳动报酬而产生的一种负债。 应付福利费是企业准备用于职工福利方面的资金。 应付股利是企业分配给投资者的现金股利或者利润在未支付之前所形成的一项负 债。 应交税金是指企业按照国家税法的规定应交而尚未交纳税金所形成的一种负债。 企业应交纳的各种税金主要有：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增 值税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、房产税、土地使用税、车船使用 税、个人所得税、印花税、耕地占用税等。 其他暂收应付款项是指企业除了应付票据、应付账款等流动负债以外，还会发生 一些应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产和包装物的租金、 存入保证金、应付统筹退休金等。 预提费用是指预先提取计入成本、费用但尚未实际支付的项目所形成的一种负债。 (4)