【中华财税网北京12/04/2002信息】　一、资料 １．世纪公司２００１年１２月３１日，发现一台管理用设备（固定资产），本 年度漏提折旧２０００元。 ２．世纪公司２００１年１２月３１日，发现２０００年度投入使用的一台管理 用设备（固定资产），由于计算错误而少提折旧１０００元。 ３．世纪公司２００１年１２月３１日，发现２０００年度投入使用的一台大型 管理用设备（固定资产），由于财会人员疏忽而漏提折旧２０００００元。该企业所 得税率为３３％，按净利润的１０％、５％计提法定盈余公积和公益金。 二、要求 １．进行相关的会计处理 ２．在会计报表附注中进行披露 三、答案 （一） 当期发生的会计差错 借：管理费用 ２０００ 贷：累计折旧 ２０００ （二） 以前期间发生的非重大会计差错 借：管理费用 １０００ 贷：累计折旧 １０００ （三）以前期间发生的重大会计差错 １．补提折旧 借：以前年度损益调整 ２０００００ 贷：累计折旧 ２０００００ ２．调整应缴纳的税金 ２０００００×３３％＝６６０００（元） 借：应交税金——应交所得税 ６６０００ 贷：以前年度损益调整 ６６０００ ３．结转以前年度损益调整科目余额 ２０００００－６６０００＝１３４０００（元） 借：利润分配——未分配利润 １３４０００ 贷：以前年度损益调整 １３４０００ ４．调整盈余公积 １３４０００×１０％＝１３４００（元）， １３４０００×５％＝６７００（元） 借：盈余公积 ２０１００ 贷：利润分配——未分配利润 ２０１００ ５．调整会计报表相关数字 （１）资产负债表调整项目：“累计折旧”项目调增２０００００元；“应交税 金”项目调减６６０００元；“盈余公积”调减２０１００元；“未分配利润”调减 １１３９００元。 （２）利润表调整项目：“管理费用”调增２０００００元；“所得税”调减６ ６０００元；“法定盈余公积”调减１３４００元，“法定公益金”调减６７００元。 ６．报表附注说明 本年度发现２０００年漏记固定资产折旧２０００００元，在编制２０００、２ ００１年比较会计报表时，已对这笔差错进行了更正。更正后调减了２０００年净利 润和留存收益１３４０００元，调增了累计折旧２０００００元。 四、解题指导 １．会计差错是指在会计核算时，由于计量、确认、记录等方面出现的错误。主 要原因有会计政策使用上的差错、会计估计上的差错和其他差错。 ２．会计差错更正的会计处理。企业应区分不同情况，分别采用不同的方法进行 处理。 （１）发现与当期相关的会计差错，应调整当期相关项目，如资料１。 （２）发现与以前期间相关的非重大会计差错，如果影响损益应直接计入发现当 期净收益，其他相关项目也应一并调整；如果不影响损益则调整发现当期相关项目， 即视同当期发生的差错，如资料２。 （３）发现与以前期间相关的重大会计差错。重大会计差错是指企业发现的使公 布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。重大会计差错一般是指金额比较大的差错， 如果影响损益应调整发现当期的期初留存收益，会计报表相关项目的期初数应一并调 整；如果不影响损益应调整会计报表相关项目的期初数，如资料３。 ３．企业滥用会计政策和会计估计变更，按重大会计差错进行会计处理。 ４．企业对发生的重大会计差错应在报表附注中披露重大会计差错的事项、原因 和更正方法，重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。 (4)