【中华财税网北京10/23/2002信息】　新会计制度规定：“企业的委托贷款，应 视同短期投资进行核算。但是委托贷款应按期计提利息，计入损益；企业按期计提的 利息到付息期不能收回的，应当停止计提并冲回原已计提的利息。期末时，企业的委 托贷款应按资产减值的要求，计提相应的减值准备。”在具体核算上，应单独设置 “委托贷款”科目，核算企业按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。并在本科 目下设置“本金”、“利息”、“减值准备”等明细科目。 在税务处理上，根据《营业税暂行条例》以及《营业税暂行条例实施细则》的规 定：“委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。”“金融 业的纳税期限为一个季度。”又根据《关于降低金融保险业营业税税率的通知》(财 税字[2001]21号)规定：“从2001年起，金融保险业营业税税率每年下调一个百分点， 分三年将金融保险业的营业税税率从8％降低到5％。即从2001年1月1日至12月31日， 金融保险业营业税税率为7％……”下面举实例说明如下： 例：某公司于2001年4月1日委托某银行发放贷款给乙企业60万元，年利率为10％， 贷款期限为3年，利息由银行按季与乙企业结算。请作出该公司的会计处理： ①公司支付委托贷款时： 借：委托贷款——本金 600000 贷：银行存款 600000 ②第二季度计提利息时： 借：委托贷款——利息 15000 贷：投资收益——委托贷款利息收入 15000 ③公司按季收到银行代扣了营业税后的利息收入款时，凭有关单据作分录如下： 借：投资收益——委托贷款利息收入 1050 贷：应交税金——应交营业税 1050 借：银行存款 13950 应交税金——应交营业税 1050 贷：委托贷款——利息 15000 ④其他季度确定利息收入会计处理同上。 ⑤续上例，假设2001年12月31日，公司对委托贷款进行了检查，有迹象表明其本 金的可收回金额为55万元。公司应作如下分录： 借：投资收益——委托贷款减值准备 50000 贷：委托贷款——减值准备 50000 另需说明的是：对于委托贷款在资产负债表中，对企业一年内到期的委托贷款， 其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额在“短期投资”项目反映，超过一年的 在“长期债权投资”项目中反映；对于已计入当期损益的委托贷款减值准备，在计算 应纳税所得额时不允许扣除。（a2002101500812） (2)